2024年稅務(wù)師考試風(fēng)險點(diǎn)試題及答案

2024年稅務(wù)師考試風(fēng)險點(diǎn)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，錯誤的是：

A.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票

C.增值稅一般納稅人應(yīng)繳納增值稅，小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納營業(yè)稅

D.增值稅一般納稅人可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，不屬于扣除范圍的是：

A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出

B.企業(yè)為員工繳納的社會保險費(fèi)

C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

D.企業(yè)購買固定資產(chǎn)的支出

3.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，正確的是：

A.工資薪金所得適用3%至45%的七級超額累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用5%至35%的五級超額累進(jìn)稅率

C.稿酬所得適用5%至30%的五級超額累進(jìn)稅率

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用3%至30%的五級超額累進(jìn)稅率

4.下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，正確的是：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天

C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為取得銷售款項(xiàng)的當(dāng)天

D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為開具銷售發(fā)票的當(dāng)天

5.下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅（營改增）的試點(diǎn)范圍，錯誤的是：

A.交通運(yùn)輸業(yè)

B.房地產(chǎn)業(yè)

C.金融保險業(yè)

D.個人所得稅

6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，不屬于減半征收的是：

A.高新技術(shù)企業(yè)

B.企業(yè)技術(shù)改造投資

C.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用

D.企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備

7.下列關(guān)于個人所得稅的申報(bào)方式，正確的是：

A.每月自行申報(bào)

B.每年自行申報(bào)

C.每季度自行申報(bào)

D.每次取得所得后申報(bào)

8.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的開具，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具

B.增值稅專用發(fā)票可以由小規(guī)模納稅人開具

C.增值稅專用發(fā)票只能開具給一般納稅人

D.增值稅專用發(fā)票可以開具給小規(guī)模納稅人

9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)，錯誤的是：

A.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在稅前扣除

B.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

C.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在以前納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，但不得超過5年

10.下列關(guān)于個人所得稅的專項(xiàng)附加扣除，不屬于扣除范圍的是：

A.住房貸款利息

B.贍養(yǎng)老人

C.教育支出

D.醫(yī)療費(fèi)用

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于增值稅的征稅范圍，包括哪些？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，包括哪些？

A.高新技術(shù)企業(yè)

B.企業(yè)技術(shù)改造投資

C.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用

D.企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備

3.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，包括哪些？

A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的開具，包括哪些？

A.一般納稅人

B.小規(guī)模納稅人

C.代理開票

D.自行開具

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)，包括哪些？

A.稅前扣除

B.稅后扣除

C.結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D.不得彌補(bǔ)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）

2.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出、社會保險費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）

3.個人所得稅的稅率包括5%至45%的七級超額累進(jìn)稅率、5%至35%的五級超額累進(jìn)稅率、5%至30%的五級超額累進(jìn)稅率、3%至30%的五級超額累進(jìn)稅率。（）

4.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（）

5.營改增試點(diǎn)范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)、個人所得稅。（）

6.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在稅前扣除，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，但不得超過5年。（）

7.個人所得稅的申報(bào)方式包括每月自行申報(bào)、每年自行申報(bào)、每季度自行申報(bào)、每次取得所得后申報(bào)。（）

8.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具，可以開具給一般納稅人。（）

9.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在以前納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，但不得超過5年。（）

10.個人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括住房貸款利息、贍養(yǎng)老人、教育支出、醫(yī)療費(fèi)用。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別包括：

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間：一般納稅人按照實(shí)際發(fā)生的銷售或服務(wù)行為確定納稅義務(wù)發(fā)生時間，小規(guī)模納稅人按照月銷售額或服務(wù)額確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。

（2）稅率：一般納稅人適用17%或13%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的簡易征收稅率。

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）發(fā)票管理：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票。

（5）申報(bào)期限：一般納稅人按季度申報(bào)，小規(guī)模納稅人按月申報(bào)。

2.題目：請列舉企業(yè)所得稅中常見的稅收優(yōu)惠政策，并簡述其適用條件。

答案：

企業(yè)所得稅中常見的稅收優(yōu)惠政策包括：

（1）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠：對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)技術(shù)改造投資優(yōu)惠：對用于企業(yè)技術(shù)改造的投資，可以享受加速折舊、加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策。

（3）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠：對企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以加計(jì)扣除。

（4）企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備優(yōu)惠：對企業(yè)購置上述設(shè)備，可以享受投資抵稅優(yōu)惠。

適用條件通常包括：企業(yè)符合國家規(guī)定的行業(yè)或領(lǐng)域，具有高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、技術(shù)改造項(xiàng)目批準(zhǔn)文件等。

3.題目：簡述個人所得稅中專項(xiàng)附加扣除的具體內(nèi)容。

答案：

個人所得稅中的專項(xiàng)附加扣除主要包括以下內(nèi)容：

（1）子女教育：每個子女每月1000元，每年12000元。

（2）繼續(xù)教育：每年4800元，每月400元。

（3）大病醫(yī)療：在一個納稅年度內(nèi)，累計(jì)超過15000元的部分，按實(shí)際支出金額在80000元限額內(nèi)扣除。

（4）住房貸款利息：每月1000元，每年12000元。

（5）住房租金：每月1500元，每年18000元。

（6）贍養(yǎng)老人：每月2000元，每年24000元。

符合條件的人員可以按照規(guī)定扣除相應(yīng)的金額。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及其實(shí)施策略。

答案：

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.降低稅負(fù)：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以在合法合規(guī)的前提下，降低稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利能力。

2.優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)：稅收籌劃有助于企業(yè)合理安排資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金的使用效率。

3.風(fēng)險控制：稅收籌劃可以幫助企業(yè)識別和規(guī)避稅收風(fēng)險，確保企業(yè)稅務(wù)合規(guī)，降低稅務(wù)風(fēng)險。

4.提升企業(yè)形象：良好的稅收籌劃可以體現(xiàn)企業(yè)的社會責(zé)任，提升企業(yè)形象，增強(qiáng)市場競爭力。

5.促進(jìn)企業(yè)發(fā)展：稅收籌劃有助于企業(yè)合理利用稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級，推動企業(yè)發(fā)展。

實(shí)施稅收籌劃的策略包括：

1.深入了解稅法：企業(yè)應(yīng)組織專業(yè)人員深入學(xué)習(xí)稅法，掌握稅收政策，為稅收籌劃提供法律依據(jù)。

2.分析企業(yè)業(yè)務(wù)：結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，分析企業(yè)業(yè)務(wù)流程、成本結(jié)構(gòu)、利潤分配等，找出稅收籌劃的切入點(diǎn)。

3.制定稅收籌劃方案：根據(jù)稅法規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策，制定具體的稅收籌劃方案，確保方案的有效性和可行性。

4.強(qiáng)化內(nèi)部管理：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，確保稅收籌劃方案的實(shí)施。

5.建立風(fēng)險評估機(jī)制：建立稅收風(fēng)險評估機(jī)制，定期對企業(yè)稅收籌劃效果進(jìn)行評估，及時調(diào)整籌劃策略。

6.關(guān)注政策變化：密切關(guān)注稅收政策變化，及時調(diào)整稅收籌劃方案，確保籌劃的持續(xù)有效性。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，因此選項(xiàng)C錯誤。

2.D

解析思路：企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出、社會保險費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，都可以在企業(yè)所得稅前扣除，而購買固定資產(chǎn)的支出不屬于稅前扣除范圍，因此選項(xiàng)D正確。

3.B

解析思路：個人所得稅的稅率包括5%至45%的七級超額累進(jìn)稅率、5%至35%的五級超額累進(jìn)稅率、5%至30%的五級超額累進(jìn)稅率、3%至30%的五級超額累進(jìn)稅率，其中勞務(wù)報(bào)酬所得適用5%至35%的五級超額累進(jìn)稅率，因此選項(xiàng)B正確。

4.A

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，因此選項(xiàng)A正確。

5.D

解析思路：營改增試點(diǎn)范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)，個人所得稅不屬于營改增試點(diǎn)范圍，因此選項(xiàng)D錯誤。

6.D

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，不包括企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，因此選項(xiàng)D正確。

7.B

解析思路：個人所得稅的申報(bào)方式為每年自行申報(bào)，因此選項(xiàng)B正確。

8.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具，可以開具給一般納稅人，因此選項(xiàng)A正確。

9.D

解析思路：企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在以前納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，但不得超過5年，因此選項(xiàng)D正確。

10.D

解析思路：個人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括住房貸款利息、贍養(yǎng)老人、教育支出、醫(yī)療費(fèi)用，因此選項(xiàng)D正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)，因此選項(xiàng)ABD正確。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括高新技術(shù)企業(yè)、企業(yè)技術(shù)改造投資、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用、企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，因此選項(xiàng)ABCD正確。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的稅率包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，因此選項(xiàng)ABCD正確。

4.AD

解析思路：增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具，可以開具給一般納稅人，因此選項(xiàng)AD正確。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)包括稅前扣除、稅后扣除、結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)、不得彌補(bǔ)，因此選項(xiàng)ABCD正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，因此選項(xiàng)錯誤。

2.×

解析思路：企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出、社會保險費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，可以在企業(yè)所得稅前扣除，而購買固定資產(chǎn)的支出不屬于稅前扣除范圍，因此選項(xiàng)錯誤。

3.×

解析思路：個人所得稅的稅率包括5%至45%的七級超額累進(jìn)稅率、5%至35%的五級超額累進(jìn)稅率、5%至30%的五級超額累進(jìn)稅率、3%至30%的五級超額累進(jìn)稅率，因此選項(xiàng)錯誤。

4.√

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，因此選項(xiàng)正確。

5.×

解析思路：營改增試點(diǎn)范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)，個人所得稅不屬于營