往年真題 稅務(wù)師考試試題及答案

往年真題稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人分類的說法，正確的是：

A.小規(guī)模納稅人和一般納稅人

B.一般納稅人和小規(guī)模納稅人

C.納稅人和非納稅人

D.小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶

參考答案：B

2.企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，以下哪種情況下可以抵扣？

A.購(gòu)入的固定資產(chǎn)用于職工福利

B.購(gòu)入的固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

C.購(gòu)入的固定資產(chǎn)用于對(duì)外投資

D.購(gòu)入的固定資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)

參考答案：B

3.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？

A.企業(yè)發(fā)生虧損

B.企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)

C.企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造

D.企業(yè)進(jìn)行節(jié)能減排

參考答案：B

4.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，錯(cuò)誤的是：

A.個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率

B.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為取得所得的個(gè)人

C.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得

D.個(gè)人所得稅的征收范圍不包括財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

參考答案：D

5.以下關(guān)于稅收征收管理的說法，正確的是：

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行電話調(diào)查

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行郵件調(diào)查

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)調(diào)查

參考答案：A

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

參考答案：ABCD

7.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

A.國(guó)債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.符合條件的非營(yíng)利組織的收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

參考答案：ABCD

8.以下哪些屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.利息、股息、紅利所得

參考答案：ABCD

9.以下哪些屬于稅收征收管理的程序？

A.稅收申報(bào)

B.稅款征收

C.稅收檢查

D.稅收處罰

參考答案：ABCD

10.以下哪些屬于稅收征收管理的原則？

A.公正、公平、公開原則

B.法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件原則

C.依法行政、嚴(yán)格執(zhí)法原則

D.誠(chéng)實(shí)信用、自愿納稅原則

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以在當(dāng)期抵扣。（）

參考答案：×

12.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以全額扣除。（）

參考答案：×

13.個(gè)人所得稅的稅率是固定的，不會(huì)隨著所得額的變化而變化。（）

參考答案：×

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的檢查，可以不事先通知納稅人。（）

參考答案：×

15.稅收征收管理法規(guī)定，納稅人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的稅務(wù)資料。（）

參考答案：√

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

16.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別包括：

（1）納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人年銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

（2）稅率不同：一般納稅人適用17%或13%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的簡(jiǎn)易稅率。

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）發(fā)票管理不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票。

（5）稅收優(yōu)惠政策不同：一般納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對(duì)較少，小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策較多。

17.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序如下：

（1）納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

（2）納稅人按照規(guī)定編制企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。

（3）納稅人將申報(bào)表及其附表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)表及其附表進(jìn)行審核，審核無誤后，稅務(wù)機(jī)關(guān)開具納稅憑證。

（5）納稅人按照納稅憑證繳納稅款。

（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人繳納的稅款進(jìn)行核算，并出具納稅證明。

18.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的征收管理措施。

答案：

個(gè)人所得稅的征收管理措施包括：

（1）實(shí)行源泉扣繳制度，即支付所得的單位或個(gè)人在支付所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

（2）建立個(gè)人所得稅申報(bào)制度，納稅人應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得，并繳納稅款。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)的所得進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)虛假申報(bào)、隱瞞所得等行為，依法予以處罰。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，確保納稅人依法納稅。

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)國(guó)際合作，打擊跨國(guó)逃稅行為。

五、論述題

題目：結(jié)合稅收法定原則，論述稅務(wù)師在稅收征管中的角色與責(zé)任。

答案：

稅收法定原則是現(xiàn)代稅法的基本原則之一，其核心是稅收的征收、管理和使用必須依照法律規(guī)定進(jìn)行。稅務(wù)師作為專業(yè)的稅收服務(wù)人員，在稅收征管中扮演著重要角色，其責(zé)任主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.咨詢服務(wù)與籌劃：稅務(wù)師為納稅人提供專業(yè)的稅收咨詢服務(wù)，幫助納稅人了解稅收政策，制定合理的稅收籌劃方案，確保納稅人在合法合規(guī)的前提下，最大限度地減少稅收負(fù)擔(dān)。

2.代理申報(bào)：稅務(wù)師代理納稅人進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，確保納稅人準(zhǔn)確、及時(shí)地履行納稅申報(bào)義務(wù)，減少因申報(bào)錯(cuò)誤或延誤而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)與核查：稅務(wù)師對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)，核查是否存在偷稅、逃稅等違法行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供審計(jì)線索。

4.稅務(wù)爭(zhēng)議解決：稅務(wù)師在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，提供專業(yè)的法律意見，協(xié)助納稅人維護(hù)自身合法權(quán)益，同時(shí)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理爭(zhēng)議。

5.稅收政策宣傳：稅務(wù)師積極參與稅收政策的宣傳和普及工作，提高納稅人的稅收法律意識(shí)，促進(jìn)稅收法治環(huán)境的優(yōu)化。

在履行上述職責(zé)時(shí)，稅務(wù)師應(yīng)承擔(dān)以下責(zé)任：

1.職業(yè)道德責(zé)任：稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，維護(hù)職業(yè)形象，誠(chéng)實(shí)守信，不得泄露客戶機(jī)密。

2.法律責(zé)任：稅務(wù)師在提供稅務(wù)服務(wù)過程中，必須依法行事，對(duì)因自身過錯(cuò)導(dǎo)致的稅收違法行為承擔(dān)法律責(zé)任。

3.保密責(zé)任：稅務(wù)師對(duì)在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中知悉的商業(yè)秘密、客戶信息等負(fù)有保密義務(wù)，不得泄露給他人。

4.專業(yè)責(zé)任：稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷提升自己的專業(yè)能力，為納稅人提供高質(zhì)量的服務(wù)，確保稅收征管工作的順利進(jìn)行。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：增值稅納稅人分類中，一般納稅人是指年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。選項(xiàng)A和B表述相同，但根據(jù)分類定義，應(yīng)選擇B。

2.B

解析思路：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以在當(dāng)期抵扣，前提是用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物。選項(xiàng)A、C、D所述用途不符合抵扣條件。

3.B

解析思路：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通常針對(duì)企業(yè)的特定行為或投資，如研發(fā)活動(dòng)、技術(shù)改造等。選項(xiàng)A所述虧損是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，不屬于稅收優(yōu)惠政策。

4.D

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得等。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)樨?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于征稅范圍。

5.A

解析思路：稅收征收管理中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，以確保納稅人依法納稅。選項(xiàng)A正確，其他選項(xiàng)所述檢查方式不符合實(shí)際情況。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出口貨物等。選項(xiàng)A、B、C、D均屬于增值稅的征稅范圍。

7.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入、符合條件的居民企業(yè)之間的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等。選項(xiàng)A、B、C、D均屬于免稅收入。

8.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得等。選項(xiàng)A、B、C、D均屬于應(yīng)稅所得。

9.ABCD

解析思路：稅收征收管理的程序包括稅收申報(bào)、稅款征收、稅收檢查、稅收處罰等。選項(xiàng)A、B、C、D均屬于稅收征收管理的程序。

10.ABCD

解析思路：稅收征收管理的原則包括公正、公平、公開原則、法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件原則、依法行政、嚴(yán)格執(zhí)法原則、誠(chéng)實(shí)信用、自愿納稅原則。選項(xiàng)A、B、C、D均屬于稅收征收管理的原則。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.×

解析思路：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，并非所有情況下都可以抵扣，需要滿足特定條件。

12.×

解析思路：企業(yè)所得稅中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得