注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中的模擬考試使用技巧及試題及答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中的模擬考試使用技巧及試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.完善性

D.誠(chéng)信

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法，正確的是？

A.審計(jì)證據(jù)必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自獲取

B.審計(jì)證據(jù)必須是書面形式的

C.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)工作的核心

D.審計(jì)證據(jù)的獲取與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)

3.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)程序中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段？

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.設(shè)計(jì)審計(jì)程序

D.審計(jì)證據(jù)的收集

4.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，正確的是？

A.審計(jì)報(bào)告必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人簽字

B.審計(jì)報(bào)告可以由審計(jì)組成員簽字

C.審計(jì)報(bào)告必須包含對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見

D.審計(jì)報(bào)告可以不包含對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的意見

5.下列關(guān)于審計(jì)費(fèi)用的說(shuō)法，正確的是？

A.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正比

B.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)范圍無(wú)關(guān)

C.審計(jì)費(fèi)用包括審計(jì)人員工資和審計(jì)費(fèi)用

D.審計(jì)費(fèi)用由被審計(jì)單位支付

6.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)法，正確的是？

A.會(huì)計(jì)估計(jì)只能由管理層進(jìn)行

B.會(huì)計(jì)估計(jì)必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更無(wú)需通知注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更可能不會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

7.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法，正確的是？

A.內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的總稱

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

C.內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分離、授權(quán)審批等

D.內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容

8.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法，正確的是？

A.審計(jì)師可以接受被審計(jì)單位的禮品

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不受被審計(jì)單位的影響

C.審計(jì)師可以參與被審計(jì)單位的決策過(guò)程

D.審計(jì)師可以與被審計(jì)單位的員工發(fā)生不正當(dāng)關(guān)系

9.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法，正確的是？

A.審計(jì)工作底稿可以由審計(jì)組成員共同完成

B.審計(jì)工作底稿必須完整、準(zhǔn)確、清晰

C.審計(jì)工作底稿可以由審計(jì)師個(gè)人保管

D.審計(jì)工作底稿的保存期限為3年

10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的意見段的說(shuō)法，正確的是？

A.意見段必須包含對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見

B.意見段可以包含對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的意見

C.意見段必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人簽字

D.意見段可以由審計(jì)組成員共同簽字

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括哪些？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.完善性

D.誠(chéng)信

E.職業(yè)勝任能力

2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括哪些方面？

A.證據(jù)的可靠性

B.證據(jù)的相關(guān)性

C.證據(jù)的充分性

D.證據(jù)的合法性

E.證據(jù)的完整性

3.審計(jì)程序中的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施包括哪些？

A.控制測(cè)試

B.實(shí)質(zhì)性程序

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.內(nèi)部控制測(cè)試

E.審計(jì)工作底稿的編制

4.審計(jì)報(bào)告的意見段可以分為哪些類型？

A.無(wú)保留意見

B.保留意見

C.無(wú)法表示意見

D.保留說(shuō)明段

E.拒絕表示意見

5.審計(jì)費(fèi)用的影響因素有哪些？

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)范圍

C.審計(jì)方法

D.審計(jì)時(shí)間

E.審計(jì)人員數(shù)量

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則中，獨(dú)立性是最重要的原則。（）

2.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)工作的核心。（）

3.審計(jì)報(bào)告的意見段必須包含對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見。（）

4.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正比。（）

5.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更可能不會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。（）

6.內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。（）

7.審計(jì)師可以接受被審計(jì)單位的禮品。（）

8.審計(jì)工作底稿的保存期限為3年。（）

9.審計(jì)報(bào)告的意見段可以包含對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的意見。（）

10.審計(jì)費(fèi)用由被審計(jì)單位支付。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何保持獨(dú)立性。

答案：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持獨(dú)立性是確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。以下是一些保持獨(dú)立性的方法：

a.確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)中沒有利益沖突的成員參與審計(jì)工作。

b.審計(jì)人員不應(yīng)接受被審計(jì)單位的任何形式的利益，如禮品、傭金等。

c.審計(jì)人員應(yīng)保持客觀，不受管理層或外部壓力的影響。

d.審計(jì)人員應(yīng)保持專業(yè)判斷，不受個(gè)人情感或偏見的影響。

e.審計(jì)人員應(yīng)持續(xù)更新知識(shí)和技能，以保持專業(yè)勝任能力。

f.審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括保密和公正。

2.題目：解釋審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性對(duì)審計(jì)工作的重要性。

答案：

審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性對(duì)審計(jì)工作至關(guān)重要，原因如下：

a.充分性確保審計(jì)人員收集了足夠的證據(jù)來(lái)支持審計(jì)結(jié)論。

b.適當(dāng)性確保收集到的證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并且可靠。

c.充分且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

d.充分性有助于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)潛在的錯(cuò)報(bào)，從而保護(hù)投資者和利益相關(guān)者的利益。

e.適當(dāng)性有助于審計(jì)人員評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。

3.題目：闡述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

答案：

審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方法包括：

a.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制等。

b.通過(guò)詢問(wèn)、觀察和測(cè)試等方法收集信息。

c.分析財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息，識(shí)別異?；虍惓Ｚ厔?shì)。

d.評(píng)估管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定，包括會(huì)計(jì)政策和估計(jì)。

e.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，以確定其有效性。

f.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)。

五、論述題

題目：論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

答案：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)復(fù)雜且重要的任務(wù)。以下是一些應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的策略和步驟：

1.提高對(duì)舞弊的認(rèn)識(shí)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解舞弊的類型、動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)，以及舞弊可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，包括被審計(jì)單位的文化、控制環(huán)境和舞弊的潛在動(dòng)機(jī)。

3.采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序：為了應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)并執(zhí)行額外的審計(jì)程序，包括：

a.獲取對(duì)被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的深入了解。

b.實(shí)施詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序，特別是針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高的賬戶和交易。

c.使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)來(lái)識(shí)別異常模式和趨勢(shì)。

d.審查與舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制，并評(píng)估其有效性。

4.加強(qiáng)職業(yè)懷疑：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)管理層提供的解釋和理由進(jìn)行深入質(zhì)疑，不輕易接受表面解釋。

5.采取非傳統(tǒng)審計(jì)方法：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用調(diào)查問(wèn)卷、訪談和觀察等非傳統(tǒng)審計(jì)方法來(lái)獲取更多信息。

6.考慮舞弊的外部因素：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)趨勢(shì)和被審計(jì)單位的具體情況，這些因素可能增加舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

7.與被審計(jì)單位溝通：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位的管理層和董事會(huì)溝通，強(qiáng)調(diào)舞弊的嚴(yán)重性和審計(jì)師的責(zé)任。

8.專業(yè)培訓(xùn)和指導(dǎo)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)定期接受關(guān)于舞弊識(shí)別和應(yīng)對(duì)的專業(yè)培訓(xùn)，以提高自身的專業(yè)能力。

9.保密和報(bào)告：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵守保密原則，對(duì)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象進(jìn)行保密，并在必要時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

10.審計(jì)后的后續(xù)工作：即使審計(jì)工作已經(jīng)完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)保持警惕，對(duì)審計(jì)后的信息進(jìn)行持續(xù)關(guān)注，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理新的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：獨(dú)立性、客觀性和誠(chéng)信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則，而完善性并非基本原則。

2.C

解析思路：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)工作的核心，確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。

3.D

解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)程序中的一個(gè)獨(dú)立階段，用于識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

4.C

解析思路：審計(jì)報(bào)告必須包含對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，這是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容。

5.A

解析思路：審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正比，風(fēng)險(xiǎn)越高，費(fèi)用通常越高。

6.B

解析思路：會(huì)計(jì)估計(jì)必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)。

7.C

解析思路：內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分離、授權(quán)審批等，是確保財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的重要手段。

8.B

解析思路：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不受被審計(jì)單位的影響，接受禮品會(huì)損害獨(dú)立性。

9.B

解析思路：審計(jì)工作底稿必須完整、準(zhǔn)確、清晰，以保證審計(jì)工作的可追溯性。

10.C

解析思路：意見段必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人簽字，代表其個(gè)人意見和責(zé)任。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.A,B,C,D,E

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括獨(dú)立性、客觀性、完善性、誠(chéng)信和職業(yè)勝任能力。

2.A,B,C,D,E

解析思路：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括證據(jù)的可靠性、相關(guān)性、充分性、合法性和完整性。

3.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)程序中的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施包括控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制測(cè)試。

4.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)報(bào)告的意見段可以分為無(wú)保留意見、保留意見、無(wú)法表示意見和保留說(shuō)明段。

5.A,B,C,D,E

解析思路：審計(jì)費(fèi)用的影響因素包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)人員數(shù)量。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則之一，但并非最重要的原則。

2.√

解析思路：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)工作的核心，確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。

3.√

解析思路：審計(jì)報(bào)告的意見段必須包含對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，這是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容。

4.√

解析思路：審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正比，風(fēng)險(xiǎn)越高，費(fèi)用通常越高。

5.√

解析思路：會(huì)計(jì)估計(jì)的變更可能不會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，但這取決于變更的合理