小企業(yè)納稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理知識(shí)學(xué)習(xí)資料

2013年?yáng)|莞市會(huì)計(jì)繼續(xù)教育小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)資料和參考答案

第三章小企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母填在括弧內(nèi)。）

1.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。

A.3%

B.4%

C.6%

D.2%

0ABC3

【正確答案】：A

【解析】：從2009年1月1E起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

?判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用"表示，錯(cuò)誤的用‘X"表

示。）

1.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為5%。（）

對(duì)。錯(cuò)

【正確答案】：錯(cuò)

【解析】：“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅去為6%。

第三章小企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合顆意的正確答案。請(qǐng)將選定答案四對(duì)應(yīng)的

英文字母填在括弧內(nèi)。）

1.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動(dòng)中心一批，成本價(jià)20萬(wàn)

元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格23萬(wàn)元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務(wù)處理為（）。

A.計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅3.976萬(wàn)元

B.計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅3.91萬(wàn)元

C.計(jì)算熠值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅3.4萬(wàn)元

D.不計(jì)算增值稅

A?BCD

【正確答案】：B

【解析】：此彳苧屬于視同銷(xiāo)售行為，有“售價(jià)”按“售價(jià)”計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=23X

17%=3.91（萬(wàn)元）。

?判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用表示，錯(cuò)誤的用"X"表

示。）

1.包裝物押金并入銷(xiāo)售額納稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷(xiāo)售額納稅。（；

您對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)

【解析】：符合稅法規(guī)定。

第三章小企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（三）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母填在括孤內(nèi)。）

1.某商場(chǎng)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷(xiāo)售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得增值稅普通發(fā)

票上注明金額20。。。元，月末進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的存貨，賬面成

本為5000元。則該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.2330.10

B.1480.10

C.10773.93

D.7373.93

0ABCD

【正確答案】：A

【解析】：該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅=80000+（1+3%）X3^2330.10（元）。

?判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用表示，錯(cuò)誤的用"X"表

示。）

1.企業(yè)將貨物交付他人代銷(xiāo)（委托方），其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)清單或代銷(xiāo)款時(shí)。

（）

對(duì)。錯(cuò)

【正確答案】：錯(cuò)

【解析】：企業(yè)將貨物交付他人代銷(xiāo)（委托方），其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)清單或代銷(xiāo)款

時(shí)；若均未收到，則于發(fā)貨后滿180天時(shí)計(jì)算繳納增值稅。

第三章小企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（四）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母填在括弘內(nèi)。）

1.增值稅一般納稅企業(yè)外購(gòu)貨物因質(zhì)量、規(guī)格不符合合同約定的要求，發(fā)生購(gòu)貨退回，則其應(yīng)收回的增

值稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中（）專(zhuān)欄加以反映。

A.進(jìn)項(xiàng)稅額

B.已交稅金

C.轉(zhuǎn)出多交增值稅

D.進(jìn)項(xiàng)稅被轉(zhuǎn)出

。ABCD

【正確答案】：A

【解析】：“應(yīng)交稅量一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付

的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用籃字登記;

退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅考酎用紅字登記。故磁項(xiàng)符合題意。

?判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用二/“表示，錯(cuò)誤的用"X"表

示。）

1.根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，一般納稅人進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)

交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)賬戶。（）

對(duì)酚錯(cuò)

【正確答案】：錯(cuò)

【解析】：根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，一般納稅人進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下

設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”日月細(xì)賬戶，“未交增值稅”只針對(duì)“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)的小企業(yè)。

第三章小企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（五）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小潁備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母填在括系內(nèi)。）

1.小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

的貨物計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅之和，記入的借方科目是（）。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.庫(kù)存商品

D.委托加丁物資

修ABCD

【正確答案】：A

【解析】：小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)

機(jī)關(guān)核定的貨物計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅之和，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”

等賬戶，按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本，貸記“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”等賬戶，按貨物計(jì)稅價(jià)

格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交燧值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”賬戶。

?判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用表示，錯(cuò)誤的用"X"表

示。）

1.采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，一律按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣瀛舊貨物的收購(gòu)價(jià)

格。（）

對(duì)。錯(cuò)

【正確答案】：錯(cuò)

【解析】：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實(shí)際收取的價(jià)款計(jì)稅。

第三章小企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（六）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母填在括弧內(nèi)。）

1.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)一般納稅企業(yè)采用差額征稅，接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而用沙的銷(xiāo)

項(xiàng)稅額，應(yīng)記入借記（）科目。

A.“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（“營(yíng)改增”抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”

B.“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣增值稅”

C.“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”

D."應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交培信稅（進(jìn)I頁(yè)稅額）”

@ABCD

【正確答案】：A

【解析】：小企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)

交增值稅（“營(yíng)改增”抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借

記，，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，，等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

?判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用表示，錯(cuò)誤的用"X"表

示。）

1.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞分，無(wú)論是否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，都按實(shí)際支付或應(yīng)付的價(jià)款

計(jì)入采購(gòu)成本。（）

◎，對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)

【解析】：由于小規(guī)模納稅人不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，因此，不論收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是普通發(fā)

票，在會(huì)計(jì)處理上均無(wú)需反映進(jìn)項(xiàng)稅額，按實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)款，借記“材料采購(gòu)原材

料”、“庫(kù)存商品”等賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。

第三章小企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（七）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母鎮(zhèn)在括弧內(nèi)。）

1.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。

A.加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物

B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

AOBCD

t正確答案】：B

【解析】：選項(xiàng)碾于來(lái)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項(xiàng)C屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的

貨物，應(yīng)該只免不退；選項(xiàng)D因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。

?判斷題（在若小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用表示，錯(cuò)誤的用"義"表

示。）

1.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。（）

便對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)

【解析】：《出口貨物退（免）管理辦法》規(guī)定：下列企業(yè)出口的貨物，一般給予免稅，但不予退稅:

1.屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。

2.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。

3.外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家雙定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口的，免稅但不予退稅。

第三章小企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（八）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母填在括弧內(nèi)。）

1.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，

其正確的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

B.借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

C.借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

D.借：應(yīng)交稅襄一一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅襄一一應(yīng)交增值稅

（出口退稅）

（?ABCD

【正確答案】：A

【解析】：實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅

的稅額，計(jì)入出口物資成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交熠值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

轉(zhuǎn)出）”賬戶。

?判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用表示，錯(cuò)誤的用"X"表

示。）

1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和退稅額計(jì)

算。（）

修對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)

【解析】：

第四章消費(fèi)稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母埴在括弧內(nèi)。）

1.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，F(xiàn)列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油

B.汽車(chē)廠用于管理部門(mén)的自產(chǎn)汽車(chē)

C.日化廠用于贈(zèng)送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品

D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

ABC您D

【正確答案】：D

【解析】：

?判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用表示，錯(cuò)誤的用"X"表

示。）

1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。（）

對(duì)。錯(cuò)

【正確答案】：錯(cuò)

【解析】：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅

稅款，受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第四章消費(fèi)稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二）

■單項(xiàng)選擇題（下列各小意備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母填在括系內(nèi)。）

1.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。

A.以委托加工的汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車(chē)

B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品

C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

ABoCD

【正確答案】：C

【解析】：只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定11類(lèi)可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。

?判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用表示，錯(cuò)誤的用="表

示。）

1.納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)。

（）

。對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)

【解析】：符合稅法規(guī)定。

第四章消費(fèi)稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（三）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母鎮(zhèn)在括弧內(nèi)。）

1.小企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷(xiāo)售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入借方的賬戶是

（）。

A.委托加工物資

B.原材料

C.庫(kù)存商品

D.在途物資

0ABCD

【正確答案】：A

［解析】：

委托加工物資收回后，直接用于銷(xiāo)售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，借記“委托加

_L物費(fèi)〃賬尸，貸記“應(yīng)付賬款〃、“銀仃存款〃等賬尸。

?判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“，”表示，錯(cuò)誤的用“X"表

示。）

1.小企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入的兌消費(fèi)品的采購(gòu)成本中。（）

。對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)

【解析】：因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。

第五章?tīng)I(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母鎮(zhèn)在括孤內(nèi)。）

1.對(duì)郵電部I'出售手提電話機(jī)、尋呼機(jī)并為用戶提供無(wú)線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法

是（）。

A.按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅

B.按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅

C,按混合銷(xiāo)售征收增值稅

D.按兼營(yíng)業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅

A?BCD

【正確答案】：B

【解析】：

?判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用表示，錯(cuò)誤的用“X"表

示。）

1.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（）

，。對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)

【解析】：

會(huì)

第五章?tīng)I(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母填在括弧內(nèi)。）

1.機(jī)械廠委托甲金屬企業(yè)購(gòu)鋼材兩批。一批為100噸，每噸購(gòu)進(jìn)價(jià)格2000元，增值稅共34000元，甲將從

銷(xiāo)售方取得的專(zhuān)用發(fā)票轉(zhuǎn)交給了機(jī)械廠并與機(jī)械廠結(jié)清了價(jià)稅234000元夕另外收取手續(xù)費(fèi)29250元開(kāi)給

了普通發(fā)票。另一批為2000屯，每噸買(mǎi)價(jià)2000元，取得了專(zhuān)用發(fā)票，甲企業(yè)以購(gòu)進(jìn)價(jià)向機(jī)械廠開(kāi)具了專(zhuān)

用發(fā)票，另外收取手續(xù)費(fèi)29250元開(kāi)具了普通發(fā)票。則該兩批代購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）元。

A.1462.5

B.877.50

C.2925

D.2500

0ABCD

【正確答案】：A

【解析】：

本題中，只有第一批代購(gòu)業(yè)務(wù)符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定條件，應(yīng)按收取的手續(xù)費(fèi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅=29250X5%=

1462.5（元）。第二批代購(gòu)業(yè)務(wù)因不符合稅法規(guī)定條件，因此此項(xiàng)代購(gòu)業(yè)務(wù)不屬于征收營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)

繳納增值稅。

?利斯題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用"表示，錯(cuò)誤的用"X"表

示。）

1.郵政部門(mén)（合集郵公司）銷(xiāo)售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。（）

,。對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)

【解析】：符合稅法規(guī)定。

第五章?tīng)I(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（三）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母填在括弧內(nèi)。）

1.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記（）賬戶。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

B.營(yíng)業(yè)稅金及附加

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.營(yíng)業(yè)外支出

AB。CD

【正確答案】：C

【解析】：企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，根據(jù)“配比原則”，其應(yīng)

交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。

?判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用表示，錯(cuò)誤的用"X"表

示。）

1.企業(yè)對(duì)法定直接減免的營(yíng)業(yè)稅，國(guó)家未指定特定用途的，不作會(huì)計(jì)處理。（）

您對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)

【解析】：

第六章所得稅會(huì)計(jì)（一）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母填在括弧內(nèi)。）

1.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）。

A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣

B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送

C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用

ABCoD

【正確答案】：D

【解析】：選項(xiàng)A、B、C都屬于外部移送，應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

:判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用表示，錯(cuò)誤的用"X"表

示。）

L企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行應(yīng)納稅所得

額抵免。（）

對(duì)您錯(cuò)

【正確答案】：錯(cuò)

【解析】：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅

額抵免。

第六章所得稅會(huì)計(jì)（二）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母填在括弘內(nèi)。）

1.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（〉。

A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊

民企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

C.企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

ABC

【正確答案】：D

【解析】：盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

?判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用表示，錯(cuò)誤的用"X"表

示。）

1.有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)后發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣

除。（）

。對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)

【解析】：

第六章所得稅會(huì)計(jì)（三）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母填在括弧內(nèi)。）

1.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，所得稅的會(huì)計(jì)處理方法為（）。

A.應(yīng)付稅款法

B.納稅影響會(huì)計(jì)法

C.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

D.利潤(rùn)表債務(wù)法

0ABCD

【正確答案】：A

【解析】：所得稅會(huì)計(jì)處理方法理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，

小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。

?判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷牯果，你認(rèn)為正確的用表示，錯(cuò)誤的用'X"表

示。）

1.由居民企業(yè)直接控制的外國(guó)企業(yè)，是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)204、上股份。（）

。對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)

【解析】：

第六章所得稅會(huì)計(jì)（四）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母填在括弧內(nèi)。）

1.個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，符合居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.在中國(guó)境內(nèi)有住所

B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿360天

C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所

D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿12個(gè)月

0ABCD

【正確答案】：A

【解析】：居民義務(wù)納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。所謂在境

內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。

?判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用表示，錯(cuò)誤的用"X"表

示。）

1.一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪，不包括績(jī)效工資。（）

對(duì)。錯(cuò)

【正確答案】：錯(cuò)

【解析】：一次性獎(jiǎng)金包括七終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)

效工資。

第七章其他稅會(huì)計(jì)（一）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母填在括弧內(nèi)。）

1.位于市區(qū)的杲企業(yè)2013年3月份共繳綱增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬(wàn)元，具中關(guān)稅102萬(wàn)元，進(jìn)U環(huán)拈

繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。

A.14萬(wàn)元

B.18.2萬(wàn)元

C.32.2萬(wàn)元

D.39.34萬(wàn)元

⑥ABC）

【正確答案】：A

【解析】：該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅-（562-102-260）K73M〈萬(wàn)元）。

第七章其他稅會(huì)計(jì)（二）

?單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定答案所對(duì)應(yīng)的

英文字母填在括弧內(nèi)。）

1.2012年初，某運(yùn)輸公司擁有整備質(zhì)量10噸的大貨車(chē)20輛，5噸的貨車(chē)8輛，小轎車(chē)6輛，2012年6月，新

購(gòu)置小轎車(chē)2輛自用，9月1輛5噸貨車(chē)被盜丟失，取得了有關(guān)管理機(jī)關(guān)的證明，假定當(dāng)?shù)剌d貨汽車(chē)整備質(zhì)

量每噸年稅額6。元，小轎車(chē)每輛年稅額360元，則該運(yùn)輸公司2012年度應(yīng)納的車(chē)船稅為（）。

A.16880元

B.16820元

C.16845元

D.16895元

您ABCD

【正確答案】：A

【解析】：該運(yùn)輸公司2012年度應(yīng)納的車(chē)船稅=10X20X60+5X8X60-5X60X4/12坨X360+2X360X

7/12=12000+2300+2580=16880（元）。

?判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用表示，錯(cuò)誤的用"X"表

示。）

1.小企業(yè)計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”賬戶核算。（）

對(duì)您錯(cuò)

【正確答案】：錯(cuò)

【解析】：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：小企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金

及附加”賬戶中核算。

注意：本次考試總分1。。分，共25道題，通過(guò)分?jǐn)?shù)線為60分。

（考試限時(shí)：150分鐘），考試剩余時(shí)間：1:38:19

單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共1。小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的

正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

L房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)其借記會(huì)計(jì)科目為（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

B.營(yíng)業(yè)稅金及附加

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.營(yíng)業(yè)外支出

A0BOC?D

2.小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

的貨物計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納熠值稅之和，記入的借方科目是（）。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.庫(kù)存商品

D.委托加工物資

0A?B?C?D

3.個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，符合居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.在中國(guó)境內(nèi)有住所

B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿梵。天

C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所

D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿12個(gè)月

?A'OBCD

4.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。

A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

I01A?B?C?D

5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以前月份購(gòu)入的原材料一批，賬面成本

為10465元，其中含運(yùn)費(fèi)成本465元，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。

A.1735

B.1779.05

C.2083.19

D.1700

?A@）B?CC'D

6.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計(jì)算出的期末留抵稅款為8萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為

12萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額為（）。

A.0

B.6萬(wàn)元

C.4萬(wàn)元

D.15萬(wàn)元

?A?B?D

7.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。

A.3%

B.4%

C.6%

D.2%

您A?B?C?D

8.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。

A.以委托加工的汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車(chē)

B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品

C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

?A?B@）C?D

9.某商場(chǎng)為小規(guī)模納稅人，812年4月銷(xiāo)售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得增值稅普通發(fā)

票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的存貨，賬面成

本為5000兀。則該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅（）兀。

A.2330.10

B.1480.10

C.10773.93

D.7373.93

您A0B?C?D

10.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，所得稅的會(huì)計(jì)處理方法為（）,

A.應(yīng)付稅款法

B.納稅影響會(huì)計(jì)法

C.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

D.利潤(rùn)表債務(wù)法

（8）A

多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共5小題，每小題4分,共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符

合題意的正確答案,請(qǐng)選怪正確選項(xiàng)。）

L下列情形中，應(yīng)按照受托方銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的行為征收消費(fèi)稅的有（）。

A.由受托方提供原材料和輔助材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消轄品

B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

0AIBBeZDBEIF

2.下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的稅率有（）。

A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按5%

B.建筑設(shè)計(jì)收入按3%

C.郵政儲(chǔ)蓄收入按5%

D.金融保險(xiǎn)業(yè)按5%

0A畫(huà)B0C[?]DEQF

3.下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（）。

A.個(gè)人書(shū)畫(huà)展賣(mài)取得的報(bào)酬

B.提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬

C.將國(guó)外的作品翻浮出版取得的報(bào)酬

D.高校教師受出版社委托進(jìn)行畝稿取得的報(bào)酬

0AI：BCZDEI：F

4.小企業(yè)外購(gòu)原材料，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，具采購(gòu)成本包括（）。

A.進(jìn)貨發(fā)票所注明的貨款金額

B.所支付的運(yùn)費(fèi)

C.運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額的93%

D.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

/ABB7C7]DEQF

5.增值稅的銷(xiāo)售額是指納稅人箱售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方（承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購(gòu)買(mǎi)方）收取的

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。下列屬于價(jià)外費(fèi)用的有（）。

A.包裝物租金

B.包裝物押金

C.運(yùn)輸裝卸費(fèi)

D.違約金

國(guó)AB2cy]DEEF

判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題4分，共40分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確

的請(qǐng)選擇"對(duì)"，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇"錯(cuò)）

1.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求小企業(yè)采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。（）

修對(duì)。錯(cuò)

2.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，無(wú)論是否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，都按實(shí)際支付或應(yīng)付的價(jià)款

計(jì)入采購(gòu)成本。（）

o對(duì)（.錯(cuò)

3.實(shí)行“免、抵、退''辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一

一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（）

C對(duì),。錯(cuò)

4.小企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售折扣時(shí)，按應(yīng)給予的銷(xiāo)售折扣，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的借方。（）

?對(duì)與錯(cuò)

5.自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基

礎(chǔ)。（）

修對(duì)。錯(cuò)

6.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)就是

小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)對(duì)象。（）

C對(duì)。錯(cuò)

7.農(nóng)民王某，將他在本村價(jià)值20萬(wàn)元的樓房出租，取得租金收入3。0。元，王某應(yīng)按照房產(chǎn)稅從租計(jì)征規(guī)

定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。＜）

◎?qū)Αｅe(cuò)

8.小企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的采購(gòu)成本中。（）

（。對(duì)。錯(cuò)

g.包裝物押金并入銷(xiāo)售額納稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷(xiāo)售額納稅。（）

C對(duì)o錯(cuò)

1。.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。（）

。對(duì)@錯(cuò)

單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答

案。）

1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)其借記會(huì)計(jì)科目為（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

B.營(yíng)業(yè)稅金及附加

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.營(yíng)業(yè)外支出

ABCD

【正確答案1B

【解析】：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)，因此計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅要借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。

2.小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

的貨物計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅之和，記入的借方科目是（

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.庫(kù)存商品

D.委托加工物資

ABCD

【正確答案】：A

【解析］小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機(jī)

關(guān)核定的貨物計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅之和，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等

賬戶，按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本，貸記“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”等賬戶，按貨物計(jì)稅價(jià)格

乘以適用稅率計(jì)算的應(yīng)納增俏稅，貸記“應(yīng)交稅朝一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”賬戶。

3.個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，符合居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.在中國(guó)境內(nèi)有住所

B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿350天

C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所

D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿12個(gè)月

ABCD

【正確答案1A

【解析】：居民義務(wù)納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。所謂在境內(nèi)

居住滿1年，是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。

4.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）o

A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

1）.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

ABCD

【答案錯(cuò)誤】X

5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以前月份購(gòu)入的原材料一批，賬面成本為

10465元，其中含運(yùn)費(fèi)成本465元，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。

A.1735

B.1779.05

C.2083.19

D.1700

ABCD

【答案錯(cuò)誤】X

6.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計(jì)算出的期末留抵稅款為8萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為

12萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額為（）。

A.0

B.6萬(wàn)元

C.4萬(wàn)元

D.15萬(wàn)元

ABCD

【正確答案1C

【解析】：當(dāng)期留抵稅額W當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬(wàn)元，則當(dāng)期的免抵稅

額為12—8=4（萬(wàn)元）。

7.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。

A.3%

B.4%

C.6%

D.2%

ABCD

【正確答案】:A

【解析】：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

8.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（工

A.以委托加工的汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車(chē)

B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品

C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

I）.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

ABCD

【正確答案】：C

【解析】：只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定11類(lèi)可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。

9.某商場(chǎng)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷(xiāo)售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得增值稅普通發(fā)

票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的存貨，賬面成本

為5000元。則該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.2330.10

B.1480.10

C.10773.93

D.7373.93

ABCD

【正確答案】：A

【解析】：該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅=80000+（1+3%）X3%=2330.10（元）。

10.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，所得稅的會(huì)計(jì)處理方法為（）。

A.應(yīng)付稅款法

B.納稅影響會(huì)計(jì)法

C.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

I）.利潤(rùn)表債務(wù)法

ABCD

【正確答案1A

【解析】：所得稅會(huì)計(jì)處理方法理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，小

企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。

多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的

正確答案。）

1.下列情形中，應(yīng)按照受托方銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的行為征收消費(fèi)稅的有（）o

A.由受托方提供原材料和輔助材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

ABCDEF

【正確答案】：A,C,D

【解析】：對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)

上是否作銷(xiāo)售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品處理，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)待。

2.下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的稅率有（）。

A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按5%

B.建筑設(shè)計(jì)收入按3%

C.郵政儲(chǔ)蓄收入按5%

D.金融保險(xiǎn)業(yè)按5%

ABCDEF

【答案錯(cuò)誤】X

3.下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（）。

A.個(gè)人書(shū)畫(huà)展賣(mài)取得的報(bào)酬

B.提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬

C.將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

ABCDEF

【正確答案】：A,D

【解析】：BC選項(xiàng)應(yīng)按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

4.小企業(yè)外購(gòu)原材料，取得了博值稅專(zhuān)用發(fā)票，其采購(gòu)成本包括（）。

A.進(jìn)貨發(fā)票所注明的貨款金額

B.所支付的運(yùn)費(fèi)

C.運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額的93%

D.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

ABCDEF

【正確答案】:A,C,I）

【解析】：所支付運(yùn)費(fèi)的7%要記入“進(jìn)項(xiàng)稅額”，因此選項(xiàng)B不符合規(guī)定的要求。

5.增值稅的銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方（承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購(gòu)買(mǎi)方）收取的

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。下列屬于價(jià)外費(fèi)用的有（）o

A.包裝物租金

B.包裝物押金

C.運(yùn)輸裝卸費(fèi)

D.違約金

ABCDEF

【正確答案】：A,C,D

【解析】：包裝物押金不屬于價(jià)外費(fèi)用。

判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題4分，共40分，你認(rèn)為正確的用表示，錯(cuò)誤的用"X”表示。）

1.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求小企業(yè)采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。（）

對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)

【解析】：在會(huì)計(jì)計(jì)量方面，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要選用歷史成本、重置成本、

可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價(jià)值等會(huì)計(jì)計(jì)量屬性對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。而《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》僅要求小企

業(yè)采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。

2.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，無(wú)論是否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，都按實(shí)際支付或應(yīng)付的價(jià)款

計(jì)入采購(gòu)成本。（）

對(duì)錯(cuò)

【正確答案］對(duì)

【解析】：由于小規(guī)模納稅人不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，因此，不論收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是普通發(fā)票,

在會(huì)計(jì)處理上均無(wú)需反映進(jìn)項(xiàng)稅額，按實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)款，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”、

“庫(kù)存商品”等賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。

3.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一

應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（）

對(duì)錯(cuò)

【正確答案工錯(cuò)

【解析“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷(xiāo)售出

口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增

值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶。

4.小企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售折扣時(shí)，按應(yīng)給予的銷(xiāo)售折扣，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的借方。（）

對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)

5.自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基

礎(chǔ)。（）

對(duì)錯(cuò)

【正確答案工對(duì)

【解析】：

6.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)就是

小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)對(duì)象。（）

對(duì)錯(cuò)

【正確答案工對(duì)

7.農(nóng)民王某，將他在本村價(jià)值20萬(wàn)元的樓房出租，取得租金收入3000元，王某應(yīng)按照房產(chǎn)稅從租計(jì)征規(guī)

定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。（）

對(duì)錯(cuò)

【止確答案】：錯(cuò)

8.小企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的采購(gòu)成本中。（）

對(duì)錯(cuò)

【正確答案工對(duì)

【解析】：因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。

9.包裝物押金并入銷(xiāo)伐額納稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷(xiāo)伐額納稅。（）

對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)

10.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。（）

對(duì)錯(cuò)

【正確答案工錯(cuò)

【解析】：

旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、

交通、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

計(jì)人員繼續(xù)教育《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

參考教材：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解與實(shí)務(wù)操作》作者：龍海紅、黃毅勤，中國(guó)商業(yè)出版社出版。

一、單選題

1、2011年頒布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中新增加的一類(lèi)是（）

A小型企業(yè)B中型企業(yè)C大型企業(yè)D微型企業(yè)

答案：D解釋?zhuān)阂?jiàn)工信總聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)文件《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》“二、中小企業(yè)劃分為中型、小型、

微型三種類(lèi)型?！?/p>

2、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定小企業(yè)可以采用的計(jì)量方法是（）

A現(xiàn)值B歷史成本C重置成本D可變現(xiàn)凈值

答案：B解釋?zhuān)骸缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《準(zhǔn)則》）第6條“小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備

3、下列各項(xiàng)中，屬于小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告基礎(chǔ)的是（）.

A權(quán)責(zé)發(fā)生制B持續(xù)經(jīng)營(yíng)C貨幣計(jì)量0實(shí)質(zhì)重于形式

答案：A解釋?zhuān)骸缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》核算基礎(chǔ)相同，均為權(quán)責(zé)發(fā)生制。

4、由指定的備用金負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報(bào)銷(xiāo)，補(bǔ)足原定額。這種備用金的管理方式稱(chēng)為

（）o

A臨時(shí)性備用金B(yǎng)一次性備用金C定額備用金D非定額備用金

答案：C解釋?zhuān)憾~備用金的概念。

5、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中納入其他貨幣資金核算內(nèi)容的是（）o

A支票B商業(yè)匯票C委托收款D備用金

答案：D解釋?zhuān)阂?jiàn)《附錄：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《附錄》）中“1012

其他貨幣資金”科目“本科目核算小企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠

存款、備用金等其他貨幣資金?！?/p>

6、采購(gòu)方采購(gòu)商品使用商業(yè)匯票結(jié)算時(shí)，應(yīng)核算的會(huì)計(jì)科目是（）。

A應(yīng)收賬款B應(yīng)收票據(jù)C應(yīng)付票據(jù)D預(yù)收賬款

答案：C解釋?zhuān)翰少?gòu)方采購(gòu)商品使用商業(yè)匯票結(jié)算屬于延期付款（負(fù)債），用“應(yīng)付票據(jù)”。

7、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，下列方法中屬于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)不采用的方法是（）?

A個(gè)別計(jì)價(jià)法B先進(jìn)先H法C后進(jìn)先出法D加權(quán)平均法

答案：C解稗：《準(zhǔn)則》第13條“小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際

成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更」

8、下列各項(xiàng)中，屬于消耗性生物資產(chǎn)的是（）。

A奶牛B果樹(shù)C肉雞D種禽

答案：C解釋?zhuān)骸稖?zhǔn)則》第11條'（八）消耗性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）生長(zhǎng)中的大田作物、

蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。”選項(xiàng)C肉雞為待售的牲畜，而選項(xiàng)A、B、D屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。

9、下列各項(xiàng)中，有關(guān)長(zhǎng)期債券投資表述不正確的是（）o

A長(zhǎng)期債券投資應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量

B實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息

C分期付息方式的債券應(yīng)計(jì)利息計(jì)入長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值

D分期付息方式的債券應(yīng)收利息應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目

答案：C解釋?zhuān)骸稖?zhǔn)則》第19條“分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計(jì)算

的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不增加長(zhǎng)期債券投資的賬面余額?！?/p>

10、對(duì)于增值稅一般納稅人而言，不構(gòu)成外購(gòu)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)成本的是（）?

A購(gòu)買(mǎi)價(jià)款B相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)

C相關(guān)的安裝贄D按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅額

答案：D解釋?zhuān)骸稖?zhǔn)則》第28條“外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本包括：購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、

安裝費(fèi)等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

11、小企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。

A主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B其他業(yè)務(wù)收入C營(yíng)業(yè)外收入D投資收益

答案：B解釋?zhuān)阂?jiàn)《附錄》中-5051其他業(yè)務(wù)收入”科目“本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他

日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。包括：出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的收入?！?/p>

12、小企業(yè)確實(shí)無(wú)償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計(jì)入（）?

A資本公積B管理班用C其他應(yīng)付款D營(yíng)業(yè)外收