注冊會計師考試各科目的分數(shù)比例及試題及答案

注冊會計師考試各科目的分數(shù)比例及試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.保密性

D.利益沖突

2.以下關(guān)于審計證據(jù)的描述，不正確的是：

A.審計證據(jù)是支持審計意見的基礎(chǔ)

B.審計證據(jù)應(yīng)當具有充分性和適當性

C.審計證據(jù)的獲取與審計過程無關(guān)

D.審計證據(jù)應(yīng)當能夠證明財務(wù)報表的真實性

3.下列關(guān)于審計程序中風險評價的描述，不正確的是：

A.風險評價是審計程序的第一步

B.風險評價的目的是識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險

C.風險評價的結(jié)果將影響審計計劃

D.風險評價不需要考慮舞弊風險

4.下列關(guān)于審計工作底稿的描述，不正確的是：

A.審計工作底稿是審計程序的記錄

B.審計工作底稿應(yīng)當包含審計人員的姓名和日期

C.審計工作底稿的編制應(yīng)當遵循審計準則

D.審計工作底稿不需要對外公開

5.下列關(guān)于審計報告的描述，不正確的是：

A.審計報告是審計工作的最終成果

B.審計報告應(yīng)當包括審計意見

C.審計報告應(yīng)當由注冊會計師簽字

D.審計報告不需要包括審計程序

6.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的描述，不正確的是：

A.企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分

B.企業(yè)內(nèi)部控制制度旨在保證企業(yè)財務(wù)報告的可靠性

C.企業(yè)內(nèi)部控制制度不需要定期評估

D.企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)當?shù)玫焦芾韺拥闹С?/p>

7.下列關(guān)于財務(wù)報表審計的描述，不正確的是：

A.財務(wù)報表審計是注冊會計師的法定職責

B.財務(wù)報表審計的目的是對財務(wù)報表的真實性、公允性發(fā)表意見

C.財務(wù)報表審計不需要考慮企業(yè)內(nèi)部控制制度

D.財務(wù)報表審計的審計意見具有法律效力

8.下列關(guān)于審計準則的描述，不正確的是：

A.審計準則是指導(dǎo)注冊會計師進行審計工作的規(guī)范

B.審計準則由審計師協(xié)會制定

C.審計準則適用于所有注冊會計師

D.審計準則不涉及審計程序的具體操作

9.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的描述，不正確的是：

A.審計師職業(yè)道德是審計師應(yīng)當遵循的行為規(guī)范

B.審計師職業(yè)道德由審計師協(xié)會制定

C.審計師職業(yè)道德與審計準則不同

D.審計師職業(yè)道德是審計師職業(yè)活動的基礎(chǔ)

10.下列關(guān)于審計報告的描述，不正確的是：

A.審計報告是審計工作的最終成果

B.審計報告應(yīng)當包括審計意見

C.審計報告應(yīng)當由注冊會計師簽字

D.審計報告不需要包括審計程序

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括：

A.獨立性

B.客觀性

C.保密性

D.利益沖突

E.專業(yè)勝任能力

2.審計證據(jù)的獲取途徑包括：

A.內(nèi)部控制測試

B.審計抽樣

C.外部信息查詢

D.審計訪談

E.審計分析

3.審計程序包括：

A.風險評價

B.審計計劃

C.審計實施

D.審計報告

E.審計后續(xù)程序

4.企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標包括：

A.保證企業(yè)財務(wù)報告的可靠性

B.促進企業(yè)經(jīng)營管理

C.防范企業(yè)風險

D.提高企業(yè)效益

E.保障企業(yè)合法權(quán)益

5.財務(wù)報表審計的審計意見包括：

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.無法表示意見

E.修改意見

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師職業(yè)道德的基本原則不包括保密性。（）

2.審計證據(jù)的充分性和適當性是審計證據(jù)的基本要求。（）

3.審計程序的第一步是審計計劃。（）

4.企業(yè)內(nèi)部控制制度的評估不需要定期進行。（）

5.財務(wù)報表審計的審計意見具有法律效力。（）

6.審計準則適用于所有注冊會計師。（）

7.審計師職業(yè)道德與審計準則不同。（）

8.審計報告不需要包括審計程序。（）

9.企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標包括防范企業(yè)風險。（）

10.財務(wù)報表審計的審計意見包括無法表示意見。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊會計師在審計過程中如何處理審計發(fā)現(xiàn)的問題。

答案：注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)采取以下步驟處理：

（1）評估問題的性質(zhì)和影響，確定是否構(gòu)成財務(wù)報表重大錯報風險；

（2）分析問題的原因，評估是否涉及舞弊或違法行為；

（3）與被審計單位管理層溝通，了解其采取的措施和糾正計劃；

（4）根據(jù)問題的嚴重程度，確定是否需要實施追加審計程序；

（5）根據(jù)審計結(jié)果，更新審計計劃，必要時修改審計意見；

（6）將發(fā)現(xiàn)的問題和采取的措施記錄在工作底稿中，確保審計工作的完整性。

2.題目：簡述審計工作底稿的主要內(nèi)容。

答案：審計工作底稿主要包括以下內(nèi)容：

（1）審計項目的背景信息，如被審計單位的基本情況、審計目的等；

（2）審計程序的實施情況，包括審計抽樣、內(nèi)部控制測試、實質(zhì)性程序等；

（3）審計發(fā)現(xiàn)的問題和采取的措施，包括問題性質(zhì)、原因分析、糾正措施等；

（4）審計意見的依據(jù)，包括審計程序、審計證據(jù)、審計結(jié)論等；

（5）審計人員的姓名、日期、工作底稿的編制和審核情況；

（6）其他與審計相關(guān)的信息和文件。

3.題目：簡述審計報告的基本要素。

答案：審計報告的基本要素包括：

（1）標題，包括審計報告的類型和被審計單位名稱；

（2）收件人，即審計報告的接收者；

（3）引言，說明審計目的、審計范圍和審計意見的類型；

（4）管理層對財務(wù)報表的責任聲明；

（5）注冊會計師的責任聲明；

（6）審計意見，包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見；

（7）審計報告的日期和注冊會計師的簽名。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何有效識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險。

答案：注冊會計師在審計過程中識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。以下是一些有效識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險的方法：

1.了解被審計單位及其環(huán)境：注冊會計師應(yīng)通過訪談、查閱文件等方式，了解被審計單位的行業(yè)特點、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制制度等，以便識別潛在的風險因素。

2.風險評估程序：注冊會計師應(yīng)實施風險評估程序，包括分析財務(wù)報表趨勢、行業(yè)數(shù)據(jù)、管理層討論與分析等，以識別財務(wù)報表可能存在的重大錯報風險。

3.內(nèi)部控制測試：注冊會計師應(yīng)測試被審計單位的內(nèi)部控制，以評估其有效性。通過內(nèi)部控制測試，可以識別內(nèi)部控制缺陷，從而評估重大錯報風險。

4.實質(zhì)性程序：注冊會計師應(yīng)針對識別出的重大錯報風險，實施相應(yīng)的實質(zhì)性程序。實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

5.舞弊風險評估：注冊會計師應(yīng)考慮舞弊風險，并在審計過程中采取相應(yīng)的措施。這包括了解舞弊的動機、機會和態(tài)度，以及評估舞弊對財務(wù)報表的影響。

6.評估風險的重大性和發(fā)生的可能性：注冊會計師應(yīng)評估識別出的風險的重大性和發(fā)生的可能性，以便確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

7.審計程序的選擇和實施：注冊會計師應(yīng)根據(jù)評估的風險，選擇和實施適當?shù)膶徲嫵绦?。對于高風險領(lǐng)域，應(yīng)實施更多的審計程序，以確保審計意見的準確性。

8.審計溝通：注冊會計師應(yīng)與被審計單位管理層和治理層溝通，了解他們對風險的看法，并獲取相關(guān)證據(jù)。

9.審計工作底稿的記錄：注冊會計師應(yīng)將識別、評估和應(yīng)對風險的整個過程記錄在工作底稿中，以便審計監(jiān)督和后續(xù)審計。

10.審計意見的修改：如果審計過程中發(fā)現(xiàn)新的風險或原有風險發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)修改審計意見，確保審計報告的準確性和完整性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：選項A、B、C均為注冊會計師職業(yè)道德的基本原則，而利益沖突不是基本原則。

2.C

解析思路：審計證據(jù)的獲取與審計過程緊密相關(guān)，是審計程序的組成部分。

3.D

解析思路：風險評價是審計程序的第一步，其目的是為了確定審計的重點領(lǐng)域。

4.D

解析思路：審計工作底稿是審計程序的記錄，需要對外公開，如審計報告等。

5.D

解析思路：審計報告應(yīng)當包括審計程序，以證明審計工作的完整性。

6.C

解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制制度需要定期評估，以確保其有效性和適應(yīng)性。

7.C

解析思路：財務(wù)報表審計需要考慮企業(yè)內(nèi)部控制制度，以評估其有效性。

8.D

解析思路：審計準則涉及審計程序的具體操作，是指導(dǎo)注冊會計師進行審計工作的規(guī)范。

9.C

解析思路：審計師職業(yè)道德與審計準則不同，但兩者共同構(gòu)成了審計師職業(yè)行為規(guī)范。

10.D

解析思路：審計報告應(yīng)當包括審計程序，以證明審計工作的完整性。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCDE

解析思路：以上五項均為注冊會計師職業(yè)道德的基本原則。

2.ABCDE

解析思路：以上五項均為審計證據(jù)的獲取途徑。

3.ABCDE

解析思路：以上五項均為審計程序的組成部分。

4.ABCDE

解析思路：以上五項均為企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標。

5.ABCDE

解析思路：以上五項均為財務(wù)報表審計的審計意見類型。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：保密性是注冊會計師職業(yè)道德的基本原則之一。

2.√

解析思路：審計證據(jù)的充分性和適當性是審計證據(jù)的基本要求。

3.√

解析思路：風險評價是審計程序的第一步。

4.×

解析思路：企業(yè)