注冊會計師考試難點攻克試題及答案

注冊會計師考試難點攻克試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的說法，錯誤的是：

A.內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標而采取的一系列措施

B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素

C.內(nèi)部控制的目標是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整

D.內(nèi)部控制是企業(yè)為了應(yīng)對外部風(fēng)險而采取的措施

2.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是指審計人員為實現(xiàn)審計目標而采取的具體審計步驟

B.審計程序包括風(fēng)險評估程序、控制測試程序和實質(zhì)性程序

C.審計程序的實施順序是固定的，不能調(diào)整

D.審計程序的主要目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報表中的重大錯報

3.下列關(guān)于資產(chǎn)評估的說法，正確的是：

A.資產(chǎn)評估是指對資產(chǎn)的價值進行估算

B.資產(chǎn)評估的目的是為了確定資產(chǎn)的賬面價值

C.資產(chǎn)評估的方法包括市場法、收益法和成本法

D.資產(chǎn)評估的結(jié)果是企業(yè)的賬面價值

4.下列關(guān)于會計政策變更的說法，正確的是：

A.會計政策變更是指企業(yè)對會計政策的變更

B.會計政策變更是指企業(yè)對會計估計的變更

C.會計政策變更可能導(dǎo)致財務(wù)報表項目的重大變化

D.會計政策變更不需要進行披露

5.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計人員對財務(wù)報表的真實性、公允性發(fā)表意見的報告

B.審計報告分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

C.審計報告的目的是為財務(wù)報表使用者提供決策依據(jù)

D.審計報告不需要披露審計過程中的重大事項

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的說法，正確的有：

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

E.監(jiān)督

2.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的有：

A.風(fēng)險評估程序

B.控制測試程序

C.實質(zhì)性程序

D.審計抽樣

E.審計工作底稿

3.下列關(guān)于資產(chǎn)評估的方法，正確的有：

A.市場法

B.收益法

C.成本法

D.現(xiàn)值法

E.重置成本法

4.下列關(guān)于會計政策變更的說法，正確的有：

A.會計政策變更是指企業(yè)對會計政策的變更

B.會計政策變更是指企業(yè)對會計估計的變更

C.會計政策變更可能導(dǎo)致財務(wù)報表項目的重大變化

D.會計政策變更需要進行披露

E.會計政策變更不需要進行披露

5.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的有：

A.審計報告是審計人員對財務(wù)報表的真實性、公允性發(fā)表意見的報告

B.審計報告分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

C.審計報告的目的是為財務(wù)報表使用者提供決策依據(jù)

D.審計報告不需要披露審計過程中的重大事項

E.審計報告需要披露審計過程中的重大事項

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.內(nèi)部控制的目標是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。（）

2.審計程序的實施順序是固定的，不能調(diào)整。（）

3.資產(chǎn)評估的目的是為了確定資產(chǎn)的賬面價值。（）

4.會計政策變更需要進行披露。（）

5.審計報告需要披露審計過程中的重大事項。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述內(nèi)部控制的基本要素及其相互關(guān)系。

答案：內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它為其他要素提供支持。風(fēng)險評估是識別和評估企業(yè)面臨的風(fēng)險，以便采取相應(yīng)的控制措施?？刂苹顒邮菍嵤┚唧w控制措施的過程，以降低風(fēng)險。信息與溝通確保相關(guān)信息的及時、準確傳遞。監(jiān)督則是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進行持續(xù)監(jiān)控和改進。這些要素相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成一個完整的內(nèi)部控制體系。

2.題目：簡述審計程序中實質(zhì)性程序的主要內(nèi)容和目的。

答案：實質(zhì)性程序是審計程序的核心部分，主要包括分析程序和細節(jié)測試。分析程序旨在通過比較財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，識別異常或潛在的錯報。細節(jié)測試則是對特定賬戶或交易進行詳細審查，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。實質(zhì)性程序的目的在于獲取關(guān)于財務(wù)報表真實性和公允性的證據(jù)，評估財務(wù)報表是否存在重大錯報，并最終形成審計意見。

3.題目：簡述資產(chǎn)評估中的市場法、收益法和成本法的基本原理及其適用范圍。

答案：市場法是通過比較市場上類似資產(chǎn)的價格來估算資產(chǎn)價值的方法。它適用于評估易于交易的資產(chǎn)，如股票、債券等。收益法是根據(jù)資產(chǎn)的預(yù)期未來收益來估算其價值的方法。它適用于評估收益穩(wěn)定的資產(chǎn)，如房地產(chǎn)、企業(yè)等。成本法是根據(jù)重建或重置資產(chǎn)的成本來估算其價值的方法。它適用于評估不易交易或市場價值難以確定的資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)等。三種方法各有適用范圍，實際應(yīng)用中需根據(jù)具體情況選擇合適的方法。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何平衡獨立性與職業(yè)判斷的關(guān)系。

答案：注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，必須保持獨立性和職業(yè)判斷的平衡，以確保審計工作的質(zhì)量和公信力。以下是如何平衡這兩者關(guān)系的一些關(guān)鍵點：

1.保持獨立性：注冊會計師的獨立性是審計質(zhì)量的基石。為了保持獨立性，注冊會計師需要遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范，包括獨立于被審計單位的管理層，避免利益沖突，保持客觀和中立的態(tài)度。

2.強化職業(yè)判斷：在審計過程中，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷來評估財務(wù)報表的公允性。這包括對會計估計的合理性、內(nèi)部控制的有效性以及審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性進行評估。

3.綜合考慮信息：注冊會計師在做出職業(yè)判斷時，應(yīng)綜合考慮所有可獲得的信息，包括財務(wù)報表、相關(guān)披露、內(nèi)部控制測試結(jié)果以及外部信息和專家意見。

4.確認審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性：注冊會計師需要確保獲取的審計證據(jù)足以支持其審計意見。這意味著審計工作應(yīng)包括對高風(fēng)險領(lǐng)域的深入調(diào)查，以及對異常情況的額外關(guān)注。

5.記錄職業(yè)判斷的過程：注冊會計師應(yīng)當(dāng)詳細記錄其職業(yè)判斷的依據(jù)和過程，以便于后續(xù)的復(fù)核和解釋。

6.持續(xù)更新知識和技能：為了做出高質(zhì)量的職業(yè)判斷，注冊會計師需要不斷更新其專業(yè)知識和技能，以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟環(huán)境、法規(guī)要求和行業(yè)實踐。

7.尋求第三方意見：在必要時，注冊會計師可以尋求獨立第三方的意見，以幫助解決復(fù)雜的問題或評估潛在的沖突。

8.適當(dāng)披露和溝通：注冊會計師應(yīng)適當(dāng)披露其職業(yè)判斷的依據(jù)和結(jié)論，并與客戶、監(jiān)管機構(gòu)和其他相關(guān)方進行有效溝通。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)經(jīng)營目標而采取的一系列措施，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素。內(nèi)部控制的目標之一是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，因此選項D錯誤。

2.B

解析思路：審計程序是指審計人員為實現(xiàn)審計目標而采取的具體審計步驟，包括風(fēng)險評估程序、控制測試程序和實質(zhì)性程序。審計程序的順序可以根據(jù)實際情況進行調(diào)整，因此選項C錯誤。

3.C

解析思路：資產(chǎn)評估是指對資產(chǎn)的價值進行估算，其目的是為了確定資產(chǎn)的市場價值或公允價值，而不是賬面價值。資產(chǎn)評估的方法包括市場法、收益法和成本法，因此選項B錯誤。

4.C

解析思路：會計政策變更是指企業(yè)對會計政策的變更，可能導(dǎo)致財務(wù)報表項目的重大變化，因此需要披露。會計政策變更和會計估計變更的處理方式不同，因此選項A和B錯誤。

5.A

解析思路：審計報告是審計人員對財務(wù)報表的真實性、公允性發(fā)表意見的報告，包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。審計報告的目的是為財務(wù)報表使用者提供決策依據(jù)，因此選項B和C錯誤。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCDE

解析思路：內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督，這五個要素相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成一個完整的內(nèi)部控制體系。

2.ABCDE

解析思路：審計程序包括風(fēng)險評估程序、控制測試程序和實質(zhì)性程序，審計抽樣和審計工作底稿是審計程序的具體組成部分。

3.ABCDE

解析思路：資產(chǎn)評估的方法包括市場法、收益法、成本法、現(xiàn)值法和重置成本法，這些方法各有適用范圍，實際應(yīng)用中需根據(jù)具體情況選擇合適的方法。

4.ACDE

解析思路：會計政策變更是指企業(yè)對會計政策的變更，可能導(dǎo)致財務(wù)報表項目的重大變化，因此需要披露。會計政策變更和會計估計變更的處理方式不同，因此選項B錯誤。

5.ABCDE

解析思路：審計報告是審計人員對財務(wù)報表的真實性、公允性發(fā)表意見的報告，包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。審計報告的目的是為財務(wù)報表使用者提供決策依據(jù)，審計報告需要披露審計過程中的重大事項。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：內(nèi)部控制的目標之一是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，但內(nèi)部控制并不能完全消除所有風(fēng)險。