強(qiáng)化學(xué)習(xí)注冊會計(jì)師考試要領(lǐng)及試題答案

強(qiáng)化學(xué)習(xí)注冊會計(jì)師考試要領(lǐng)及試題答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于注冊會計(jì)師的職業(yè)道德基本原則？

A.獨(dú)立性

B.誠信

C.利益沖突

D.專業(yè)勝任能力

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的描述，錯(cuò)誤的是？

A.審計(jì)證據(jù)是注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論而使用的所有信息

B.審計(jì)證據(jù)包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

C.審計(jì)證據(jù)的可靠性越高，其證明力越強(qiáng)

D.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

3.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列哪項(xiàng)行為是不適當(dāng)?shù)模?/p>

A.對客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估

B.遵守職業(yè)道德規(guī)范

C.接受客戶提供的未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.向客戶披露審計(jì)過程中的發(fā)現(xiàn)

4.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的描述，正確的是？

A.審計(jì)報(bào)告是對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性發(fā)表意見

B.審計(jì)報(bào)告是對公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)表意見

C.審計(jì)報(bào)告是對公司內(nèi)部控制發(fā)表意見

D.審計(jì)報(bào)告是對公司管理層發(fā)表意見

5.下列關(guān)于審計(jì)抽樣方法的描述，錯(cuò)誤的是？

A.審計(jì)抽樣是注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論而使用的一種方法

B.審計(jì)抽樣分為隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣

C.審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率

D.審計(jì)抽樣不能保證審計(jì)結(jié)論的絕對正確

6.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的描述，錯(cuò)誤的是？

A.審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)形成的記錄

B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確

C.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

D.審計(jì)工作底稿可以替代審計(jì)證據(jù)

7.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度的描述，正確的是？

A.內(nèi)部控制制度是指公司內(nèi)部的管理制度

B.內(nèi)部控制制度是為了保證公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性

C.內(nèi)部控制制度是為了防止和發(fā)現(xiàn)舞弊行為

D.內(nèi)部控制制度是為了提高公司經(jīng)營效率

8.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，錯(cuò)誤的是？

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的類型無關(guān)

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過風(fēng)險(xiǎn)評估和控制措施來降低

9.下列關(guān)于審計(jì)意見類型的描述，正確的是？

A.審計(jì)意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

B.無保留意見表示注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性沒有保留意見

C.保留意見表示注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性有保留意見

D.否定意見表示注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性持否定態(tài)度

10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的日期的描述，正確的是？

A.審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)是審計(jì)工作完成日期

B.審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)是審計(jì)報(bào)告出具日期

C.審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)是審計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)日期

D.審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)是審計(jì)報(bào)告簽署日期

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下哪些原則？

A.獨(dú)立性

B.誠信

C.專業(yè)勝任能力

D.客戶保密

2.下列哪些屬于審計(jì)證據(jù)？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.審計(jì)工作底稿

C.內(nèi)部控制制度

D.審計(jì)程序

3.下列哪些屬于審計(jì)抽樣方法？

A.隨機(jī)抽樣

B.非隨機(jī)抽樣

C.概率抽樣

D.非概率抽樣

4.下列哪些屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容？

A.審計(jì)計(jì)劃

B.審計(jì)程序

C.審計(jì)發(fā)現(xiàn)

D.審計(jì)結(jié)論

5.下列哪些屬于內(nèi)部控制制度的目標(biāo)？

A.保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性

B.防止和發(fā)現(xiàn)舞弊行為

C.提高公司經(jīng)營效率

D.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性。（）

2.審計(jì)證據(jù)的可靠性越高，其證明力越強(qiáng)。（）

3.審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率。（）

4.審計(jì)工作底稿可以替代審計(jì)證據(jù)。（）

5.內(nèi)部控制制度是為了保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性。（）

6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過風(fēng)險(xiǎn)評估和控制措施來降低。（）

7.無保留意見表示注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性沒有保留意見。（）

8.審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)是審計(jì)工作完成日期。（）

9.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范。（）

10.內(nèi)部控制制度是為了防止和發(fā)現(xiàn)舞弊行為。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：請簡述注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中對風(fēng)險(xiǎn)評估的重要性和具體步驟。

答案：注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中對風(fēng)險(xiǎn)評估具有重要性，因?yàn)樗兄谧R別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。具體步驟如下：

（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境等；

（2）識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)；

（3）針對評估出的風(fēng)險(xiǎn)，確定應(yīng)對措施，包括實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序和內(nèi)部控制測試；

（4）根據(jù)評估出的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對措施，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

（5）執(zhí)行審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)，并根據(jù)審計(jì)證據(jù)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

2.題目：簡述內(nèi)部控制制度的五個(gè)基本要素。

答案：內(nèi)部控制制度通常包含以下五個(gè)基本要素：

（1）控制環(huán)境：為內(nèi)部控制提供基礎(chǔ)，包括管理層的誠信和道德價(jià)值觀；

（2）風(fēng)險(xiǎn)評估：識別和評估與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；

（3）控制活動：實(shí)施以應(yīng)對評估出的風(fēng)險(xiǎn)；

（4）信息和溝通：確保內(nèi)部控制信息的有效溝通和記錄；

（5）監(jiān)督：對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評估。

3.題目：請解釋審計(jì)抽樣中的“抽樣風(fēng)險(xiǎn)”和“非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”。

答案：審計(jì)抽樣中的“抽樣風(fēng)險(xiǎn)”是指由于樣本的選取和評估導(dǎo)致的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況不一致的風(fēng)險(xiǎn)。它包括以下兩個(gè)方面：

（1）抽樣誤差：由于樣本的選取和評估導(dǎo)致的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間的誤差；

（2）抽樣不足：由于樣本量不足，無法發(fā)現(xiàn)總體中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)。

“非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”是指由于審計(jì)程序設(shè)計(jì)不當(dāng)、執(zhí)行不充分或?qū)徲?jì)證據(jù)不適當(dāng)?shù)仍?，?dǎo)致審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況不一致的風(fēng)險(xiǎn)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有關(guān)，包括以下幾種類型：

（1）判斷錯(cuò)誤：審計(jì)人員對審計(jì)證據(jù)的解釋和評估存在錯(cuò)誤；

（2）執(zhí)行不當(dāng)：審計(jì)人員未按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)程序；

（3）審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)：審計(jì)證據(jù)無法支持審計(jì)結(jié)論。

五、論述題

題目：論述注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中如何確保審計(jì)意見的獨(dú)立性和客觀性。

答案：確保審計(jì)意見的獨(dú)立性和客觀性是注冊會計(jì)師職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。以下是在審計(jì)過程中確保審計(jì)意見獨(dú)立性和客觀性的幾個(gè)關(guān)鍵步驟：

1.獨(dú)立性原則的遵守：

-注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。

-實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊會計(jì)師在心理和實(shí)質(zhì)上不受到任何影響，能夠公正、客觀地執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。

-形式上的獨(dú)立性要求注冊會計(jì)師的外在形象和職業(yè)行為能夠被客戶和公眾認(rèn)可為獨(dú)立。

2.避免利益沖突：

-注冊會計(jì)師應(yīng)避免參與可能損害其獨(dú)立性的活動，如接受與客戶有直接利益關(guān)系的饋贈或報(bào)酬。

-在出現(xiàn)利益沖突時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)披露這些沖突，并在必要時(shí)拒絕執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)。

3.嚴(yán)格的職業(yè)行為：

-注冊會計(jì)師應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括誠信、專業(yè)勝任能力、保密和獨(dú)立性。

-通過持續(xù)的專業(yè)教育，保持其專業(yè)知識和技能的更新，以確保能夠提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。

4.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行：

-在審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行中，注冊會計(jì)師應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒?，確保審計(jì)工作全面、深入。

-通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序。

5.審計(jì)證據(jù)的獲?。?/p>

-注冊會計(jì)師應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持其審計(jì)結(jié)論。

-審計(jì)證據(jù)的獲取應(yīng)包括對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試，以及實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

6.審計(jì)報(bào)告的編制：

-審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰地表達(dá)注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，并確保報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、公正。

-報(bào)告中應(yīng)明確指出審計(jì)工作的范圍和限制，以及任何對審計(jì)意見可能產(chǎn)生影響的因素。

7.監(jiān)督和溝通：

-注冊會計(jì)師應(yīng)定期接受所在會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部或外部監(jiān)督，以確保其工作符合審計(jì)準(zhǔn)則。

-與客戶進(jìn)行有效的溝通，確?？蛻衾斫鈱徲?jì)過程和審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：A、B、C三項(xiàng)均為注冊會計(jì)師的職業(yè)道德基本原則，而利益沖突不屬于基本原則。

2.D

解析思路：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，而可靠性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，兩者不同。

3.C

解析思路：接受客戶提供的未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表是不適當(dāng)?shù)?，因?yàn)樽詴?jì)師需要自行獲取審計(jì)證據(jù)。

4.A

解析思路：審計(jì)報(bào)告是對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性發(fā)表意見，其他選項(xiàng)為審計(jì)報(bào)告的輔助內(nèi)容。

5.D

解析思路：審計(jì)抽樣可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但不能保證審計(jì)結(jié)論的絕對正確。

6.D

解析思路：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的一部分，但不能替代審計(jì)證據(jù)。

7.B

解析思路：內(nèi)部控制制度是為了保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性，其他選項(xiàng)為內(nèi)部控制的其他目的。

8.C

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的類型有關(guān)，因?yàn)椴煌膶徲?jì)意見反映了不同的風(fēng)險(xiǎn)水平。

9.A

解析思路：無保留意見表示注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性沒有保留意見。

10.D

解析思路：審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)是審計(jì)報(bào)告簽署日期，因?yàn)檫@是審計(jì)意見的最終確定日期。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：這四項(xiàng)均為注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的原則。

2.ABCD

解析思路：這四項(xiàng)均為審計(jì)證據(jù)的組成部分。

3.AB

解析思路：審計(jì)抽樣分為隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣，概率抽樣和非概率抽樣是隨機(jī)抽樣的分類。

4.ABCD

解析思路：這四項(xiàng)均為審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。

5.ABCD

解析思路：這四項(xiàng)均為內(nèi)部控制制度的目標(biāo)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性。

2.√

解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性越高，其證明力越強(qiáng)。

3.√

解析思路：審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率。

4.×

解析思路：審計(jì)工作