2024稅務(wù)師考試真題試題及答案

2024稅務(wù)師考試真題試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的是：

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購買小汽車支付的增值稅

D.購買辦公用品支付的增值稅

3.某企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為10萬元，已預(yù)繳增值稅5萬元，本月實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅額為：

A.5萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.20萬元

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人為所有企業(yè)

B.企業(yè)所得稅的稅率為25%

C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的總收入

D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的凈利潤

5.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人所得稅的納稅人為所有個人

B.個人所得稅的稅率為累進(jìn)稅率

C.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的工資、薪金所得

D.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的全部所得

6.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是：

A.土地增值稅的納稅人為所有購買土地的企業(yè)

B.土地增值稅的稅率為累進(jìn)稅率

C.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地的增值額

D.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地的購買價格

7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的納稅人為所有擁有房產(chǎn)的單位和個人

B.房產(chǎn)稅的稅率為累進(jìn)稅率

C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)的評估價值

D.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)的購買價格

8.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是：

A.車船稅的納稅人為所有擁有車船的單位和個人

B.車船稅的稅率為累進(jìn)稅率

C.車船稅的計稅依據(jù)為車船的評估價值

D.車船稅的計稅依據(jù)為車船的購買價格

9.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是：

A.印花稅的納稅人為所有簽訂合同、憑證的單位和個人

B.印花稅的稅率為累進(jìn)稅率

C.印花稅的計稅依據(jù)為合同、憑證的金額

D.印花稅的計稅依據(jù)為合同、憑證的份數(shù)

10.下列關(guān)于契稅的說法，正確的是：

A.契稅的納稅人為所有購買土地、房屋的單位和個人

B.契稅的稅率為累進(jìn)稅率

C.契稅的計稅依據(jù)為土地、房屋的購買價格

D.契稅的計稅依據(jù)為土地、房屋的評估價值

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)在計算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購買小汽車支付的增值稅

D.購買辦公用品支付的增值稅

2.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，可以稅前扣除的費(fèi)用包括：

A.工資、薪金支出

B.生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用

C.財產(chǎn)損失

D.稅收滯納金

3.個人在計算個人所得稅時，可以稅前扣除的費(fèi)用包括：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.利息、股息、紅利所得

4.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是：

A.土地增值稅的納稅人為所有購買土地的企業(yè)

B.土地增值稅的稅率為累進(jìn)稅率

C.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地的增值額

D.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地的購買價格

5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的納稅人為所有擁有房產(chǎn)的單位和個人

B.房產(chǎn)稅的稅率為累進(jìn)稅率

C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)的評估價值

D.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)的購買價格

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人為所有在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人。（）

2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的全部所得。（）

3.個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的工資、薪金所得。（）

4.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地的增值額。（）

5.印花稅的計稅依據(jù)為合同、憑證的金額。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率。

答案：增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等。增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，其中基本稅率為13%，低稅率為9%，零稅率的適用范圍為出口貨物。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅人、稅率和計稅依據(jù)。

答案：企業(yè)所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅的稅率為25%。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金等。

3.題目：簡述個人所得稅的納稅人、稅率和計稅依據(jù)。

答案：個人所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得，比例稅率適用于稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的各項(xiàng)所得，包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得等。

4.題目：簡述土地增值稅的納稅人、稅率和計稅依據(jù)。

答案：土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。土地增值稅的稅率為四級超率累進(jìn)稅率，根據(jù)增值額和扣除項(xiàng)目金額的不同，分別適用30%、40%、50%、60%的稅率。土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，即納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用等扣除項(xiàng)目金額后的余額。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃的基本原則及其在稅務(wù)實(shí)踐中的應(yīng)用。

答案：

稅收籌劃是指在符合國家法律法規(guī)的前提下，通過對企業(yè)經(jīng)營活動、財務(wù)活動等方面的合理安排，以最小化稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種財務(wù)策略。稅收籌劃的基本原則主要包括以下幾點(diǎn)：

1.合法性原則：稅收籌劃必須遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，確?；I劃方案在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，不得采取任何違法手段避稅。

2.目的性原則：稅收籌劃應(yīng)服務(wù)于企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，通過合理的稅務(wù)安排，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

3.實(shí)用性原則：稅收籌劃方案應(yīng)具有實(shí)際操作可行性，能夠切實(shí)為企業(yè)帶來稅收節(jié)省。

4.動態(tài)性原則：稅收籌劃應(yīng)考慮政策變化、市場環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營狀況等因素，不斷調(diào)整和優(yōu)化籌劃方案。

5.效益性原則：稅收籌劃應(yīng)注重稅負(fù)降低與經(jīng)濟(jì)效益的平衡，既要關(guān)注短期利益，也要關(guān)注長期發(fā)展。

在稅務(wù)實(shí)踐中的應(yīng)用包括：

1.選擇合適的稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選擇符合國家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策的稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。

2.優(yōu)化組織架構(gòu)：通過合理的組織架構(gòu)設(shè)計，將業(yè)務(wù)活動在不同企業(yè)、不同地區(qū)之間進(jìn)行合理劃分，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化。

3.合理避稅：在確保不違反法律法規(guī)的前提下，通過合同設(shè)計、收入確認(rèn)方式、成本費(fèi)用處理等方式，實(shí)現(xiàn)合法避稅。

4.稅收籌劃與風(fēng)險控制相結(jié)合：企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮稅收風(fēng)險，確?；I劃方案的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。

5.加強(qiáng)稅收籌劃的團(tuán)隊(duì)建設(shè)：企業(yè)應(yīng)建立專業(yè)的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，提高稅收籌劃水平，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等，出口貨物不征收增值稅。

2.C

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購買原材料、固定資產(chǎn)、辦公用品等支付的增值稅，購買小汽車支付的增值稅不得抵扣。

3.A

解析思路：應(yīng)繳納的增值稅額為應(yīng)納稅額減去已預(yù)繳的增值稅額，即10萬元-5萬元=5萬元。

4.B

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率為25%，其他選項(xiàng)描述不準(zhǔn)確。

5.B

解析思路：個人所得稅采用累進(jìn)稅率，其他選項(xiàng)描述不準(zhǔn)確。

6.C

解析思路：土地增值稅的計稅依據(jù)為土地的增值額，其他選項(xiàng)描述不準(zhǔn)確。

7.C

解析思路：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)的評估價值，其他選項(xiàng)描述不準(zhǔn)確。

8.A

解析思路：車船稅的納稅人為所有擁有車船的單位和個人，其他選項(xiàng)描述不準(zhǔn)確。

9.C

解析思路：印花稅的計稅依據(jù)為合同、憑證的金額，其他選項(xiàng)描述不準(zhǔn)確。

10.C

解析思路：契稅的計稅依據(jù)為土地、房屋的購買價格，其他選項(xiàng)描述不準(zhǔn)確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.AD

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購買原材料、辦公用品等支付的增值稅，購買固定資產(chǎn)支付的增值稅不得抵扣。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除費(fèi)用包括工資、薪金支出、生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、財產(chǎn)損失等，稅收滯納金不得稅前扣除。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的稅前扣除費(fèi)用包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得等。

4.BC

解析思路：土地增值稅的稅率為累進(jìn)稅率，納稅人為轉(zhuǎn)讓土地的單位和個人。

5.ABC

解析思路：房產(chǎn)稅的納稅人為所有擁有房產(chǎn)的單位和個人，計稅依據(jù)為房產(chǎn)的評估價值。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售貨