2024年注冊會計師考試競賽對策與心得試題及答案

2024年注冊會計師考試競賽對策與心得試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.注冊會計師的職責(zé)不包括以下哪項？

A.財務(wù)報表審計

B.企業(yè)內(nèi)部審計

C.稅務(wù)籌劃

D.公司治理咨詢

2.在編制財務(wù)報表時，以下哪種會計處理方法屬于權(quán)責(zé)發(fā)生制？

A.先付款后確認(rèn)收入

B.先收到貨款后確認(rèn)收入

C.先付款后確認(rèn)費用

D.先收到貨款后確認(rèn)費用

3.以下哪項不是企業(yè)負(fù)債？

A.應(yīng)付賬款

B.預(yù)收賬款

C.累計折舊

D.預(yù)付賬款

4.在企業(yè)合并中，以下哪種情況下可能存在商譽？

A.購買方支付的購買價格等于被購買方凈資產(chǎn)公允價值

B.購買方支付的購買價格高于被購買方凈資產(chǎn)公允價值

C.購買方支付的購買價格低于被購買方凈資產(chǎn)公允價值

D.購買方支付的購買價格等于被購買方凈資產(chǎn)賬面價值

5.以下哪項不屬于無形資產(chǎn)？

A.商譽

B.專利權(quán)

C.品牌使用權(quán)

D.存貨

6.以下哪項屬于會計信息質(zhì)量的要求？

A.可靠性

B.及時性

C.相關(guān)性

D.以上都是

7.以下哪種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見？

A.審計過程中未發(fā)現(xiàn)任何重大錯報

B.審計過程中發(fā)現(xiàn)了一些重大錯報，但未對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

C.審計過程中發(fā)現(xiàn)了一些重大錯報，對財務(wù)報表產(chǎn)生了重大影響，但無法確定其具體金額

D.審計過程中未發(fā)現(xiàn)任何重大錯報，但財務(wù)報表編制不符合會計準(zhǔn)則

8.以下哪項不屬于企業(yè)內(nèi)部控制的要素？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險評估

C.信息與溝通

D.稅收籌劃

9.在審計過程中，以下哪種情況不屬于注冊會計師的審計程序？

A.獲取審計證據(jù)

B.審計抽樣

C.審計計劃

D.評估內(nèi)部控制的有效性

10.以下哪項不屬于審計意見的類型？

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.無保留意見加說明

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.以下哪些屬于會計要素？

A.資產(chǎn)

B.負(fù)債

C.所有者權(quán)益

D.收入

E.費用

2.以下哪些屬于會計處理的基本原則？

A.實質(zhì)重于形式

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.歷史成本

D.可靠性

E.可比性

3.以下哪些屬于審計工作底稿的內(nèi)容？

A.審計程序

B.審計證據(jù)

C.審計意見

D.審計計劃

E.審計報告

4.以下哪些屬于企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)？

A.預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯誤

B.防范舞弊

C.提高效率

D.提高企業(yè)聲譽

E.保護資產(chǎn)安全

5.以下哪些屬于審計意見的類型？

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.拒絕表示意見

E.無保留意見加說明

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.財務(wù)報表審計的目的在于保證財務(wù)報表的真實性和公允性。（）

2.會計處理方法的選擇應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式的原則。（）

3.企業(yè)的負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（）

4.商譽是企業(yè)合并中購買方支付的購買價格高于被購買方凈資產(chǎn)公允價值而產(chǎn)生的。（）

5.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中的重要工作記錄，應(yīng)妥善保管。（）

6.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括預(yù)防、發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊，提高效率和效果，保護資產(chǎn)安全。（）

7.注冊會計師在審計過程中，應(yīng)始終保持獨立性。（）

8.審計抽樣是注冊會計師在審計過程中采用的一種方法，用以確定樣本量和抽樣方法。（）

9.審計意見是指注冊會計師對財務(wù)報表的真實性和公允性發(fā)表的專業(yè)意見。（）

10.審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的最終結(jié)果，是審計工作的總結(jié)。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊會計師在審計過程中如何評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險。

答案：

在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對舞弊風(fēng)險進行評估，并采取相應(yīng)的措施應(yīng)對。以下是評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險的步驟：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制環(huán)境、財務(wù)報告過程和信息系統(tǒng)等，以識別可能存在舞弊風(fēng)險的領(lǐng)域。

（2）識別和評估舞弊風(fēng)險，包括舞弊的動機、機會和態(tài)度。注冊會計師應(yīng)關(guān)注管理層和員工是否存在舞弊的動機，是否存在舞弊的機會，以及是否具備舞弊的態(tài)度。

（3）設(shè)計和實施審計程序，以應(yīng)對識別出的舞弊風(fēng)險。這包括但不限于：

a.審查與舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制，評估其有效性；

b.審查交易和賬戶余額，關(guān)注異常交易和賬戶變動；

c.審查管理層和員工的背景信息，關(guān)注其是否存在舞弊前科；

d.審查審計證據(jù)，確保其充分性和適當(dāng)性。

（4）對識別出的舞弊跡象進行進一步調(diào)查，包括與被審計單位管理層和員工進行訪談，收集相關(guān)證據(jù)，并評估舞弊的影響。

（5）根據(jù)舞弊的性質(zhì)和影響，決定是否修改審計意見或采取其他措施。

2.題目：簡述企業(yè)內(nèi)部控制的主要要素及其相互關(guān)系。

答案：

企業(yè)內(nèi)部控制主要包括以下五個要素，它們相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成一個完整的內(nèi)部控制體系：

（1）控制環(huán)境：控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括管理層的誠信和道德價值觀、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力和責(zé)任的分配等。

（2）風(fēng)險評估：風(fēng)險評估是識別和評估與實現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險的過程，包括確定風(fēng)險的性質(zhì)、可能性和影響。

（3）控制活動：控制活動是指為實現(xiàn)控制目標(biāo)而采取的具體措施，包括授權(quán)、審批、核對、記錄和報告等。

（4）信息和溝通：信息和溝通是指確保與內(nèi)部控制相關(guān)的信息能夠被識別、捕獲、記錄、處理、報告和溝通的過程。

（5）監(jiān)督：監(jiān)督是指對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)控和評估的過程，包括內(nèi)部審計和內(nèi)部控制自我評估。

這五個要素相互關(guān)聯(lián)，共同作用，確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和效率。例如，控制環(huán)境為風(fēng)險評估提供了基礎(chǔ)，風(fēng)險評估為控制活動提供了方向，控制活動需要信息和溝通的支持，而監(jiān)督則確保整個內(nèi)部控制體系的有效運行。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何運用職業(yè)判斷，并舉例說明。

答案：

注冊會計師在審計過程中，需要運用職業(yè)判斷來評估財務(wù)報表的公允性，以及識別和應(yīng)對審計中的不確定性和風(fēng)險。以下是如何運用職業(yè)判斷的幾個方面，以及相應(yīng)的舉例說明：

1.評估會計估計的合理性：

注冊會計師需要評估管理層在編制財務(wù)報表時所做的會計估計是否合理。例如，在評估存貨跌價準(zhǔn)備時，注冊會計師會考慮以下因素：

-存貨的市價與成本之間的差額；

-客戶需求的變化；

-存貨的持有成本；

-存貨的損耗和陳舊情況。

如果注冊會計師認(rèn)為管理層的估計過于樂觀或悲觀，可能會要求管理層提供更多的支持證據(jù)，或者調(diào)整會計估計。

2.識別和評估舞弊風(fēng)險：

在審計過程中，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷來識別和評估舞弊風(fēng)險。例如，在審查銷售交易時，注冊會計師可能會注意到一些不尋常的模式，如大額現(xiàn)金交易、頻繁的關(guān)聯(lián)方交易或交易記錄的不一致性。注冊會計師會進一步調(diào)查這些情況，以確定是否存在舞弊風(fēng)險。

3.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍：

注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。例如，如果注冊會計師認(rèn)為某一類交易存在較高的風(fēng)險，可能會選擇更詳細(xì)的審計程序，如實質(zhì)性測試或數(shù)據(jù)分析。

4.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性：

注冊會計師需要評估審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以支持審計意見。例如，在審計固定資產(chǎn)時，注冊會計師可能會檢查資產(chǎn)的歷史成本、折舊政策以及資產(chǎn)的使用壽命，以確保這些信息是充分和適當(dāng)?shù)摹?/p>

舉例說明：

假設(shè)在審計一家制造企業(yè)時，注冊會計師注意到應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率異常高。通過運用職業(yè)判斷，注冊會計師可能會認(rèn)為這可能是因為企業(yè)存在高估收入的風(fēng)險。注冊會計師會進一步調(diào)查：

-是否有證據(jù)支持應(yīng)收賬款的實際回收情況；

-是否有銷售退回或折扣的記錄；

-是否有與客戶之間的溝通記錄，確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：財務(wù)報表審計是注冊會計師的核心職責(zé)，而內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部自行進行的審計活動，不屬于注冊會計師的職責(zé)范圍。

2.B

解析思路：權(quán)責(zé)發(fā)生制要求收入和費用在發(fā)生時確認(rèn)，而非在款項收付時確認(rèn)。因此，先收到貨款后確認(rèn)收入符合權(quán)責(zé)發(fā)生制。

3.C

解析思路：負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。累計折舊是資產(chǎn)減少的反映，不屬于負(fù)債。

4.B

解析思路：商譽是在企業(yè)合并中，購買方支付的購買價格高于被購買方凈資產(chǎn)公允價值而產(chǎn)生的。

5.D

解析思路：無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，存貨是有形資產(chǎn)。

6.D

解析思路：會計信息質(zhì)量的要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性和及時性。

7.C

解析思路：無法表示意見是指注冊會計師無法對財務(wù)報表發(fā)表任何形式的審計意見，通常是由于審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

8.D

解析思路：稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定進行的合法稅務(wù)安排，不屬于內(nèi)部控制要素。

9.D

解析思路：審計計劃是審計工作的起點，審計程序是審計過程中采取的具體步驟，審計工作底稿是記錄審計過程和結(jié)果的文件。

10.D

解析思路：審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、無法表示意見和否定意見。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCDE

解析思路：會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用。

2.ABCDE

解析思路：會計處理的基本原則包括實質(zhì)重于形式、權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本、可靠性和可比性。

3.ABCDE

解析思路：審計工作底稿包括審計程序、審計證據(jù)、審計意見、審計計劃和審計報告。

4.ABCE

解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括預(yù)防、發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊，提高效率和效果，保護資產(chǎn)安全。

5.ABCD

解析思路：審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、無法表示意見和否定意見。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：財務(wù)報表審計的目的是保證財務(wù)報表的真實性和公允性，而非絕對保證。

2.√

解析思路：實質(zhì)重于形式是會計處理的基本原則之一，要求會計處理應(yīng)當(dāng)反映經(jīng)濟實質(zhì)而非法律形式。

3.√

解析思路：負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

4.√

解析思路：商譽是在企業(yè)合并中，購買方支付的購買價格高于被購買方凈資產(chǎn)公允價值而產(chǎn)生的。

5.√

解析思路：審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中的重要工作記錄，應(yīng)妥善保管。