長(zhǎng)沙仟吉食品有限公司成本控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1公司簡(jiǎn)介....................................................................................................................1

2公司成本控制方面存在的問(wèn)題................................................................................1

2.1員工成本控制意識(shí)較為薄弱..........................................................................1

2.2經(jīng)營(yíng)策略落后導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)成本增加..................................................................1

2.3供應(yīng)商單一導(dǎo)致采購(gòu)成本高..........................................................................2

2.4倉(cāng)儲(chǔ)成本管控不嚴(yán)..........................................................................................3

3公司成本控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)....................................................................................4

3.1加強(qiáng)員工成本控制意識(shí)的培訓(xùn)......................................................................4

3.2轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)策略降低營(yíng)業(yè)成本..........................................................................5

3.3合理選擇供應(yīng)商降低采購(gòu)成本......................................................................5

3.4建立完善的成本控制體系..............................................................................6

4總結(jié)............................................................................................................................7

參考資料.......................................................................................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

長(zhǎng)沙仟吉食品有限公司成本控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

1公司簡(jiǎn)介

長(zhǎng)沙市仟吉食品有限公司成立于2009-05-31，法定代表人為蔣佳軒，注冊(cè)

資本為1000萬(wàn)元人民幣，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為91430102689514246W，企業(yè)地址

位于湖南省長(zhǎng)沙市芙蓉區(qū)隆平高科技園內(nèi)(高新區(qū))廣發(fā)隆平創(chuàng)業(yè)園1號(hào)廠房，

所屬行業(yè)為食品制造業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包含：許可項(xiàng)目:食品銷(xiāo)售;食品生產(chǎn);小餐飲、

小食雜、食品小作坊經(jīng)營(yíng);餐飲服務(wù);道路貨物運(yùn)輸(不含危險(xiǎn)貨物)(依法須經(jīng)批

準(zhǔn)的項(xiàng)目,經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)

文件或許可證件為準(zhǔn))一般項(xiàng)目:食品添加劑銷(xiāo)售;農(nóng)副產(chǎn)品銷(xiāo)售;農(nóng)副食品加工

專(zhuān)用設(shè)備銷(xiāo)售;日用品銷(xiāo)售;技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)交流、技術(shù)

轉(zhuǎn)讓、技術(shù)推廣;信息技術(shù)咨詢服務(wù);初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu);機(jī)械設(shè)備租賃;企業(yè)管理

咨詢;市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策劃;未經(jīng)加工的堅(jiān)果、干果銷(xiāo)售;食品用塑料包裝容器工具制品

銷(xiāo)售;新鮮水果零售;食用農(nóng)產(chǎn)品初加工;禮品花卉銷(xiāo)售。

2公司成本控制方面存在的問(wèn)題

2.1員工成本控制意識(shí)較為薄弱

通過(guò)對(duì)該公司員工的問(wèn)卷調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)目前長(zhǎng)沙仟吉食品有限公司在成本

控制方面存在著以下問(wèn)題。第一：該公司的員工對(duì)成本的認(rèn)知水平還有待提升，

企業(yè)既沒(méi)有開(kāi)展相對(duì)應(yīng)的培訓(xùn)，也沒(méi)有建立合適的成本績(jī)效考核，就容易導(dǎo)致

員工對(duì)該公司的成本控制沒(méi)有參與感。第二：長(zhǎng)沙仟吉食品有限公司的成本核

算的制度有待加強(qiáng)，對(duì)于產(chǎn)品成本的歸集需要使用更加正確的方式，以便公司

公正的去評(píng)價(jià)各類(lèi)產(chǎn)品的盈利能力，來(lái)方便該公司制定合適的發(fā)展策略。

2.2經(jīng)營(yíng)策略落后導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)成本增加

在經(jīng)過(guò)對(duì)長(zhǎng)沙仟吉食品有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)告分析以后，可知對(duì)該公司而言，

影響企業(yè)利潤(rùn)最大的部分是營(yíng)業(yè)成本和銷(xiāo)售費(fèi)用的增加。

通過(guò)對(duì)該公司問(wèn)題的分析，可以看出該公司目前存在的經(jīng)營(yíng)管理策略依舊

是以產(chǎn)定銷(xiāo)的模式，對(duì)于成本的管控有很多的不足，并且會(huì)出現(xiàn)以下兩種方面

的問(wèn)題，第一：過(guò)分注重生產(chǎn)容易使得存貨積壓，不僅會(huì)增加公司倉(cāng)庫(kù)管理的

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壓力，也會(huì)使市場(chǎng)供過(guò)于求，不論是對(duì)于本公司而言還是對(duì)于其他公司而言，

這都會(huì)容易導(dǎo)致惡性競(jìng)爭(zhēng)的場(chǎng)面出現(xiàn)。第二：提高固定資產(chǎn)存貨的生產(chǎn)及利用

率這確實(shí)都是很有益于幫助企業(yè)合理控制降低企業(yè)產(chǎn)品單位成本，但是同時(shí)這

樣做也是比較很容易地就導(dǎo)致會(huì)有很多大量的浪費(fèi)企業(yè)的一切運(yùn)營(yíng)費(fèi)用資金都

要被整個(gè)企業(yè)存貨的生產(chǎn)和占用，例如長(zhǎng)沙仟吉食品有限公司的固定資產(chǎn)存貨

開(kāi)支費(fèi)用項(xiàng)目就有很多，主要內(nèi)容就是包括各種機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)、修理費(fèi)、管

理人員工資、水電費(fèi)以及附加稅等，雖然可以說(shuō)是它的在各項(xiàng)成本科目預(yù)算中

其他費(fèi)用的項(xiàng)目所應(yīng)占費(fèi)用金額比重一般相差并不大，但同時(shí)又往往因其他費(fèi)

用并不總是很易引人注意，所以它如果本身沒(méi)有在事先就設(shè)置起一種較合理或

科學(xué)合理的各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算歸集的控制管理方法，浪費(fèi)的成本現(xiàn)象就變得十

分地嚴(yán)重與普遍，是一個(gè)不可完全忽視這其中包含的費(fèi)用任意一項(xiàng)的主要內(nèi)容，

其實(shí)際預(yù)算成本就同其實(shí)際支出需要預(yù)算執(zhí)行完成前在其企業(yè)內(nèi)部已預(yù)先地就

預(yù)算制定出了一個(gè)好預(yù)算方案時(shí)的預(yù)算執(zhí)行總成本比往前存在一定比例的偏差，

由于它缺乏實(shí)現(xiàn)合理和有效支出方案目標(biāo)的內(nèi)部各種及外部制度環(huán)境和約束，

在預(yù)算方案編制執(zhí)行到實(shí)施階段的這個(gè)整體過(guò)程環(huán)節(jié)中，預(yù)算項(xiàng)目還將得不到

更加充分且合理而高效的編制分配以及執(zhí)行，這樣既降低了資金利用的效率，

又會(huì)使得公司一旦因銷(xiāo)售能力不足就容易導(dǎo)致資金鏈斷裂，然后最終的結(jié)果就

是公司不得不支付高昂的銷(xiāo)售費(fèi)用來(lái)保證資金的收回。

表1長(zhǎng)沙仟吉食品有限公司成本預(yù)算執(zhí)行情況表單位：萬(wàn)元

2020年2021年2022年

計(jì)劃費(fèi)用實(shí)際費(fèi)用計(jì)劃費(fèi)用實(shí)際費(fèi)用計(jì)劃費(fèi)用實(shí)際費(fèi)用

工資425053504855

福利費(fèi)91311101014

折舊費(fèi)282721232729

辦公費(fèi)121010121210

水電費(fèi)333634383237

其他111313121410

2.3供應(yīng)商單一導(dǎo)致采購(gòu)成本高

作為食品類(lèi)公司天然就存在著受食品原料市場(chǎng)價(jià)格影響利潤(rùn)的天性，而針

對(duì)這一點(diǎn)，長(zhǎng)沙仟吉食品有限公司缺乏對(duì)于市場(chǎng)的統(tǒng)籌規(guī)劃能力，以致于經(jīng)常

受制于市場(chǎng)這一因素的影響。特別是在應(yīng)對(duì)相關(guān)大宗原料的市場(chǎng)供應(yīng)方面，長(zhǎng)

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沙仟吉食品有限公司缺乏相應(yīng)的手段，例如：通過(guò)相關(guān)財(cái)務(wù)手段來(lái)避免或減少

缺貨成本的發(fā)生等。并且長(zhǎng)沙仟吉食品有限公司在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中缺乏整體

的規(guī)劃，所以容易讓這個(gè)公司在與其他同類(lèi)型企業(yè)進(jìn)行比較的時(shí)候，可以看出

長(zhǎng)沙仟吉食品有限公司存在著產(chǎn)品成本相對(duì)過(guò)高，盈利能力較低的問(wèn)題。

公司目前一直都對(duì)供應(yīng)商考慮的是就近原則，并未對(duì)供應(yīng)商的評(píng)價(jià)體系進(jìn)

行合理的設(shè)置，也沒(méi)有考慮對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量?jī)r(jià)格進(jìn)行對(duì)比，導(dǎo)致采購(gòu)成本

增加，進(jìn)一步影響該公司對(duì)成本控制制度的設(shè)定。采購(gòu)產(chǎn)品質(zhì)量低下，供應(yīng)商

的不穩(wěn)定供貨而發(fā)生缺貨或者退貨的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4倉(cāng)儲(chǔ)成本管控不嚴(yán)

長(zhǎng)沙仟吉食品有限公司在成本管理上存有很大的缺陷，導(dǎo)致當(dāng)前的支出影

響了公司的利潤(rùn)。第一：對(duì)于食品缺乏嚴(yán)格的成本管理意識(shí)。例如在食材類(lèi)的

采購(gòu)項(xiàng)目上，無(wú)配額計(jì)劃重復(fù)采購(gòu)原料的采購(gòu)現(xiàn)象往往經(jīng)常有出現(xiàn)，導(dǎo)致所采

購(gòu)原材料的食材批次超量生產(chǎn)或者配額不夠，另外因采購(gòu)生產(chǎn)過(guò)程對(duì)監(jiān)管進(jìn)行

不夠嚴(yán)，采購(gòu)作業(yè)人員安排的工時(shí)和工作班次經(jīng)常調(diào)整或者較少，使得實(shí)際采

購(gòu)工作過(guò)程中就經(jīng)?？赡艹霈F(xiàn)違規(guī)吃原材料回扣這樣的問(wèn)題，在餐飲采購(gòu)對(duì)食

材供應(yīng)商的檢查驗(yàn)收環(huán)節(jié)方面，沒(méi)有國(guó)家制定出嚴(yán)格細(xì)致的質(zhì)檢驗(yàn)收檢查制度，

次品、假貨就經(jīng)常會(huì)被直接送到顧客餐桌貨架上。

表22022年長(zhǎng)沙仟吉食品有限公司商品入庫(kù)及領(lǐng)用情況單位：萬(wàn)元

倉(cāng)庫(kù)第一季度第二季度第三季度第四季度

入庫(kù)領(lǐng)用入庫(kù)領(lǐng)用入庫(kù)領(lǐng)用入庫(kù)領(lǐng)用

直撥倉(cāng)8.9257.058.0117.258.017.598.1

干貨倉(cāng)1088.057.018.117.028.017.05

酒水倉(cāng)1.5211.21.821.71.921.81.021.8

冷庫(kù)存3.0151.53.431.713.32.132.1

根據(jù)表2可知，直撥類(lèi)食材每季度都略有剩余，但是直撥類(lèi)食材都是易爛

易腐型食材，平均存放時(shí)間在2-3天，每月剩余的食材必然會(huì)導(dǎo)致過(guò)期浪費(fèi)。

而且很多的食材隨意的堆放在一起，像其中很多的價(jià)值較高的物品，例如酒類(lèi)、

海鮮類(lèi)缺乏數(shù)量的控制以及管理，容易導(dǎo)致酒類(lèi)破損或者海鮮過(guò)期的情況發(fā)生，

帶來(lái)不少的產(chǎn)品損失。第二：公司的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于為顧客采購(gòu)公司所需商品物資

的各類(lèi)商品及其價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量的管控不嚴(yán)，沒(méi)有固定的支出規(guī)定以及詳細(xì)

的預(yù)算以及嚴(yán)格的審核機(jī)制，導(dǎo)致成本控制不穩(wěn)定。例如：當(dāng)前的餐飲部在食

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品的研發(fā)制作和加工過(guò)程中，沒(méi)有一個(gè)專(zhuān)門(mén)的廚房食品輔料分量和廚房輔料使

用比例控制質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)餐飲原料因食品儲(chǔ)存時(shí)間過(guò)長(zhǎng)使用年限過(guò)長(zhǎng)或大量

儲(chǔ)存不當(dāng)而可能發(fā)生原料變質(zhì)等所引起的廚房食品原料的浪費(fèi)。并且沒(méi)有對(duì)每

個(gè)廚房對(duì)應(yīng)菜品進(jìn)行嚴(yán)格的把控，導(dǎo)致出現(xiàn)多余食材的現(xiàn)象，而多余的食材往

往丟棄，沒(méi)有將其有效的進(jìn)行綜合利用，造成了很大的資源浪費(fèi)。

3公司成本控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

3.1加強(qiáng)員工成本控制意識(shí)的培訓(xùn)

加強(qiáng)員工成本控制意識(shí)的培訓(xùn)，培養(yǎng)員工崗位責(zé)任感，讓員工積極的投入

到全面的成本控制的工作中。第一，設(shè)置考核機(jī)制，通過(guò)成本的考核不僅能掌

握員工的學(xué)習(xí)狀況，而且是可以調(diào)動(dòng)員工的積極性。第二，長(zhǎng)沙仟吉食品有限

公司需要引入一些成本會(huì)計(jì)人員，通過(guò)用更好的方式去建立企業(yè)成本的核算制

度，用來(lái)避免不必要的浪費(fèi)，同時(shí)去合理進(jìn)行產(chǎn)品的成本分配，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第三，抓好成本管理主體的帶頭作用，雖然全體員工都有參與成本控制的義務(wù)，

但是成本控制的主體應(yīng)該是對(duì)公司成本的形成和發(fā)生負(fù)有責(zé)任的影響者和參與

者。因此，公司在進(jìn)行成本管理時(shí)，應(yīng)將與成本的發(fā)生密切相關(guān)的諸如決策階

層、部門(mén)負(fù)責(zé)人等視為成本控制的主體，使其充分認(rèn)識(shí)到自己的主觀能動(dòng)性對(duì)

成本降低的主要作用，從而帶頭樹(shù)立起成本意識(shí)和效益觀念，而且這種模范行

為是一種無(wú)聲的號(hào)召，對(duì)下屬具有重要的示范作用。同時(shí)，管理主體要加強(qiáng)與

下屬的溝通，在于下屬的談話中及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問(wèn)題，并去解決問(wèn)題，以免遭

受不明的損失，這樣有利于降低企業(yè)的成本。第四，加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制，首

要的工作在于提高廣大職工對(duì)成本費(fèi)用控制的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)成本觀念，充分認(rèn)識(shí)

到成本與收益的密切關(guān)系；貫徹技術(shù)與經(jīng)濟(jì)結(jié)合、生產(chǎn)與管理并重的原則，向

全體職工進(jìn)行成本意識(shí)的宣傳教育，培養(yǎng)全員成本意識(shí)；同時(shí)向員工宣傳組織

的成本理念，使每個(gè)員工都能理解組織的命運(yùn)和自己的命運(yùn)是相互聯(lián)系的，形

成“視公司為家”的態(tài)度。第五，建立公司的節(jié)約文化，公司文化是公司發(fā)展

強(qiáng)大的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力，從某種意義上說(shuō)，現(xiàn)代公司的競(jìng)爭(zhēng)，歸根到底就是公司文

化的競(jìng)爭(zhēng)。構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)是我國(guó)的一項(xiàng)基本國(guó)策，公司作為社會(huì)資源的主要

使用者，更應(yīng)當(dāng)成為節(jié)約的主體，而身為公司的員工，更應(yīng)當(dāng)成為加入節(jié)約的

主體的陣容中去。

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3.2轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)策略降低營(yíng)業(yè)成本

企業(yè)進(jìn)行健全的成本管控離不開(kāi)管理層的決策，所以管理層選擇的經(jīng)營(yíng)策

略對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)十分的重要。第一：管理層應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)成本控制的意識(shí)，并且學(xué)

習(xí)成本控制的知識(shí)，不能繼續(xù)以“以產(chǎn)定銷(xiāo)”的這種策略作為核心的方針，應(yīng)

該逐漸轉(zhuǎn)變成“以銷(xiāo)定產(chǎn)”，要充分的考慮到存貨對(duì)資金占用而帶來(lái)的二種成

本，例如機(jī)會(huì)成本和倉(cāng)儲(chǔ)成本，而且不可以只用會(huì)計(jì)利潤(rùn)作為唯一的目標(biāo)，需

要結(jié)合效率、資金流和未來(lái)的收益，用它們?nèi)ゴ_定公司的發(fā)展方向，這樣有利

于促進(jìn)公司的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)和提供成本控制的準(zhǔn)確性。

3.3合理選擇供應(yīng)商降低采購(gòu)成本

公司供應(yīng)商選擇及評(píng)價(jià)體系優(yōu)化圖如表3所示，可以看出供應(yīng)商評(píng)價(jià)權(quán)重

占比中，對(duì)于供應(yīng)商的混料、質(zhì)量問(wèn)題以及現(xiàn)場(chǎng)返回的權(quán)重最高，高達(dá)100%之

后便是進(jìn)貨批次質(zhì)量。這樣制定評(píng)價(jià)體系也是為了保證整體的原材料的質(zhì)量以

及避免供應(yīng)商問(wèn)題而現(xiàn)場(chǎng)返回原材料的發(fā)生，也避免了成本的增加。之后再是

交貨及時(shí)性以及基本資質(zhì)，權(quán)重為60%，這也是為了減少成本的增加。

表3供應(yīng)商選擇以及評(píng)價(jià)體系優(yōu)化表

主要素權(quán)重分要素權(quán)重評(píng)分主導(dǎo)部門(mén)

基本資質(zhì)60質(zhì)量安全保證

企業(yè)主要資質(zhì)10

質(zhì)量管理體系資質(zhì)40部

交付及時(shí)性60

緊急訂單配合情況10

支付能力及服務(wù)20生產(chǎn)保障部

庫(kù)存情況20

信息反饋及時(shí)性10

質(zhì)量保障協(xié)議20

質(zhì)量水平及技術(shù)服務(wù)15質(zhì)量檢驗(yàn)部

進(jìn)貨批次質(zhì)量80

混料、過(guò)程質(zhì)量問(wèn)題、工藝部和質(zhì)量

過(guò)程應(yīng)用質(zhì)量及服務(wù)35100

現(xiàn)場(chǎng)返回安全保證部

基礎(chǔ)技術(shù)支持與服務(wù)50

技術(shù)支持和服務(wù)10工藝部

專(zhuān)業(yè)技術(shù)支持與服務(wù)50

價(jià)格穩(wěn)定合理性50

價(jià)格水平及服務(wù)10信息溝通及服務(wù)20資產(chǎn)管理部

大宗物資招標(biāo)參與情況30

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另外，合理的采購(gòu)不僅僅把滿足生產(chǎn)部門(mén)的需要作為唯一的目標(biāo)，還要把

其他部門(mén)添加進(jìn)去，然后一起進(jìn)行綜合的考慮，需要通過(guò)倉(cāng)庫(kù)部門(mén)了解當(dāng)前的

庫(kù)存量以及增加采購(gòu)會(huì)給目前企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)成本帶來(lái)怎樣的變化，通過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)

去了解產(chǎn)品市場(chǎng)的銷(xiāo)售量的預(yù)估，從而更合理的去設(shè)置當(dāng)前產(chǎn)品的生產(chǎn)目標(biāo)以

及預(yù)估原材料市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)，考慮本季度材料采購(gòu)要根據(jù)未來(lái)的價(jià)格變化重新

設(shè)置采購(gòu)量，最終結(jié)合所有財(cái)務(wù)的信息，并由財(cái)務(wù)部門(mén)綜合評(píng)估當(dāng)期和未來(lái)利

潤(rùn)的影響，由他們?nèi)ミx擇并制定最好的采購(gòu)方案。

3.4建立完善的成本控制體系

在公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，合理的控制公司的經(jīng)營(yíng)成本有利于公司的進(jìn)一步良

性發(fā)展。成本控制要有限度，不能通過(guò)降低食品的原材料以及降低食品的質(zhì)量

來(lái)控制成本，沒(méi)有體現(xiàn)實(shí)際的服務(wù)價(jià)值以及公司的經(jīng)營(yíng)。第一，規(guī)范了當(dāng)前有

效的公司成本風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度體系的組織制定實(shí)施以及責(zé)任落實(shí)，讓公司成

本風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度能盡快的建立一個(gè)完善起來(lái)的完整制度體系，要公司根據(jù)

公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)工作情況，要嚴(yán)格制定一份日常商品現(xiàn)貨采購(gòu)單，如下表注4，對(duì)

商品采購(gòu)單價(jià)格、采購(gòu)結(jié)算方式要求等均進(jìn)行了進(jìn)一步明確的規(guī)定，在這些制

度措施上也保證了陽(yáng)光采購(gòu)招投標(biāo)行為始終可以做到在完全陽(yáng)光透明下正常運(yùn)

行，有效的降低企業(yè)的政府采購(gòu)管理成本。

表4日常現(xiàn)貨采購(gòu)單

名稱(chēng)申請(qǐng)數(shù)量（KG）規(guī)格實(shí)到數(shù)量（KG）

豬肉50......50

牛肉30......30

雞翅10......8

牛柳5......5

鯉魚(yú)30......30

鯰魚(yú)40......35

........................

造成的浪費(fèi)超過(guò)30%需要員工承擔(dān)損失的部分，對(duì)于公司食材的食材購(gòu)買(mǎi)以

及使用需要嚴(yán)格按照規(guī)定來(lái)進(jìn)行執(zhí)行。第二，控制公司成本預(yù)算指標(biāo)。財(cái)務(wù)部

門(mén)需要對(duì)當(dāng)