外匯管理與會計處理試題及答案

外匯管理與會計處理試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于外匯管理的基本原則，錯誤的是：

A.穩(wěn)定性原則

B.自由兌換原則

C.獨立性原則

D.可兌換原則

參考答案：D

2.企業(yè)從銀行購入美元，發(fā)生的匯兌損益應(yīng)計入：

A.營業(yè)外收入

B.營業(yè)外支出

C.財務(wù)費用

D.其他業(yè)務(wù)收入

參考答案：C

3.下列關(guān)于外匯匯率變動的會計處理，正確的是：

A.匯率上升時，外幣存款增加

B.匯率下降時，外幣存款增加

C.匯率上升時，外幣存款減少

D.匯率下降時，外幣存款減少

參考答案：A

4.下列關(guān)于外匯管理局的作用，錯誤的是：

A.制定外匯管理政策

B.實施外匯監(jiān)管

C.推動外匯市場發(fā)展

D.參與國際金融合作

參考答案：D

5.企業(yè)在收到外幣投資時，應(yīng)按照：

A.投資合同約定的匯率折算

B.當(dāng)日銀行賣出價折算

C.當(dāng)日銀行買入價折算

D.歷史匯率折算

參考答案：C

6.下列關(guān)于外匯賬戶管理的說法，錯誤的是：

A.企業(yè)只能開設(shè)一個外匯賬戶

B.企業(yè)應(yīng)定期向外匯管理局報送外匯收支情況

C.企業(yè)應(yīng)保證外匯賬戶的真實性和合法性

D.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定用途使用外匯

參考答案：A

7.下列關(guān)于外匯貸款的會計處理，正確的是：

A.外匯貸款利息應(yīng)計入財務(wù)費用

B.外匯貸款本金應(yīng)計入長期借款

C.外匯貸款匯率變動損益應(yīng)計入財務(wù)費用

D.外匯貸款利息和本金應(yīng)同時計入財務(wù)費用

參考答案：C

8.下列關(guān)于外匯結(jié)算方式，不屬于國際貿(mào)易常用結(jié)算方式的是：

A.信用證

B.付款交單

C.托收

D.匯付

參考答案：C

9.下列關(guān)于外匯風(fēng)險管理的說法，正確的是：

A.外匯風(fēng)險管理是企業(yè)的一項重要職責(zé)

B.外匯風(fēng)險管理的主要目的是避免匯率變動帶來的損失

C.外匯風(fēng)險管理可以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險

D.以上都是

參考答案：D

10.下列關(guān)于外匯管理局的職責(zé)，錯誤的是：

A.制定外匯管理政策

B.實施外匯監(jiān)管

C.推動外匯市場發(fā)展

D.參與國際金融合作

參考答案：A

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于外匯管理局職責(zé)的有：

A.制定外匯管理政策

B.實施外匯監(jiān)管

C.推動外匯市場發(fā)展

D.參與國際金融合作

參考答案：ABCD

2.下列關(guān)于外匯風(fēng)險管理的策略，正確的有：

A.匯率鎖定

B.外匯期貨交易

C.外匯期權(quán)交易

D.外匯遠(yuǎn)期交易

參考答案：ABCD

3.下列關(guān)于外匯結(jié)算方式，屬于國際貿(mào)易常用結(jié)算方式的有：

A.信用證

B.付款交單

C.托收

D.匯付

參考答案：ABCD

4.下列關(guān)于外匯賬戶管理的說法，正確的有：

A.企業(yè)只能開設(shè)一個外匯賬戶

B.企業(yè)應(yīng)定期向外匯管理局報送外匯收支情況

C.企業(yè)應(yīng)保證外匯賬戶的真實性和合法性

D.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定用途使用外匯

參考答案：BCD

5.下列關(guān)于外匯貸款的會計處理，正確的有：

A.外匯貸款利息應(yīng)計入財務(wù)費用

B.外匯貸款本金應(yīng)計入長期借款

C.外匯貸款匯率變動損益應(yīng)計入財務(wù)費用

D.外匯貸款利息和本金應(yīng)同時計入財務(wù)費用

參考答案：ABC

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)在購入外匯時，應(yīng)按照當(dāng)日銀行買入價折算。（）

參考答案：×

2.企業(yè)在收到外幣投資時，應(yīng)按照當(dāng)日銀行賣出價折算。（）

參考答案：×

3.匯率上升時，外幣存款會增加。（）

參考答案：√

4.企業(yè)應(yīng)定期向外匯管理局報送外匯收支情況。（）

參考答案：√

5.外匯風(fēng)險管理的主要目的是避免匯率變動帶來的損失。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述外匯管理局的主要職責(zé)。

答案：外匯管理局的主要職責(zé)包括制定外匯管理政策、實施外匯監(jiān)管、推動外匯市場發(fā)展、參與國際金融合作、維護(hù)外匯市場的穩(wěn)定和秩序、促進(jìn)外匯資源的合理配置、保障外匯收支平衡等。

2.解釋外匯風(fēng)險管理的概念，并列舉三種常見的外匯風(fēng)險管理策略。

答案：外匯風(fēng)險管理是指企業(yè)為了降低匯率波動帶來的風(fēng)險而采取的一系列措施。常見的外匯風(fēng)險管理策略包括匯率鎖定、外匯期貨交易、外匯期權(quán)交易等。

3.說明企業(yè)在進(jìn)行外匯結(jié)算時應(yīng)注意哪些事項。

答案：企業(yè)在進(jìn)行外匯結(jié)算時應(yīng)注意以下事項：選擇合適的結(jié)算方式、簽訂明確的合同條款、及時辦理外匯收支手續(xù)、遵守外匯管理規(guī)定、確保外匯賬戶的真實性和合法性、合理規(guī)避外匯風(fēng)險等。

4.簡述外匯貸款的會計處理流程。

答案：外匯貸款的會計處理流程包括：收到貸款時，按照貸款本金借記“銀行存款”或“外幣存款”，貸記“長期借款”；支付貸款利息時，借記“財務(wù)費用”，貸記“銀行存款”或“外幣存款”；償還貸款本金時，借記“長期借款”，貸記“銀行存款”或“外幣存款”。

5.解釋什么是外匯賬戶，并說明企業(yè)開設(shè)外匯賬戶的條件。

答案：外匯賬戶是指企業(yè)用于存放外匯資金的賬戶。企業(yè)開設(shè)外匯賬戶的條件包括：具備合法的外匯收入來源、符合外匯管理局規(guī)定的用途、遵守外匯管理規(guī)定、具備一定的外匯資金規(guī)模等。

五、論述題

題目：論述匯率變動對企業(yè)財務(wù)狀況的影響及其會計處理方法。

答案：匯率變動對企業(yè)財務(wù)狀況的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.匯率變動對企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債價值的影響：當(dāng)本幣貶值時，外幣資產(chǎn)的價值會增加，外幣負(fù)債的價值會減少；反之，當(dāng)本幣升值時，外幣資產(chǎn)的價值會減少，外幣負(fù)債的價值會增加。

2.匯率變動對企業(yè)的收入和費用的影響：企業(yè)在進(jìn)行外幣交易時，匯率變動會影響交易收入和費用的確認(rèn)金額。例如，銷售商品或提供服務(wù)時，如果收入以外幣結(jié)算，匯率變動會導(dǎo)致收入的確認(rèn)金額發(fā)生變化。

3.匯率變動對企業(yè)的凈利潤的影響：匯率變動會影響企業(yè)的凈利潤，因為收入和費用的確認(rèn)金額都會受到匯率變動的影響。

會計處理方法包括：

1.匯兌損益的確認(rèn)：企業(yè)在發(fā)生外幣交易或持有外幣資產(chǎn)和負(fù)債時，應(yīng)按照期末匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，并確認(rèn)匯兌損益。

2.外幣交易的會計處理：對于外幣交易，企業(yè)應(yīng)按照交易日的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，并計入相應(yīng)的收入或費用。

3.外幣報表折算：對于境外子公司或分支機構(gòu)的外幣報表，企業(yè)應(yīng)將其折算為記賬本位幣報表。折算時，資產(chǎn)負(fù)債表項目按照期末匯率折算，利潤表項目按照交易發(fā)生日的匯率折算。

4.匯率變動對長期資產(chǎn)和負(fù)債的影響：對于長期外幣資產(chǎn)和負(fù)債，企業(yè)應(yīng)采用期初匯率折算，并在每個會計期間調(diào)整累計折算損益。

5.匯率變動對凈利潤的影響：匯率變動對凈利潤的影響應(yīng)在利潤表中單獨列示，以便于財務(wù)報表使用者了解匯率變動對企業(yè)凈利潤的具體影響。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：穩(wěn)定性原則、獨立性原則和可兌換原則都是外匯管理的基本原則，而自由兌換原則是指貨幣可以自由兌換成其他貨幣，這是不現(xiàn)實的，因此選擇D。

2.C

解析思路：匯兌損益是指由于匯率變動導(dǎo)致的貨幣兌換損益，應(yīng)計入財務(wù)費用。

3.A

解析思路：匯率上升時，外幣存款折算成本幣的金額會增加，因此選擇A。

4.D

解析思路：外匯管理局的主要職責(zé)不包括參與國際金融合作，這是其他金融機構(gòu)或政府部門的職責(zé)。

5.C

解析思路：企業(yè)收到外幣投資時，應(yīng)按照當(dāng)日銀行買入價折算，因為買入價是銀行從客戶手中購買外幣的價格。

6.A

解析思路：企業(yè)可以開設(shè)多個外匯賬戶，以滿足不同的外匯收支需求。

7.C

解析思路：外匯貸款匯率變動損益應(yīng)計入財務(wù)費用，因為這是由于匯率變動引起的財務(wù)費用。

8.C

解析思路：托收不是國際貿(mào)易常用的結(jié)算方式，通常使用的有信用證、付款交單和匯付。

9.D

解析思路：外匯風(fēng)險管理是企業(yè)的一項重要職責(zé)，目的是避免匯率變動帶來的損失，同時也可以降低經(jīng)營風(fēng)險。

10.A

解析思路：外匯管理局的主要職責(zé)是制定外匯管理政策，實施外匯監(jiān)管和推動外匯市場發(fā)展，不包括參與國際金融合作。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：外匯管理局的職責(zé)包括制定外匯管理政策、實施外匯監(jiān)管、推動外匯市場發(fā)展和參與國際金融合作。

2.ABCD

解析思路：匯率鎖定、外匯期貨交易、外匯期權(quán)交易和外匯遠(yuǎn)期交易都是常見的外匯風(fēng)險管理策略。

3.ABCD

解析思路：信用證、付款交單、托收和匯付都是國際貿(mào)易中常用的結(jié)算方式。

4.BCD

解析思路：企業(yè)開設(shè)外匯賬戶的條件包括符合外匯管理規(guī)定、具備合法的外匯收入來源和具備一定的外匯資金規(guī)模。

5.ABC

解析思路：外匯貸款的會計處理包括利息和本金的會計處理，其中利息應(yīng)計入財務(wù)費用，本金應(yīng)計入長期借款。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業(yè)在購入外匯時，應(yīng)按照當(dāng)日銀行賣出價折算，因為賣出價是銀