第9章稅收經(jīng)濟(jì)效益陳共ch09

《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展第九章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制一、稅收的收入效應(yīng)(theincomeeffect)二、稅收的替代效應(yīng)(thesubstitutioneffect)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

所謂稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)方面作出的反應(yīng)；從另一個(gè)角度說，是指國家課稅對(duì)消費(fèi)者選擇以及生產(chǎn)者決策的影響。這就是通常所說的稅收的調(diào)節(jié)作用。稅收效應(yīng)可分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。各個(gè)稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響都可以分解成這兩種效應(yīng)，或者說，稅收對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)變量的影響都可以從這兩個(gè)方面分析?！敦?cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編一、稅收的收入效應(yīng)

收人效應(yīng)對(duì)納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為使納稅人的收入水平下降，從而降低商品購買量和消費(fèi)水平?！敦?cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制

稅收的收入效應(yīng)食品P1P2AO衣物B圖9-1稅收的收入效應(yīng)CD二、稅收的替代效應(yīng)

替代效應(yīng)對(duì)納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。征稅改變納稅人購買選擇《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制稅收的替代效應(yīng)I3I1P3P1EBO衣物食品A圖9-2稅收的替代效應(yīng)《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響(theeffectinlaborsupply)

二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響(theeffectinsaving)

三、稅收對(duì)投資的影響(theeffectininvestment)四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響(theeffectinindividualincomedistribution)《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析（二）我國的實(shí)際情況稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響是通過稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)來表現(xiàn)的。對(duì)工資所得課稅會(huì)產(chǎn)生兩種主要的效應(yīng)，一為收入效應(yīng)，二為替代效應(yīng)。最后究竟哪種效應(yīng)起支配作用，也就是說，究竟是增加工作時(shí)間，還是增加閑暇，沒有單一的結(jié)論。結(jié)果取決于兩種效應(yīng)的對(duì)比：（1）收入效應(yīng)>替代效應(yīng)，增加工作時(shí)間；（2）收入效應(yīng)<替代效應(yīng)，減少工作時(shí)間；（3）收入效應(yīng)=替代效應(yīng)，工作時(shí)間不變?！敦?cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編1.先看增加工作時(shí)間的情形，最終表現(xiàn)為勞動(dòng)力供給的增加。2.再看增加閑暇的情形，最終表現(xiàn)為勞動(dòng)力供給的減少。

3.當(dāng)然還有工作時(shí)間不變的情形，最終表現(xiàn)為勞動(dòng)力供給的不變。我們可以肯定一點(diǎn)，即，累進(jìn)所得稅要比比例所得稅的替代效應(yīng)更大，也就是說，累進(jìn)稅將在更大程度上促使勞動(dòng)者選擇閑暇而代替工作?！敦?cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響主要是對(duì)高收入勞動(dòng)者的影響：對(duì)低收入勞動(dòng)者來說，稅收幾乎可以忽略，即使稅收很高，但為了生存，他還是不得不勞動(dòng)；

高收入勞動(dòng)者則不然，高收入勞動(dòng)者收入到達(dá)一定程度時(shí)便更傾向于休閑，并且會(huì)面臨更高的稅率，而稅收所導(dǎo)致的“付出與收入不等比”會(huì)導(dǎo)致其更加愿意休閑而不愿勞動(dòng)。

要增加勞動(dòng)供給自然要降低所得稅，但還有另外一種方法，那就是“區(qū)別稅率”，降低勞動(dòng)收入所得稅稅率，而增加資本收入所得稅稅率，雖然這樣做會(huì)面臨很大爭(zhēng)議，但未必不可，并且既增加了勞動(dòng)供給，又不至于降低國家財(cái)政收入，歐美國家便是如此（這些國家特別是美國一向重視就業(yè)），投資，特別是短期證券投資所得都會(huì)被課以重稅。《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng)閑暇DFABE1E3U1ZE2圖9-3比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng)OU2收入OCZW(1-t)我國的實(shí)際情況

我國是勞動(dòng)力供給大國。在未來相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間里需要解決的是如何消化過剩勞動(dòng)力問題。2014年，大學(xué)畢業(yè)生數(shù)量，約727萬人，加40萬海歸2013年，大學(xué)畢業(yè)生數(shù)量，約699萬人，2012年，大學(xué)畢業(yè)生數(shù)量，約680萬人，2011年，大學(xué)畢業(yè)生數(shù)量，約758萬人，2010年的高校畢業(yè)生人數(shù)大概是630萬，比上一年還增加了20萬?！敦?cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響（一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（二）我國的實(shí)際情況稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響主要是指?jìng)€(gè)人所得稅課征對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響。其影響表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。

收入效應(yīng)。所得稅對(duì)納稅人在儲(chǔ)蓄方面的收入效應(yīng)，表現(xiàn)為政府課稅會(huì)減少可支配的收入，從而促使納稅人減少現(xiàn)期消費(fèi)，為維持既定的儲(chǔ)蓄水平而增加儲(chǔ)蓄。也就是說，政府征稅會(huì)促使納稅人相對(duì)增加儲(chǔ)蓄。收入效應(yīng)的大小取決于平均稅率的水平。對(duì)利息征稅---使納稅人以消費(fèi)替代儲(chǔ)蓄《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、稅收對(duì)投資的影響（一）稅收影響投資的原理稅收對(duì)投資的影響主要是通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。（二）稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析對(duì)投資收入征所得稅，會(huì)壓低納稅人的投資收益率，因此而降低了投資的熱情，導(dǎo)致投資者減少投資增加消費(fèi)，--------替代效應(yīng)出現(xiàn)。如果征稅使投資的效應(yīng)減少，投資者為了得到與過去同樣的投資收益，就要加大投資額度，-----收入效應(yīng)出現(xiàn)?！敦?cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)0消費(fèi)投資B

P1

I1I1

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圖9-4稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)A《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)

0消費(fèi)投資B

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圖9－5稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)（三）稅收對(duì)吸引國外直接投資的影響你知道我國改革開放初期怎樣做的嗎？《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響

1、個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具2、稅收支出也是影響收入分配的重要工具3、社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段4、所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)三、減稅政策評(píng)析供給學(xué)派代表人物：ArthurBLaffer稅收比率和最佳稅率是表明稅負(fù)水平的主要指標(biāo)；稅收比率是國際通用的衡量稅收負(fù)擔(dān)水平的指標(biāo)，即稅收收入總額占GDP的比重。稅收比率的一般趨勢(shì)：(1)稅收比率的高低與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高度相關(guān)，一般而言，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家稅收比率高于發(fā)展中國家，隨人均收人的升高而依次遞升，但升幅卻是遞減的。(2)從各類國家的縱向?qū)Ρ瓤?，稅收稅率呈上升趨?shì)，而且以中等收入國家上升的幅度較大。(3)即使人均收人大體相同的國家，因國情不同，稅收比率會(huì)呈現(xiàn)很大的差異《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)1.古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)自由資本主義時(shí)代----亞當(dāng).斯密---廉價(jià)政府---稅不重收2.社會(huì)政策學(xué)派的觀點(diǎn)壟斷資本主義時(shí)代---阿道夫.瓦格納—政府干預(yù)—稅收調(diào)節(jié)3.凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn)30年代大危機(jī)---有效需求不足—政府干預(yù)4、供給學(xué)派70年代的滯漲---減稅政策《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)（一）供給學(xué)派的三個(gè)基本命題

1.高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性

2.高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量

3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化（二）拉弗曲線

背景：“拉弗曲線”理論是由“供給學(xué)派”代表人物、美國南加利福尼亞商學(xué)研究生院教授阿瑟·拉弗提出的。該理論之所以被稱之為“供給學(xué)派”是因?yàn)樗鲝堃源蠓葴p稅來刺激供給從而刺激經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?！袄デ€”的基本含義是，稅收并不是隨著稅率的增高在增高，當(dāng)稅率高過一定點(diǎn)后，稅收的總額不僅不會(huì)增加，反而還會(huì)下降。因?yàn)闆Q定稅收的因素，不僅要看稅率的高低，還要看課稅的基礎(chǔ)即經(jīng)濟(jì)主體收入的大小。過高的稅率會(huì)削弱經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)積極性，因?yàn)槎惵蔬^高企業(yè)只有微利甚至無利，企業(yè)便會(huì)心灰意冷，紛紛縮減生產(chǎn)，使企業(yè)收入降低，從而削減了課稅的基礎(chǔ)，使稅源萎縮，最終導(dǎo)致稅收總額的減少。當(dāng)稅收達(dá)到100%時(shí)，就會(huì)造成無人愿意投資和工作，政府稅收也將降為零。

《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編從另一方面來看，稅率過高不僅使企業(yè)微利甚至無利，企業(yè)會(huì)心灰意冷，而且還可能促使企業(yè)偷逃稅收，從而導(dǎo)致稅收總額的減少。如果用開口朝下的一個(gè)拋物線的高度表示稅收，兩個(gè)底端的連接線表示稅率，把橫豎兩條直線交叉成一個(gè)直角坐標(biāo)，這便構(gòu)成一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的“拉弗曲線”。“拉弗曲線”表明了稅收與稅率之間的關(guān)系：當(dāng)稅率為零時(shí)，稅收自然也為零；而當(dāng)稅率上升時(shí)，稅收也逐漸增加；當(dāng)稅率增加到一定點(diǎn)時(shí)，稅收額達(dá)到拋物線的頂點(diǎn)，這是最佳稅率，如再提高稅率，則稅收額將會(huì)減少。當(dāng)年拉弗教授在一次宴會(huì)上，為了說服當(dāng)時(shí)福特總統(tǒng)的白宮助理切尼，使其明白只有通過減稅才能讓美國擺脫“滯脹”的困境，拉弗即興在餐桌上畫了一條拋物線，以此描繪高稅率的弊端。后來，“拉弗曲線”理論得到了美國前總統(tǒng)羅納德·里根的支持。在1980年的總統(tǒng)競(jìng)選中，里根將拉弗所提出的“拉弗曲線”理論作為“里根經(jīng)濟(jì)復(fù)興計(jì)劃”的重要理論之一，并以此提出一套以減少稅收、減少政府開支為主要內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)綱領(lǐng)。里根執(zhí)政后，其減稅的幅度，在美國的歷史上實(shí)為罕見，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也出現(xiàn)當(dāng)時(shí)少有的景氣，可以說“拉弗曲線”理論立下了汗馬功勞?！敦?cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展AOCB稅收收入稅率

圖9－1拉弗曲線DE

《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展“拉弗曲線”是說明稅率與稅收收入(或GDP)之間的函數(shù)關(guān)系。拉弗曲線對(duì)說明稅率與稅收以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的一般關(guān)系有一定的參考價(jià)值：1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率。適度的低稅率，從當(dāng)前看可能減少收人，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看卻可以促進(jìn)生產(chǎn)，擴(kuò)大稅基，反而有利于收入的增長(zhǎng)3、保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件（最佳稅率）中國稅收減免

中國目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與美國當(dāng)時(shí)的情形極為相似，但中國的稅收征管卻有自己的國情，中國稅收還沒有實(shí)行統(tǒng)一的電子征收，還處在人工征收階段，因此，對(duì)經(jīng)濟(jì)主體的偷逃漏稅行為，還無法遏制。近年來，偷逃漏稅行為愈來愈嚴(yán)重，稅收總額實(shí)際在減少。造成經(jīng)濟(jì)主體偷逃漏稅行為的原因是多方面的，既有經(jīng)濟(jì)主體法制觀念不強(qiáng)的原因，也有征管體制不利的原因。從稅率的角度來看，也確實(shí)存在稅率過高的因素。稅率過高不僅會(huì)影響中國稅收的征管，在稅收征管手段落后，不完備，法制觀念不強(qiáng)，執(zhí)法不嚴(yán)的情況下，還可能會(huì)促使經(jīng)濟(jì)主體冒風(fēng)險(xiǎn)而偷逃漏稅。走私為什么屢禁不止，因?yàn)殛P(guān)稅過高，偷逃關(guān)稅，可以有高回報(bào)；內(nèi)資企業(yè)為什么都紛紛與外商合資，因?yàn)?，三資企業(yè)有國家明確規(guī)定的“免二減三”稅收政策。《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編有些私營企業(yè)、所謂的“集體企業(yè)”為什么效益很高，從另一方面看是因?yàn)閲叶愂照鞴芙o予的“優(yōu)惠”。以企業(yè)所得稅為例，國家規(guī)定的統(tǒng)一稅率是25%，也就是說企業(yè)凈收益所得的四分之一國家要拿走，企業(yè)怎能會(huì)等閑視之。這種不分經(jīng)濟(jì)主體的收入狀況大小，而一律征收統(tǒng)一的稅率，顯然有失公平。再以國家稅務(wù)總局1995年9月8日發(fā)布的《關(guān)于中國人民保險(xiǎn)公司所屬分支機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》的規(guī)定為例，按照該通知規(guī)定：“中國人民保險(xiǎn)公司所屬分支機(jī)構(gòu)的國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)凈收入，暫以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市分公司為企業(yè)所得稅納稅人，按55%稅率匯總納稅”，企業(yè)的一半凈收入，國家要拿走。如再加上不合理的重復(fù)征稅，經(jīng)濟(jì)主體怎能承受得了。稅率過高，在相關(guān)監(jiān)管措施和制度沒有跟上的情況下，也將會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)人員違法征稅和腐敗的產(chǎn)生。稅務(wù)人員在經(jīng)濟(jì)主體各種形式的利誘下，由于缺乏必要有效的監(jiān)管措施，可能被拖下水，隨意的減稅、免稅，甚至共同犯罪，這樣的例子舉不勝舉。

《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編中國的稅率普遍過高，應(yīng)該降低稅率。如在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)該實(shí)行根據(jù)企業(yè)的凈收入高低狀況，采取累進(jìn)稅率的辦法征收，而不可取統(tǒng)一的比例稅率。但稅率的減免降低應(yīng)當(dāng)通過立法的形式，在法律沒有修改之前，不得以任何形式來減免稅。對(duì)稅種的征收、稅率的高低的規(guī)定應(yīng)當(dāng)通過制定《稅收基本法》的辦法來解決。在稅種、稅率確定的同時(shí)，應(yīng)加大稅收征管手段的改進(jìn)工作的力度，逐步實(shí)行電子征管。國家應(yīng)通過立法統(tǒng)一規(guī)定每個(gè)人的銀行賬號(hào)，在具體措施上，可以由銀行去做，由銀行根據(jù)每個(gè)人的身份證號(hào)碼，在男性身份證號(hào)碼后面加“2”，在女性身份證號(hào)碼后面加“1”來確定每個(gè)人的銀行賬號(hào)。統(tǒng)一的個(gè)人銀行賬號(hào)的實(shí)施，有利于稅收的征管。《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編“拉弗曲線”所論問題非常古老，而且前人多有類似闡述。中國古典名著《管子》就說：“取民有度”，把制定適當(dāng)?shù)亩愂諛?biāo)準(zhǔn)作為治國安邦的根本政策。歷史巨著《史記》也是重要的經(jīng)濟(jì)著作，司馬遷提出了“善因論”的經(jīng)濟(jì)思想，他說：對(duì)于普通百姓的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，政府的政策“善者因之，其次利道（導(dǎo)）之，其次教誨之，其次整齊之，最下者與之爭(zhēng)?！奔词钦f，國家最好的經(jīng)濟(jì)政策是順應(yīng)和聽任人們進(jìn)行生產(chǎn)、貿(mào)易等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不要橫加干預(yù)，在某些方面進(jìn)行誘導(dǎo)和教化，鼓勵(lì)或告誡人們應(yīng)該或不應(yīng)該參與哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必要時(shí)進(jìn)行一定的調(diào)節(jié)和限制，“與民爭(zhēng)利”是最不好的經(jīng)濟(jì)政策。他認(rèn)為，農(nóng)工商等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是“衣食之源”，個(gè)人為了自己的利益而從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就擴(kuò)大了衣食之源，“上則富國，下則富家”；如果個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到了限制或阻礙，衣食之源就會(huì)萎縮，既不會(huì)利家也不會(huì)富國。這里所說的實(shí)際就是制定優(yōu)惠的稅收政策，改善投資環(huán)境，吸引社會(huì)力量和外資前來投資興辦實(shí)業(yè)，以擴(kuò)大稅基，增加稅源，增強(qiáng)政府的財(cái)力，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展?！敦?cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編樣本國家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比表9-1樣本國家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比

樣本國

人均收入（按1979年美元計(jì)算）稅收收入占GDP比重（％）1970-1979

年GDP實(shí)際增長(zhǎng)（％）馬拉維（低稅）扎伊爾（高稅）200-30011.821.56.3－0.7客麥隆（低稅）利比里亞（高稅）500-60015.121.25.41.8泰國（低稅）贊比亞（高稅）500=60011.722.77.71.5巴拉圭（低稅）秘魯（高稅）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低稅）牙買加（高稅）1100-130018.623.88.2－0.9韓國（低稅）智利（高稅）1400-170014.222.410.31.9巴西（低稅）烏拉圭（高稅）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低稅）新西蘭（高稅）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低稅）英國（高稅）4300-635019.130.44.42.1日本（低稅）瑞典（高稅）8800-1195010.630.95.22.0看起來很美的“富人稅”2013年10月28日09:50來源：中國城鄉(xiāng)金融報(bào)

作者：農(nóng)行金融市場(chǎng)部

法國議會(huì)下院10月18日投票批準(zhǔn),今明兩年將針對(duì)年薪超過100萬歐元的個(gè)人征收高稅率的“特別富人稅”，稅率確定為50%。由于在法國進(jìn)行工商注冊(cè)的企業(yè)還必須為員工繳納一定比例的社會(huì)保險(xiǎn)（放心保）費(fèi)用，這一新稅種實(shí)際稅率接近75%。法國的特點(diǎn)可以簡(jiǎn)單概括為重稅高福利。法國是高稅負(fù)（2010年法國稅收與GDP的比例為21.28%，遠(yuǎn)高于德國的11.48%）、高福利（21世紀(jì)初經(jīng)合組織統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，法國的居民可支配收入基尼系數(shù)只有0.3，高福利在縮小貧富差距方面功不可沒）的國家之一，典型表現(xiàn)就是稅種多、稅負(fù)重，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)高、稅率也高。同時(shí)，法國左右兩派對(duì)稅收的看法各不相同。2012年總統(tǒng)選舉中，隸屬右翼的前總統(tǒng)薩科齊希望給企業(yè)減負(fù)，并改革高福利制度，從而提高法國經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力；隸屬左翼的奧朗德則主張“公正地重振法國經(jīng)濟(jì)”，保持現(xiàn)有福利，減少貧富差距，資本社會(huì)中的既得利益者應(yīng)為經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化承擔(dān)責(zé)任。這次“富人稅”亦可視為法國左派的勝利，也是政治博弈的結(jié)果?！敦?cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編法國開征“富人稅”的愿望是良好的，但能否達(dá)到預(yù)期效果還有待考量。開征“富人稅”主要有以下三方面原因：削減財(cái)政赤字。近年來，法國財(cái)政狀況堪憂，赤字嚴(yán)重。13年年初，歐盟委員會(huì)統(tǒng)計(jì)辦公室公布，法國去年的財(cái)政赤字占國內(nèi)生產(chǎn)總值的3.1%，比例突破了歐盟設(shè)定的3%的上限。因此法國有增收的迫切需要。一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多；但稅率高過一定限度時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營成本提高，投資、收入減少，政府的稅收也會(huì)隨之減少。其原因在于：高稅負(fù)獎(jiǎng)懶罰勤，將導(dǎo)致人們工作熱情下降，產(chǎn)出隨之下降，從而導(dǎo)致稅基縮減，稅收減少；各種避稅手段的存在也會(huì)導(dǎo)致實(shí)際稅收收入并不隨稅率增加同比例增加，因此高稅率對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)未必能如期；稅收具有強(qiáng)大的外部效應(yīng)。人和資本都是流動(dòng)的，不能在封閉的環(huán)境中考慮問題。高稅收會(huì)導(dǎo)致資本與人員的外流。法國國土面積較小，與周邊國家交通便利，更是便于資本及人員的外流。由于高收入人群往往是企業(yè)的高管人員，這些人的外流將加劇法國本就非常嚴(yán)重的失業(yè)情況（法國2012年失業(yè)率接近11%，創(chuàng)14年新高，遠(yuǎn)高于德國、英國等）。這樣，一方面法國稅基進(jìn)一步減?。涣硪环矫娣▏鐣?huì)保障性支出大幅增加，財(cái)政赤字也許不降反升。

《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編縮小貧富差距。由于富人享受了更多的社會(huì)福利，因此多繳稅是合情合理的。但單純的對(duì)富人課以重稅并不能縮小貧富差距，解決社會(huì)公平問題。課稅對(duì)象未必是最終的稅負(fù)承擔(dān)者。以富人稅為例，企業(yè)可能提高商品價(jià)格，從而將實(shí)際稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到普通消費(fèi)者身上，實(shí)際上降低了普通消費(fèi)者的真實(shí)購買力。收是一方面，支是另一方面，甚至是更重要的一方面。如前所述，由于高稅負(fù)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)低迷、稅基下降、實(shí)際稅收減少，法國的福利保障有可能下降，同時(shí)失業(yè)率的增加也將進(jìn)一步降低部分普通消費(fèi)者的購買力。如此種種，富人稅能否如愿縮小貧富差距尚未可知。穩(wěn)定社會(huì)不滿情緒。由于接連受到國際金融危機(jī)和歐債危機(jī)打擊，法國經(jīng)濟(jì)近年來增長(zhǎng)乏力，法國社會(huì)不滿情緒加大。這種情況下，對(duì)富人課以重稅更容易得到民眾的支持，安撫民眾情緒。這一點(diǎn)，從奧朗德?lián)魯∷_科齊贏得2012年法國總統(tǒng)大選即可看出。然而，民眾畢竟是需要得到長(zhǎng)久實(shí)惠，然后才能情緒平穩(wěn)。如若未來法國發(fā)生嚴(yán)重的資本與人才外流，人人缺乏工作動(dòng)力坐等社會(huì)救濟(jì)，從而導(dǎo)致國內(nèi)經(jīng)濟(jì)衰退、失業(yè)率高漲、稅收收入下降乃至影響了民眾早已習(xí)慣的高福利。到那時(shí)，“富人稅”非但沒有起到穩(wěn)定社會(huì)不滿情緒的作用，甚至?xí)?dǎo)致社會(huì)不滿情緒逐步增加。

《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編