審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例 課件 第2章 審計(jì)規(guī)范體系

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審計(jì)規(guī)范體系審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)案例3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）1一、職業(yè)道德二、審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則三、審計(jì)質(zhì)量控制四、大數(shù)據(jù)環(huán)境的影響3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）2章節(jié)目錄●了解職業(yè)道德基本原則，充分掌握職業(yè)道德概念框架的應(yīng)用?！窳私鈱徲?jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的內(nèi)容?！裾莆召|(zhì)量控制體系的相關(guān)內(nèi)容?！窳私獯髷?shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的新內(nèi)涵。學(xué)習(xí)目標(biāo)3/26/20253導(dǎo)言本章介紹了職業(yè)道德、審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制、大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)規(guī)范體系的影響等具體內(nèi)容。本章的內(nèi)容，有助于理解審計(jì)的“產(chǎn)品”質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)師的行為準(zhǔn)則。3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）4職業(yè)道德一3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）5職業(yè)道德是職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的行為準(zhǔn)則，尤重審計(jì)行業(yè)。審計(jì)通過維護(hù)公眾利益、恪守誠(chéng)信及專業(yè)能力履行社會(huì)責(zé)任，其技術(shù)復(fù)雜性需嚴(yán)格道德規(guī)范保障權(quán)威性與公信力。行業(yè)自律組織制定準(zhǔn)則以規(guī)范職業(yè)行為，如中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《職業(yè)道德守則（2020）》、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《職業(yè)道德守則》及國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的《職業(yè)會(huì)計(jì)師道德守則》，從基本原則、獨(dú)立性要求等方面強(qiáng)化道德約束，確保行業(yè)責(zé)任與社會(huì)信任。質(zhì)量控制體系構(gòu)建職業(yè)道德3/26/20256保密：審計(jì)師須嚴(yán)格保密涉密信息，未經(jīng)授權(quán)不得泄露或利用，僅法律允許或維護(hù)權(quán)益時(shí)可披露。良好職業(yè)行為：審計(jì)師須嚴(yán)格保密內(nèi)部信息、國(guó)家安全及客戶涉密內(nèi)容，未經(jīng)授權(quán)不得泄露或利用，離職后仍需遵守。遵循法規(guī)，客觀傳遞信息，不夸大或貶低他人。獨(dú)立性：審計(jì)人員需保持實(shí)質(zhì)獨(dú)立與形式獨(dú)立，確保審計(jì)結(jié)果公正可信。專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)：審計(jì)師需持續(xù)提升專業(yè)能力，勤勉盡責(zé)，遵守準(zhǔn)則并保持職業(yè)懷疑，確保服務(wù)質(zhì)量。誠(chéng)信：審計(jì)人員應(yīng)言行一致，杜絕虛假陳述，確保審計(jì)報(bào)告真實(shí)可靠。客觀公正：審計(jì)工作應(yīng)無偏見，不受利益干擾，保持客觀立場(chǎng)。一、職業(yè)道德基本原則3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）7（二）影響因素自身利益（經(jīng)濟(jì)利益依賴）、自我評(píng)價(jià)（業(yè)務(wù)結(jié)論依賴）、過度推介（立場(chǎng)偏袒）、密切關(guān)系（長(zhǎng)期偏向客戶）、外在壓力（威脅或利益脅迫）。（一）含義

職業(yè)道德概念框架是解決職業(yè)道德問題的思路和方法。利用職業(yè)道德概念框架，審計(jì)師可以識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響，評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。二、職業(yè)道德概念框架3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）8（二）解決沖突若不利影響超出可接受范圍，需通過終止業(yè)務(wù)、調(diào)整團(tuán)隊(duì)或消除利益關(guān)聯(lián)等措施，將其降低至合理水平，確保職業(yè)獨(dú)立性。審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則二3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）9審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)工作的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計(jì)行為與技術(shù)。20世紀(jì)初美國(guó)因企業(yè)會(huì)計(jì)差異率先制定準(zhǔn)則，后多國(guó)效仿。我國(guó)逐步與國(guó)際接軌，2016年發(fā)布《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，2023年修訂內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則。1.社會(huì)信任：為審計(jì)意見提供依據(jù)，增強(qiáng)公眾對(duì)審計(jì)結(jié)論的信賴。2.質(zhì)量保證：規(guī)范審計(jì)流程與行為標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)結(jié)果客觀可靠。3.權(quán)益維護(hù)：審計(jì)師遵循準(zhǔn)則可規(guī)避責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)自身合法權(quán)益。內(nèi)涵功能審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)涵與內(nèi)容3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）10123一般準(zhǔn)則：規(guī)定審計(jì)人員資質(zhì)與職業(yè)行為，包括專業(yè)知識(shí)、獨(dú)立立場(chǎng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)道德，要求其具備分析判斷能力并保持客觀公正。工作準(zhǔn)則：規(guī)范審計(jì)執(zhí)行過程，涵蓋計(jì)劃制定、內(nèi)控測(cè)試、證據(jù)收集、人員分工及重大錯(cuò)報(bào)識(shí)別，強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序的系統(tǒng)性與嚴(yán)謹(jǐn)性。報(bào)告準(zhǔn)則：明確審計(jì)報(bào)告的格式、內(nèi)容與披露要求，包括意見類型、補(bǔ)充事項(xiàng)說明、報(bào)送對(duì)象及時(shí)限，確保報(bào)告清晰完整且符合監(jiān)管規(guī)定。審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）11審計(jì)質(zhì)量控制三3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）12一、質(zhì)量控制目標(biāo)審計(jì)質(zhì)量控制旨在確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性與可靠性，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提升審計(jì)效率與效益。確保事務(wù)所遵守職業(yè)道德與法規(guī)，出具合規(guī)報(bào)告，合理保障審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量控制3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）133/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）14二、質(zhì)量控制體系（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)（如人員行為影響），設(shè)定目標(biāo)并制定應(yīng)對(duì)措施，確保風(fēng)險(xiǎn)可控。（二）治理和領(lǐng)導(dǎo)層

領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)構(gòu)建質(zhì)量至上的文化，分配職責(zé)與資源，建立質(zhì)量導(dǎo)向晉升機(jī)制，并對(duì)質(zhì)量管理體系負(fù)最終責(zé)任。（三）職業(yè)道德要求

制定政策確保審計(jì)人員遵守職業(yè)道德，通過培訓(xùn)與領(lǐng)導(dǎo)示范推動(dòng)全員落實(shí)，強(qiáng)化職業(yè)價(jià)值觀與責(zé)任意識(shí)。（四）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

審慎評(píng)估客戶誠(chéng)信度與事務(wù)所勝任能力，確保資源匹配且符合職業(yè)道德要求，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）15二、質(zhì)量控制體系（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行

合理分配資源，保持職業(yè)懷疑，及時(shí)咨詢爭(zhēng)議事項(xiàng)（如異常交易、法規(guī)沖突）；質(zhì)量復(fù)核完成后簽署報(bào)告，分歧未解決不得簽發(fā)。（六）資源

招聘并培養(yǎng)專業(yè)人才，保障人力、技術(shù)及知識(shí)資源充足，支持質(zhì)量管理體系運(yùn)行與業(yè)務(wù)高效執(zhí)行。（七）信息與溝通

建立信息系統(tǒng)，高效獲取、處理與共享內(nèi)外部信息（如法規(guī)更新、項(xiàng)目數(shù)據(jù)），確保溝通及時(shí)透明，支撐體系運(yùn)作。（八）監(jiān)控和驗(yàn)收程序

定期監(jiān)控體系運(yùn)行（如檢查項(xiàng)目合伙人工作），識(shí)別缺陷并整改；對(duì)承接上市審計(jì)的項(xiàng)目合伙人最長(zhǎng)三年一查，問責(zé)問題責(zé)任人。大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)規(guī)范體系的影響四3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）16在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，審計(jì)人員的倫理道德要求更加嚴(yán)格，需要確保數(shù)據(jù)合規(guī)使用，保護(hù)客戶隱私，同時(shí)合法獲取所需數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)結(jié)果受到數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響，因此審計(jì)人員需要確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，以提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。數(shù)據(jù)合規(guī)數(shù)據(jù)質(zhì)量一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)倫理道德新內(nèi)涵3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）17技術(shù)能力隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，審計(jì)人員需要具備掌握數(shù)據(jù)分析工具的能力，以應(yīng)對(duì)大規(guī)模數(shù)據(jù)的處理和分析需求。證據(jù)性質(zhì)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)發(fā)生轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的因果關(guān)系分析轉(zhuǎn)向相關(guān)關(guān)系分析，這對(duì)審計(jì)人員的思維方式和分析方法提出新的要求。二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則新內(nèi)涵3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）18

某公司開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，離任經(jīng)理因不滿審計(jì)意見起訴審計(jì)師。審計(jì)過程中存在以下問題：一、審計(jì)資料不完整

離任經(jīng)理以借口拖延移交任期內(nèi)重要會(huì)計(jì)憑證，數(shù)月催促無果后，審計(jì)師在主管部門授權(quán)下查驗(yàn)現(xiàn)存資料，發(fā)現(xiàn)部分未入賬的收支記錄，但關(guān)鍵憑證仍缺失。

二、

財(cái)務(wù)行為不規(guī)范1.潛虧與詐騙案*：離任期間公司凈虧損279萬元（剔除非責(zé)任虧損251萬元），另涉深圳某公司詐騙案判賠225萬元（已扣劃79萬元）。2.資金挪用：離任經(jīng)理私收某公司還款67萬元，其中50萬元轉(zhuǎn)入其個(gè)人賬戶，審計(jì)結(jié)束仍未移交且拒絕說明去向。3.虛假支出：抽查發(fā)現(xiàn)多張日期、編號(hào)相近且金額相同的可疑發(fā)票，任期內(nèi)“差旅費(fèi)”報(bào)銷高達(dá)10.65萬元，真實(shí)性存疑。

三、審計(jì)溝通異常**

審計(jì)師耗費(fèi)大量精力調(diào)查取證，報(bào)告客觀反映問題并提出建議，但離任經(jīng)理以“違背事實(shí)”為由否認(rèn)，并采取軟硬兼施手段干擾審計(jì)：

軟”手段：多次邀請(qǐng)審計(jì)師喝茶、吃飯或私下“溝通”，試圖影響結(jié)論。

硬”威脅：指責(zé)審計(jì)師“誣陷”，揚(yáng)言起訴。

審計(jì)師堅(jiān)守職業(yè)道德，拒絕利益誘惑與威脅壓力，堅(jiān)持披露問題并敦促移交資料，最終通過法律途徑維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性與公正性。案例凸顯審計(jì)人員在復(fù)雜環(huán)境下需保持專業(yè)操守，抵御干擾，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和公信力?！獙徲?jì)中的職業(yè)道德堅(jiān)守案例分析3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）19１．審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的內(nèi)容包括哪些？２．審計(jì)市場(chǎng)壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成何種影響？通過哪些途徑可以有效緩解這些影響？３．如何處理好審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的保密問題？４．實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性重要，還是形式上的獨(dú)立性重要？思考題3/26/2025審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例（立體化數(shù)字教材版）20［1］江偉，李斌．審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性：持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見的經(jīng)驗(yàn)研究．審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，２０１１［２］李莫愁．審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)失?。夯谥袊?guó)證監(jiān)會(huì)歷年行政處罰公告的分析．審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研