合伙企業(yè)會計處理特色試題及答案

合伙企業(yè)會計處理特色試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.合伙企業(yè)的虧損如何處理？

A.在合伙人之間分配

B.由企業(yè)承擔

C.由企業(yè)彌補

D.由企業(yè)承擔后不得分配

2.合伙企業(yè)的下列哪項收入不屬于營業(yè)外收入？

A.捐贈收入

B.利息收入

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

D.處置非流動資產(chǎn)收入

3.合伙企業(yè)的下列哪項支出不屬于營業(yè)外支出？

A.處置非流動資產(chǎn)損失

B.捐贈支出

C.利息支出

D.非正常損失

4.合伙企業(yè)的下列哪項費用不得稅前扣除？

A.合伙人工資

B.營業(yè)成本

C.稅金及附加

D.合伙企業(yè)承擔的罰款

5.合伙企業(yè)的下列哪項屬于無形資產(chǎn)？

A.知識產(chǎn)權(quán)

B.非專利技術(shù)

C.土地使用權(quán)

D.投資性房地產(chǎn)

6.合伙企業(yè)的下列哪項屬于存貨？

A.固定資產(chǎn)

B.存貨

C.長期待攤費用

D.應(yīng)收賬款

7.合伙企業(yè)的下列哪項屬于流動資產(chǎn)？

A.長期待攤費用

B.投資性房地產(chǎn)

C.流動資產(chǎn)

D.非流動資產(chǎn)

8.合伙企業(yè)的下列哪項屬于長期資產(chǎn)？

A.流動資產(chǎn)

B.長期待攤費用

C.投資性房地產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)

9.合伙企業(yè)的下列哪項屬于無形資產(chǎn)？

A.投資性房地產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)

C.知識產(chǎn)權(quán)

D.非流動資產(chǎn)

10.合伙企業(yè)的下列哪項屬于固定資產(chǎn)？

A.知識產(chǎn)權(quán)

B.投資性房地產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)

D.存貨

11.合伙企業(yè)的下列哪項屬于長期待攤費用？

A.長期待攤費用

B.投資性房地產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)

D.存貨

12.合伙企業(yè)的下列哪項屬于無形資產(chǎn)？

A.知識產(chǎn)權(quán)

B.非專利技術(shù)

C.土地使用權(quán)

D.投資性房地產(chǎn)

13.合伙企業(yè)的下列哪項屬于固定資產(chǎn)？

A.知識產(chǎn)權(quán)

B.投資性房地產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)

D.存貨

14.合伙企業(yè)的下列哪項屬于無形資產(chǎn)？

A.知識產(chǎn)權(quán)

B.非專利技術(shù)

C.土地使用權(quán)

D.投資性房地產(chǎn)

15.合伙企業(yè)的下列哪項屬于流動資產(chǎn)？

A.流動資產(chǎn)

B.長期待攤費用

C.投資性房地產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)

16.合伙企業(yè)的下列哪項屬于非流動資產(chǎn)？

A.流動資產(chǎn)

B.長期待攤費用

C.投資性房地產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)

17.合伙企業(yè)的下列哪項屬于無形資產(chǎn)？

A.知識產(chǎn)權(quán)

B.非專利技術(shù)

C.土地使用權(quán)

D.投資性房地產(chǎn)

18.合伙企業(yè)的下列哪項屬于固定資產(chǎn)？

A.知識產(chǎn)權(quán)

B.投資性房地產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)

D.存貨

19.合伙企業(yè)的下列哪項屬于無形資產(chǎn)？

A.知識產(chǎn)權(quán)

B.非專利技術(shù)

C.土地使用權(quán)

D.投資性房地產(chǎn)

20.合伙企業(yè)的下列哪項屬于流動資產(chǎn)？

A.流動資產(chǎn)

B.長期待攤費用

C.投資性房地產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.合伙企業(yè)下列哪些項目可以作為稅前扣除的支出？

A.營業(yè)成本

B.營業(yè)費用

C.利息支出

D.稅金及附加

2.合伙企業(yè)的下列哪些收入可以作為營業(yè)外收入？

A.利息收入

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

C.捐贈收入

D.投資收益

3.合伙企業(yè)的下列哪些支出可以作為營業(yè)外支出？

A.處置非流動資產(chǎn)損失

B.捐贈支出

C.罰款

D.沒收應(yīng)收款項

4.合伙企業(yè)的下列哪些項目可以作為無形資產(chǎn)？

A.知識產(chǎn)權(quán)

B.非專利技術(shù)

C.土地使用權(quán)

D.投資性房地產(chǎn)

5.合伙企業(yè)的下列哪些項目可以作為存貨？

A.商品存貨

B.原材料

C.在產(chǎn)品

D.廢舊物品

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.合伙企業(yè)的虧損可以在合伙人之間進行分配。（）

2.合伙企業(yè)的捐贈支出可以在稅前扣除。（）

3.合伙企業(yè)的罰款支出可以在稅前扣除。（）

4.合伙企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊可以在稅前扣除。（）

5.合伙企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷可以在稅前扣除。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：合伙企業(yè)的合伙人如何進行損益分配？

答案：合伙企業(yè)的損益分配通常依據(jù)合伙協(xié)議的約定進行。合伙協(xié)議中應(yīng)明確各合伙人的出資比例、利潤分配比例以及虧損分擔比例。如果沒有特別約定，損益通常按照各合伙人的出資比例進行分配。在分配過程中，還可能涉及合伙人之間的約定事項，如合伙人之間的額外債務(wù)承擔、特定業(yè)務(wù)的收益分配等。

2.題目：合伙企業(yè)如何進行會計核算？

答案：合伙企業(yè)的會計核算應(yīng)遵循《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合合伙企業(yè)的特點進行。主要包括以下幾個方面：

a.記錄合伙企業(yè)的收入、費用、成本和利潤；

b.核算合伙人的出資、增資、減資、退伙等事項；

c.核算合伙企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益；

d.編制合伙企業(yè)的財務(wù)報表，如資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

3.題目：合伙企業(yè)如何進行稅收核算？

答案：合伙企業(yè)的稅收核算應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等相關(guān)法律法規(guī)進行。主要包括以下幾個方面：

a.計算合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，包括收入減去成本、費用、稅金及附加后的余額；

b.根據(jù)合伙人出資比例或協(xié)議約定的比例，計算各合伙人的應(yīng)納稅所得額；

c.合伙人按照各自應(yīng)納稅所得額繳納個人所得稅；

d.合伙企業(yè)作為納稅義務(wù)人，應(yīng)依法申報并繳納企業(yè)所得稅。

五、綜合題（每題15分，共30分）

題目：某合伙企業(yè)2019年度實現(xiàn)收入200萬元，成本費用100萬元，稅金及附加10萬元，計提折舊5萬元，發(fā)生損失2萬元。該企業(yè)共有兩位合伙人，甲合伙人出資100萬元，乙合伙人出資50萬元。請計算兩位合伙人的應(yīng)納稅所得額。

答案：該合伙企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額為（200-100-10-5-2）=83萬元。根據(jù)合伙人出資比例，甲合伙人的應(yīng)納稅所得額為83×100/(100+50)=52.5萬元，乙合伙人的應(yīng)納稅所得額為83×50/(100+50)=30.5萬元。

五、論述題

題目：論述合伙企業(yè)會計處理中合伙人權(quán)益的確認與計量。

答案：合伙企業(yè)會計處理中，合伙人權(quán)益的確認與計量是會計核算的核心內(nèi)容之一。以下是對合伙人權(quán)益確認與計量的論述：

1.合伙人權(quán)益的確認：合伙人權(quán)益是指合伙人在合伙企業(yè)中的資本權(quán)益，包括出資額、盈余分配權(quán)、虧損分擔權(quán)等。合伙人權(quán)益的確認應(yīng)遵循以下原則：

a.實際發(fā)生原則：合伙人權(quán)益的確認應(yīng)以合伙人的實際出資為基礎(chǔ)，包括貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

b.權(quán)責發(fā)生制原則：合伙人權(quán)益的確認應(yīng)以合伙人實際承擔的義務(wù)和享有的權(quán)利為依據(jù)，不應(yīng)受合伙企業(yè)盈虧狀況的影響。

2.合伙人權(quán)益的計量：合伙人權(quán)益的計量主要包括以下兩個方面：

a.出資額的計量：合伙人出資額的計量應(yīng)以實際出資的金額為準，包括貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。對于實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，應(yīng)按照公允價值或評估價值進行計量。

b.盈余分配和虧損分擔的計量：合伙企業(yè)的盈余分配和虧損分擔應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議的約定進行。如果沒有約定，則通常按照各合伙人的出資比例進行分配。盈余分配的計量應(yīng)以合伙企業(yè)的實際盈余為基礎(chǔ)，虧損分擔的計量應(yīng)以合伙企業(yè)的實際虧損為基礎(chǔ)。

3.合伙人權(quán)益的變動：合伙人權(quán)益的變動主要包括以下幾種情況：

a.出資增加：合伙人增加出資時，應(yīng)增加其出資額，相應(yīng)增加合伙人權(quán)益。

b.出資減少：合伙人減少出資時，應(yīng)減少其出資額，相應(yīng)減少合伙人權(quán)益。

c.盈余分配：合伙企業(yè)實現(xiàn)盈余時，應(yīng)按照合伙協(xié)議的約定進行分配，增加合伙人權(quán)益。

d.虧損分擔：合伙企業(yè)發(fā)生虧損時，應(yīng)按照合伙協(xié)議的約定進行分擔，減少合伙人權(quán)益。

4.合伙人權(quán)益的披露：合伙企業(yè)在編制財務(wù)報表時，應(yīng)充分披露合伙人權(quán)益的確認、計量和變動情況，以便于報表使用者了解合伙企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：合伙企業(yè)的虧損在合伙人之間進行分配，根據(jù)實際出資比例確定。

2.D

解析思路：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入通常屬于營業(yè)外收入，而處置非流動資產(chǎn)收入應(yīng)計入營業(yè)外收入。

3.C

解析思路：利息支出通常計入財務(wù)費用，屬于營業(yè)費用，不屬于營業(yè)外支出。

4.D

解析思路：合伙企業(yè)承擔的罰款屬于不可稅前扣除的支出。

5.A

解析思路：知識產(chǎn)權(quán)屬于無形資產(chǎn)，是合伙企業(yè)的一項重要資產(chǎn)。

6.B

解析思路：存貨是指企業(yè)為銷售或加工而持有的商品或產(chǎn)品，包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等。

7.C

解析思路：流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，存貨屬于流動資產(chǎn)。

8.D

解析思路：長期資產(chǎn)是指預(yù)計使用期限超過一年的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

9.C

解析思路：土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)，是合伙企業(yè)的一項重要資產(chǎn)。

10.C

解析思路：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營而長期使用的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、機器設(shè)備等。

11.A

解析思路：長期待攤費用是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營而發(fā)生的長期性費用，如租金、廣告費等。

12.C

解析思路：土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)，是合伙企業(yè)的一項重要資產(chǎn)。

13.C

解析思路：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營而長期使用的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、機器設(shè)備等。

14.A

解析思路：知識產(chǎn)權(quán)屬于無形資產(chǎn)，是合伙企業(yè)的一項重要資產(chǎn)。

15.C

解析思路：流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，存貨屬于流動資產(chǎn)。

16.B

解析思路：非流動資產(chǎn)是指預(yù)計使用期限超過一年的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

17.C

解析思路：土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)，是合伙企業(yè)的一項重要資產(chǎn)。

18.C

解析思路：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營而長期使用的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、機器設(shè)備等。

19.A

解析思路：知識產(chǎn)權(quán)屬于無形資產(chǎn)，是合伙企業(yè)的一項重要資產(chǎn)。

20.C

解析思路：流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，存貨屬于流動資產(chǎn)。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：營業(yè)成本、營業(yè)費用、利息支出和稅金及附加均為稅前扣除的支出。

2.ABC

解析思路：利息收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和捐贈收入均為營業(yè)外收入。

3.ABCD

解析思路：處置非流動資產(chǎn)損失、捐贈支出、罰款和沒收應(yīng)收款項均為營業(yè)外支出。

4.ABC

解析思路：知識產(chǎn)權(quán)、非