審計：風險評估考試題庫（強化練習）

審計：風險評估考試題庫（強化練習）

1、問答？甲公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售。注冊會計師陳明負責

審計甲公司2013年度財務報表。

資料一：注冊會計師陳明在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)

境，部分內容摘錄如下：

（1）2013年年初，甲公司董事會決定將每月薪酬發(fā)放日由當月最后1日推遲到

次月5日，同時將員工薪酬水平平均上調10%。甲公司2013年員工隊伍基本穩(wěn)

定。

（2）自2013年11月起，甲公司將主要產品交貨方式由在甲公司倉庫交貨，改

為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收，但客戶需承擔甲公司因此而發(fā)生運費的

80%o

（3）2013年年末，有網(wǎng)民稱甲公司B產品含有較高的有害化學成分，會對消費

者健康造成不良影響，甲公司隨即發(fā)表聲明，表示B產品有害化學成分含量沒

有超出現(xiàn)行安全標準，并公布了國家有關部門的檢測報告。但大部分網(wǎng)絡調查

顯示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對B產品安全性表示憂慮。

資料二：注冊會計師陳明在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司合并財務數(shù)

據(jù)，部分內容摘錄如下：

（金須單位：萬元）

未審效巳審收

20132012

AB其他AB其他

營業(yè)收入3000600014000005000118000

常業(yè)成本2000570011100004MO90000

存的A產品B產品其他產品A產品B產品其他產品

麻面余項18060030000050023000

M：存貨趺價準備000000

務面價值18060030000050023000

固定資產

成本29?000265500

累計折舊177200154700

減值準備400400

版面價值120400110400

應付毗r藤制65

預計負債——產品質■保證10090

銷售費用——運輸費1200

要求：

根據(jù)資料一，結合資料二，識別甲公司2013年度財務報表認定層次存在的重大

錯報風險，指出所影響的財務報表項目和認定，并相應簡要說明應實施的實質

性程序。

正確答案：（1）甲公司董事會決定將每月薪酬發(fā)放日由當月最后1日推遲到次

月5日，同時將員工薪酬水平平均上調10%,甲公司2013年員工隊伍基本穩(wěn)

定。考慮到應付職工薪酬在資產負債表日要比年初數(shù)多出1個月的金額，且工

薪上漲達10%,總體應付職工薪酬年末數(shù)應當遠遠大于年初數(shù)。而被審計單位賬

面僅有6萬元余額，與上年年末余額很接近，可能存在2013年年末少計應付職

工薪酬的風險。這一事項會影響應付職工薪酬的完整性認定。應實施的實質性

程序：根據(jù)不同類別員工的薪酬標準和平均人數(shù)，估算2013年度應計提的員工

薪酬，與2013年度實際計提的金額進行比較。（2）甲公司主要產品的交貨方

式的改變，可能涉及相關產品與所有權相關的主要風險和報酬轉移時點的改

變，由發(fā)貨轉移推遲到運至客戶指定的交貨地點后交客戶簽收才轉移，因此

2013年（11月起）可能存在甲公司在發(fā)貨時即提前確認相關營業(yè)收入的風險。

這一事項會影響營業(yè)收入、營業(yè)成本的發(fā)生認定，存貨的完整性認定。應實施

的實質性程序：從2013年度營業(yè)收入明細賬中抽取一定數(shù)量的銷售記錄，檢查

入賬日期、品名、數(shù)量、金額等是否與銷售發(fā)票、產成品出庫單、客戶簽收記

錄和記賬憑證一致.（3）有網(wǎng)民稱單公司R產品含有較高的有害化學成分，會

對消費者健康造成不良影響，雖然甲公司否認該事項，但大部分網(wǎng)絡調查顯

示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對B產品安全性表示憂慮，相關產品銷售會因此受到

影響，有減值風險。這一事項會影響存貨的計價和分攤認定。應實施的實質性

程序：計算年末存貨的可變現(xiàn)凈值（包括參考資產負債表日后銷售情況），與

存貨賬面價值比較，檢查存貨跌價準備的計提是否充分。

2、判斷題控制可能與某一認定直接相關，也可能與某一認定間接相關。關系

越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定中錯報的作用越小。

正確答案：對

3、多選、下列有關注冊會計師了解經營風險的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.經營風險可能源于不恰當?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略

B.所有經營風險都與財務報表重大錯報風險相關

C.經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表

D.經營風險可能對某些交易、賬戶余額和披露認定產生重大而且直接的影響

正確答案：A,D

參考解析一：選項B、C不恰當。經營風險的范圍很廣泛，并不是都與財務報表重

大錯報風險相關，不是都會產生財務后果，不一定都影響財務報表。

4、判斷題與財務報告相關的風險不可能與特定事項和交易有關。

正確答案：錯

5、多選針對財務報告目標的風險評估過程主要包括（）o

A.確定被審計單位的經營目標

B.識別與財務報告相關的經營風險

C.評估風險的重大性和發(fā)生的可能性

D.采取管理風險的措施

正確答案：B,C,D

6、單選在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師可能實施的審計程序不包

括()。

A.識別被審計單位的所有經營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系

正確答案：A

參考解析：在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施的審計程序包

括：在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險、并考慮各類交易、賬

戶余額、列報；將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系；考慮識

別的風險是否重大；考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性。選

項A錯誤是因為注冊會計師應當識別與財務報表有關的經營風險，并不是對所

有經營風險均識別。

7、多選以下審計程序中，屬于風險評估程序的有()o

A.詢問管理層業(yè)績考核指標完成情況

B.分析行業(yè)狀況和被審計單位當年的毛利率變動情況

C.分析應收賬款賬齡，復核計提的壞賬準備是否準確

D.實施穿行測試了解銷售與收款業(yè)務環(huán)節(jié)內部控制設計是否存在缺陷

正確答案：A,B,D

參考解析：風險評估程序是為了識別和評估財務報表重大錯報風險，選項C是

實質性程序，是為了獲取應收賬款計價和分攤認定是否存在錯報的審計證據(jù)。

8、判斷題評估財務報表的重大錯報風險是審計工作的起點，風險評估的結果

將影響實質性測試審計程序的性質、時間和范圍。

正確答案：對

9、單選、信息與溝通系統(tǒng)闈繞在()的周隹I,這些系統(tǒng)使企業(yè)內部的員工能取

得他們執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經營過程中所需的信息，并交換這些信息。

A.授權

B.風險評估

C.業(yè)務流程

D.控制活動

正確答案：D

10、單選注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了

解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。

對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關心Oo

A.宏觀經濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經濟政策

B.環(huán)保法規(guī)

C.資本充足率

D.市場和競爭以及技術進步的情況

正確答案：D

參考解析：選項A對應于金融機構；選項B對應于化工等產生污染的行業(yè)；選

項C對應于商業(yè)銀行。

11、單選注冊會計師為了了解被審計單位及其環(huán)境應當實施的風險評估程序

不包括Oo

A.詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員

B.分析程序

C.觀察

D.控制

正確答案：D

12、多選注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解應包括以下()幾個方

面。

A.被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價

R.企業(yè)的目標、戰(zhàn)略和相關經營風險

C.對被審計單位控制活動的了解

D.對被審計單位風險評估過程的了解

正確答案：A,B

13、單選下列有關了解被審計單位及其環(huán)境的作用的說法中，錯誤的是

()o

A.了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估財務報表重大錯報風險

B.了解被審計單位及其環(huán)境，以將重大錯報風險降至可接受的低水平

C.根據(jù)了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據(jù)，確定實施分析程序時所使用

的預期值

D.根據(jù)了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據(jù)，修正重耍性水平

正確答案：B

參考解析：選項B錯誤。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，獲取審計

證據(jù)是為了評估財務報表重大錯報風險，而不是降低重大錯報風險，注冊會計

師也無法降低財務報表中的重大錯報風險。

14、單選在對被審計單位進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序

是()。

A.對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤

B.將本年度的毛利率與上年度進行比較

C.對應收賬款進行函證

D.使用計算機輔助審計技術，對賬簿記錄的準確性進行復核

正確答案：B

參考解析：在風險評估時，審計人員常用的審計程序有詢問被審計單位管理層

和內部其他相關人員、實施分析程序、觀察和檢查。選項B是在風險評估程序

時運用的分析程序，以識別異常的交易或事項，評估風險；選項ACD均為實質

性程序。

15、多選注冊會計師了解被審計單位對財務業(yè)績衡量和評價情況時應當關注

的信息有（）。

A.關鍵業(yè)績指標、關鍵比率、趨勢和經營統(tǒng)計數(shù)據(jù)

B.同期財務業(yè)績比較分析

C.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

D.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

正確答案：A,B,C,D

參考解析：注冊會計師應當了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價的以下情況：

（1）關鍵業(yè)績指標、關鍵比率、趨勢和經營統(tǒng)計數(shù)據(jù)；（2）同期財務業(yè)績比

較分析；（3）預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層

次的業(yè)績報告；（4）員工業(yè)績考核與激勵性報酬政黃；（5）被審計單位與競

爭對手的業(yè)績比較。

16、多選下列風險評估程序中，注冊會計師的做法不正確的有（）o

A.曰于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進行了解，為收集更充分的審

計證據(jù)，注冊會計師直接將重大錯報風險設定為高水平

B.注冊會計師無需了解B公司的所有內部控制，而只需了解與審計相關的內部

控制

C.曰于C公司（小型企業(yè)）可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應當直

接將其風險評估為最高水平

D.考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務少，注冊會計師認為風險評估的成本高于由評

估而減少的實質性程序的量，決定不對相關的內部控制進行了解而直接執(zhí)行實

質性程序

正確答案：A,C,D

參考解析：選項A,不得未經過風險評估，直接將風險設定為高水平；選項C,

針對小型被審計單位，注冊會計師應當與管理層討論其如何識別經營風險以及

如何應對這些風險，而不是直接將其風險評估為最高水平；選項D,了解被審計

單位內控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。

17、判斷題在對內部控制進行了解之后，應該把了解的結果記錄在工作底稿

上，以供下一步的控制風險評價及控制測試之用，也是以后年度審計的重要參

考。

正確答案：對

18、判斷題審計計劃階段實施分析程序有助于注冊會計師了解被審計單位及

其環(huán)境，識別可能存在重大錯報的特定領域。

正確答案：對

19、判斷題除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計

師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試。

正確答案：對

20、判斷題日常的、不復雜的、經正規(guī)處理的交易不太可能產生特別風險，

特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項無關。

正確答案：錯

21、單癥()是指管理層制定的要求組織內部遵守的普遍適用于某類交易或

活動的政策。

A.?般授權

B.特別授權

C.實物控制

D.業(yè)績評價

正確答案：A

22、單選下列有關實施風險評估程序的觀點中，正確的是()o

A.僅在承接客戶和續(xù)約時實施風險評估程序

B.僅在制定審計計劃時實施風險評估程序

C.僅在進行期中審計時實施風險評估程序

D.風險評估程序貫穿于整個審計過程的始終

正確答案：D

參考解析：選項D正確。注冊會計師計劃審計工作時，通過實施風險評估程

序，了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風險；注冊會計師根據(jù)評

估的重大錯報風險制定財務報表總體應對措施、設計進一步審計程序；隨著進

一步審計程序的實施可能發(fā)現(xiàn)前期對重大錯報風險的評估不恰當，需要修改審

計程序，甚至在終結審計前還有可能追加審計程序?？梢?，注冊會計師對重大

錯報風險的評估貫穿于審計的全過程。

23、單選在下列內部控制中，最有利于被審計單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的

是()。

A.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

B.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

C.銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

D.計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測

試

正確答案：A

參考解析：選項BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購貨、銷售計價錯

誤、分類的錯報。

24、單選衡量管理層對內部控制重視程度的重要標準是()0

A.管理層收到有關內部控制弱點及違規(guī)事件的報告時是否作出適當反應

B.管理層告知員工內部控制的重要性

C.管理層的理念和經營風格

D.管理層對企業(yè)的運作以及經營策略和程序的制定

正確答案：A

25、多選在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可能實施的風險評估程

序有Oo

A.詢問被審計單位管理層和內部其他人員

B.實地查看被審計單位生產經營場所和設備

C.檢查文件、記錄和內部控制手冊

D.重新執(zhí)行內部控制

正確答案：A,B,C

參考解析：風險評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試，所以

選項ABC正確。選項D是控制測試程序。