2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試策略與技巧及試題答案

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試策略與技巧及試題答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)必須具有客觀性，但不需要具有相關(guān)性

B.審計(jì)證據(jù)必須具有相關(guān)性，但不需要具有充分性

C.審計(jì)證據(jù)必須同時(shí)具有客觀性和相關(guān)性，且必須充分

D.審計(jì)證據(jù)可以不具有客觀性，但必須具有相關(guān)性

2.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是：

A.內(nèi)部控制是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而實(shí)施的管理活動(dòng)

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整

C.內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、授權(quán)審批、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通等要素

D.內(nèi)部控制的有效性可以通過審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)

3.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，正確的是：

A.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序等步驟

B.審計(jì)程序可以不按照一定的順序進(jìn)行

C.審計(jì)程序可以根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行調(diào)整

D.審計(jì)程序可以不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

4.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容

C.審計(jì)報(bào)告可以不對(duì)外公開

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人簽署

5.下列關(guān)于審計(jì)費(fèi)用的說法中，正確的是：

A.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正比

B.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)工作量成正比

C.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)質(zhì)量成正比

D.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)時(shí)間成正比

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的有：

A.審計(jì)證據(jù)必須具有客觀性

B.審計(jì)證據(jù)必須具有相關(guān)性

C.審計(jì)證據(jù)必須具有充分性

D.審計(jì)證據(jù)可以不具有充分性

7.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的有：

A.內(nèi)部控制是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而實(shí)施的管理活動(dòng)

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整

C.內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、授權(quán)審批、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通等要素

D.內(nèi)部控制的有效性可以通過審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)

8.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，正確的有：

A.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序等步驟

B.審計(jì)程序可以不按照一定的順序進(jìn)行

C.審計(jì)程序可以根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行調(diào)整

D.審計(jì)程序可以不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有：

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容

C.審計(jì)報(bào)告可以不對(duì)外公開

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人簽署

10.下列關(guān)于審計(jì)費(fèi)用的說法中，正確的有：

A.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正比

B.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)工作量成正比

C.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)質(zhì)量成正比

D.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)時(shí)間成正比

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.審計(jì)證據(jù)必須同時(shí)具有客觀性和相關(guān)性。（）

12.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。（）

13.審計(jì)程序可以根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行調(diào)整。（）

14.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人簽署。（）

15.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)質(zhì)量成正比。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

16.題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的主要步驟。

答案：

1.了解內(nèi)部控制環(huán)境：評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)及其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響。

2.識(shí)別和描述內(nèi)部控制：識(shí)別和描述與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，包括控制活動(dòng)、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控。

3.評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性：通過測(cè)試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，以及是否得到執(zhí)行。

4.評(píng)估內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性：通過實(shí)質(zhì)性程序，評(píng)估內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行。

5.評(píng)估內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響：確定內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)效率的影響。

17.題目：在審計(jì)過程中，如何確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？

答案：

1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：包括行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制等。

2.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表、訪談管理層和員工等手段，識(shí)別可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3.評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)內(nèi)部控制的有效性，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的高低。

4.評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)：考慮行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目特征等因素，評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)的高低。

5.綜合評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)綜合考慮，確定最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

18.題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)意見的類型及其適用條件。

答案：

1.無(wú)保留意見：適用于財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

2.保留意見：適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性產(chǎn)生重大影響。

3.拒絕表示意見：適用于無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。

4.無(wú)法表示意見：適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性產(chǎn)生重大影響，但無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

五、論述題

題目：請(qǐng)論述在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中，如何運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試。

答案：

審計(jì)抽樣技術(shù)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程中起著至關(guān)重要的作用，它可以幫助審計(jì)師有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試。以下是運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)的一些關(guān)鍵步驟和方法：

1.確定審計(jì)目標(biāo)和范圍：在審計(jì)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要明確審計(jì)目標(biāo)和范圍，這將為審計(jì)抽樣提供指導(dǎo)。

2.設(shè)計(jì)審計(jì)抽樣計(jì)劃：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，設(shè)計(jì)合理的審計(jì)抽樣計(jì)劃。這包括確定樣本量、樣本選取方法和抽樣技術(shù)。

3.樣本量確定：樣本量的確定需要考慮總體的大小、預(yù)期誤差、可接受風(fēng)險(xiǎn)水平等因素。樣本量越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。

4.樣本選取方法：常見的樣本選取方法包括隨機(jī)抽樣、分層抽樣和系統(tǒng)抽樣。選擇合適的方法有助于確保樣本的代表性。

5.應(yīng)用抽樣技術(shù)：

a.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估抽樣：通過選取一定數(shù)量的樣本，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果樣本結(jié)果表明存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)一步擴(kuò)大測(cè)試范圍。

b.控制測(cè)試抽樣：用于評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。通過抽樣測(cè)試控制活動(dòng)，可以評(píng)估內(nèi)部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。

6.實(shí)施審計(jì)程序：對(duì)選取的樣本進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)程序，包括檢查、確認(rèn)和核對(duì)等。審計(jì)程序的實(shí)施需要符合審計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)要求。

7.分析抽樣結(jié)果：分析抽樣結(jié)果，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。如果抽樣結(jié)果表明存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或內(nèi)部控制不足，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要采取相應(yīng)的審計(jì)程序。

8.綜合審計(jì)結(jié)論：基于抽樣結(jié)果和其他審計(jì)證據(jù)，綜合得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)報(bào)告。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：審計(jì)證據(jù)必須同時(shí)具備客觀性和相關(guān)性，且必須充分，以確保審計(jì)意見的可靠性。

2.A

解析思路：內(nèi)部控制是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而實(shí)施的管理活動(dòng)，其目標(biāo)之一是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

3.A

解析思路：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序等步驟，這些步驟是審計(jì)工作的基本框架。

4.A

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署，這是審計(jì)報(bào)告合法性和權(quán)威性的體現(xiàn)。

5.B

解析思路：審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)工作量成正比，工作量越大，所需費(fèi)用也越高。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.ABC

解析思路：審計(jì)證據(jù)必須具有客觀性、相關(guān)性和充分性，以確保審計(jì)意見的可靠性。

7.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制的要素包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、授權(quán)審批、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通等，這些要素共同構(gòu)成了一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系。

8.ABC

解析思路：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序等步驟，可以根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行調(diào)整，但風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是必不可少的。

9.ABC

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署，包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容，但并非必須對(duì)外公開。

10.AB

解析思路：審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和工作量成正比，但與審計(jì)質(zhì)量沒有直接的正比關(guān)系。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.×

解析思路：審計(jì)證據(jù)必須同時(shí)具有客觀性和相關(guān)性，但并不一定要求充分。