注會(huì)考試實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)分享試題及答案

注會(huì)考試實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)分享試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的表述，正確的是：

A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一系列規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)處理原則和方法的規(guī)范性文件

B.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只適用于上市公司

C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則僅涉及企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)無關(guān)

參考答案：A

2.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容：

A.利潤(rùn)表

B.現(xiàn)金流量表

C.資產(chǎn)負(fù)債表

D.管理層討論與分析

參考答案：C

3.下列關(guān)于審計(jì)的表述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性進(jìn)行審查

B.審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)

C.審計(jì)是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法的合規(guī)性進(jìn)行審查

D.審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估

參考答案：D

4.下列關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德的表述，正確的是：

A.會(huì)計(jì)職業(yè)道德與企業(yè)利益無關(guān)

B.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指會(huì)計(jì)人員在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵守的行為規(guī)范

C.會(huì)計(jì)職業(yè)道德與企業(yè)內(nèi)部管理無關(guān)

D.會(huì)計(jì)職業(yè)道德僅涉及會(huì)計(jì)人員與企業(yè)的關(guān)系

參考答案：B

5.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度的表述，正確的是：

A.內(nèi)部控制制度是指企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督

B.內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的核心

C.內(nèi)部控制制度只涉及企業(yè)財(cái)務(wù)部門

D.內(nèi)部控制制度與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無關(guān)

參考答案：A

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分：

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表

D.管理層討論與分析

參考答案：ABCD

2.下列哪些屬于審計(jì)程序：

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B.審計(jì)抽樣

C.審計(jì)證據(jù)的收集

D.審計(jì)報(bào)告的編制

參考答案：ABCD

3.下列哪些屬于會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范：

A.獨(dú)立性

B.公正性

C.謹(jǐn)慎性

D.保密性

參考答案：ABCD

4.下列哪些屬于內(nèi)部控制制度的目標(biāo)：

A.確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性

B.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率

C.防范和發(fā)現(xiàn)舞弊行為

D.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全

參考答案：ABCD

5.下列哪些屬于審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容：

A.審計(jì)意見

B.審計(jì)程序

C.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

D.審計(jì)結(jié)論

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一系列規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)處理原則和方法的規(guī)范性文件。（）

參考答案：√

2.審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性進(jìn)行審查。（）

參考答案：√

3.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指會(huì)計(jì)人員在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵守的行為規(guī)范。（）

參考答案：√

4.內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。（）

參考答案：√

5.審計(jì)報(bào)告是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估的報(bào)告。（）

參考答案：×

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素及其相互關(guān)系。

答案：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

固有風(fēng)險(xiǎn)是指在沒有內(nèi)部控制或內(nèi)部控制無效的情況下，會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)通常與企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等因素有關(guān)。

控制風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況有關(guān)。

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性有關(guān)。

這三要素相互關(guān)系如下：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)共同決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估的總體風(fēng)險(xiǎn)水平，而檢查風(fēng)險(xiǎn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序來降低的。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的審計(jì)程序就越復(fù)雜，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

2.題目：解釋會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的“保密性”原則，并舉例說明。

答案：

會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的“保密性”原則要求會(huì)計(jì)人員在職業(yè)活動(dòng)中保守企業(yè)的商業(yè)秘密，不得泄露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、客戶信息和其他敏感信息。

舉例說明：

例如，某會(huì)計(jì)師在離職后，不得泄露其在原公司任職期間了解到的客戶信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等商業(yè)秘密。如果會(huì)計(jì)師違反了保密性原則，泄露了公司的商業(yè)秘密，可能會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也損害了會(huì)計(jì)職業(yè)道德。

3.題目：簡(jiǎn)述內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則及其重要性。

答案：

內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則包括：

（1）全面性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)，確保所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都得到有效的控制。

（2）重要性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)針對(duì)企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計(jì)，確保對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效控制。

（3）制衡性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)通過不同崗位的分工和職責(zé)分離，實(shí)現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。

（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展和外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整和完善。

內(nèi)部控制制度的重要性體現(xiàn)在：

（1）提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率：通過內(nèi)部控制制度，可以規(guī)范業(yè)務(wù)流程，減少不必要的環(huán)節(jié)，提高工作效率。

（2）防范和發(fā)現(xiàn)舞弊行為：內(nèi)部控制制度可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。

（3）確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性：內(nèi)部控制制度可以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供保障。

（4）符合法律法規(guī)要求：內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)，降低法律風(fēng)險(xiǎn)。

五、論述題

題目：論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何運(yùn)用職業(yè)判斷和職業(yè)懷疑。

答案：

在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷和職業(yè)懷疑是確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。以下是如何運(yùn)用這兩項(xiàng)重要技能的論述：

1.職業(yè)判斷的運(yùn)用

職業(yè)判斷是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，基于專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和解釋的過程。以下是如何運(yùn)用職業(yè)判斷的幾個(gè)方面：

a.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷來識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這包括對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)境、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行深入分析。

b.審計(jì)程序設(shè)計(jì)：基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)。這要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用判斷來決定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

c.審計(jì)證據(jù)的評(píng)估：在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷來評(píng)估證據(jù)的可靠性、充分性和適當(dāng)性。

d.審計(jì)結(jié)論的形成：在分析審計(jì)證據(jù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷來形成審計(jì)意見，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的判斷。

2.職業(yè)懷疑的運(yùn)用

職業(yè)懷疑是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，保持一種質(zhì)疑的精神態(tài)度，對(duì)可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺。以下是如何運(yùn)用職業(yè)懷疑的幾個(gè)方面：

a.對(duì)異常事項(xiàng)的警覺：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持警覺，對(duì)可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的異常事項(xiàng)進(jìn)行深入調(diào)查。

b.對(duì)管理層陳述的質(zhì)疑：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)質(zhì)疑管理層的不一致陳述或解釋，確保審計(jì)意見的獨(dú)立性。

c.對(duì)審計(jì)證據(jù)的持續(xù)關(guān)注：在整個(gè)審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)持續(xù)關(guān)注審計(jì)證據(jù)，對(duì)任何表明財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的跡象保持懷疑。

d.對(duì)審計(jì)結(jié)論的審慎性：在形成審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持審慎，避免因過度自信或忽視潛在風(fēng)險(xiǎn)而得出錯(cuò)誤的結(jié)論。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是針對(duì)所有企業(yè)制定的，不僅適用于上市公司，也適用于非上市公司，因此選項(xiàng)A正確。

2.C

解析思路：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，因此選項(xiàng)C正確。

3.D

解析思路：審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性進(jìn)行審查，同時(shí)也包括對(duì)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)處理方法的合規(guī)性進(jìn)行審查，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4.B

解析思路：會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指會(huì)計(jì)人員在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵守的行為規(guī)范，涉及與客戶、同事、雇主和公眾的關(guān)系，因此選項(xiàng)B正確。

5.A

解析思路：內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督，是內(nèi)部控制的核心，因此選項(xiàng)A正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注，這些都是報(bào)表的組成部分，因此選項(xiàng)ABCD都是正確的。

2.ABCD

解析思路：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序和完成審計(jì)工作等，這些步驟都是審計(jì)過程中必須執(zhí)行的，因此選項(xiàng)ABCD都是正確的。

3.ABCD

解析思路：會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范包括獨(dú)立性、公正性、謹(jǐn)慎性和保密性等原則，這些都是會(huì)計(jì)人員在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵守的基本原則，因此選項(xiàng)ABCD都是正確的。

4.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制制度的目標(biāo)包括確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，防范和發(fā)現(xiàn)舞弊行為，以及保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，因此選項(xiàng)ABCD都是正確的。

5.ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容通常包括審計(jì)意見、審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)結(jié)論等，這些都是審計(jì)報(bào)告必須包含的信息，因此選項(xiàng)ABCD都是正確的。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一系列規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)處理原則和方法的規(guī)范性