突破常理的稅務師試題及答案

突破常理的稅務師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅人分類的說法中，正確的是：

A.一般納稅人和小規(guī)模納稅人均按照簡易計稅方法計算繳納增值稅

B.一般納稅人按照增值稅稅率計算繳納增值稅，小規(guī)模納稅人按照增值稅征收率計算繳納增值稅

C.一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票

D.一般納稅人和小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票

2.下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法中，正確的是：

A.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，在計算應納稅所得額時不得扣除

B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時準予扣除，但扣除金額不得超過當年應納稅所得額的10%

C.企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出，在計算應納稅所得額時不得扣除

D.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，在計算應納稅所得額時不得扣除

3.下列關于個人所得稅的規(guī)定中，正確的是：

A.個人所得稅的征收方式有累進稅率和比例稅率

B.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得等

C.個人所得稅的起征點為每月3500元

D.個人所得稅的征收方式有綜合稅率和累進稅率

4.下列關于增值稅專用發(fā)票的說法中，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票由稅務機關免費發(fā)放給納稅人

B.增值稅專用發(fā)票只能用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務等業(yè)務

C.增值稅專用發(fā)票的開具范圍僅限于一般納稅人

D.增值稅專用發(fā)票的金額包括稅款和不含稅銷售額

5.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的是：

A.企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，免征企業(yè)所得稅

B.企業(yè)從事國家重點支持的軟件和集成電路設計項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅

C.企業(yè)從事國家重點支持的科技創(chuàng)新項目的所得，免征企業(yè)所得稅

D.企業(yè)從事國家重點支持的現代農業(yè)項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列關于增值稅發(fā)票管理的規(guī)定中，正確的有：

A.增值稅專用發(fā)票實行一票一卡管理

B.增值稅專用發(fā)票的領用實行實名制

C.增值稅專用發(fā)票的開具時限為自開票之日起3個月內

D.增值稅專用發(fā)票的開具金額不得低于起征點

7.下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定中，正確的有：

A.企業(yè)發(fā)生的合理支出，在計算應納稅所得額時準予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的非經營性支出，在計算應納稅所得額時不得扣除

C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時準予扣除

D.企業(yè)發(fā)生的職工福利支出，在計算應納稅所得額時準予扣除

8.下列關于個人所得稅的規(guī)定中，正確的有：

A.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得等

B.個人所得稅的征收方式有累進稅率和比例稅率

C.個人所得稅的起征點為每月3500元

D.個人所得稅的征收方式有綜合稅率和累進稅率

9.下列關于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的有：

A.增值稅專用發(fā)票由稅務機關免費發(fā)放給納稅人

B.增值稅專用發(fā)票的開具范圍僅限于一般納稅人

C.增值稅專用發(fā)票的開具金額不得低于起征點

D.增值稅專用發(fā)票的金額包括稅款和不含稅銷售額

10.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有：

A.企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，免征企業(yè)所得稅

B.企業(yè)從事國家重點支持的軟件和集成電路設計項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅

C.企業(yè)從事國家重點支持的科技創(chuàng)新項目的所得，免征企業(yè)所得稅

D.企業(yè)從事國家重點支持的現代農業(yè)項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.增值稅納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當開具增值稅專用發(fā)票。（）

12.企業(yè)發(fā)生的合理支出，在計算應納稅所得額時不得扣除。（）

13.個人所得稅的征收方式只有累進稅率。（）

14.增值稅專用發(fā)票的開具時限為自開票之日起3個月內。（）

15.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時不得扣除。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務管理和申報流程上的主要區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務管理和申報流程上的主要區(qū)別如下：

（1）稅務登記：一般納稅人需要進行完整的稅務登記，包括領取稅務登記證、辦理發(fā)票領用等手續(xù)；小規(guī)模納稅人則可以簡化登記手續(xù)，只需辦理稅務登記證。

（2）發(fā)票管理：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票。一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票需遵守嚴格的發(fā)票管理制度，包括發(fā)票的領用、開具、保管等；小規(guī)模納稅人則相對寬松。

（3）申報流程：一般納稅人需按照規(guī)定期限向稅務機關報送增值稅納稅申報表、增值稅專用發(fā)票明細表等，并按規(guī)定繳納增值稅；小規(guī)模納稅人則可以簡化申報流程，只需按照規(guī)定期限向稅務機關報送增值稅納稅申報表。

（4）稅收優(yōu)惠政策：一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策，如出口退稅、即征即退等；小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對較少。

（5）財務核算要求：一般納稅人需按照會計制度進行財務核算，并定期報送財務報表；小規(guī)模納稅人則可以簡化財務核算，按照稅務機關的要求報送相關財務資料。

2.題目：闡述企業(yè)所得稅中，哪些費用可以稅前扣除，哪些費用不得稅前扣除。

答案：

企業(yè)所得稅中，以下費用可以稅前扣除：

（1）合理的工資、薪金支出；

（2）合理的職工福利支出；

（3）合理的折舊費用；

（4）合理的利息支出；

（5）合理的業(yè)務招待費；

（6）合理的廣告費和業(yè)務宣傳費；

（7）合理的公益性捐贈支出；

（8）合理的研發(fā)費用；

（9）合理的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的支出；

（10）其他與生產經營活動有關的合理支出。

企業(yè)所得稅中，以下費用不得稅前扣除：

（1）資本性支出；

（2）違法經營罰款；

（3）贊助支出；

（4）與生產經營活動無關的支出；

（5）未按規(guī)定繳納的稅款；

（6）滯納金；

（7）罰款；

（8）罰金；

（9）其他不得稅前扣除的支出。

3.題目：分析個人所得稅中，工資、薪金所得的計稅方法及其特點。

答案：

個人所得稅中，工資、薪金所得的計稅方法為累進稅率法，具有以下特點：

（1）累進稅率：個人所得稅采用累進稅率，稅率隨應納稅所得額的增加而遞增，體現了稅收公平原則。

（2）超額累進：工資、薪金所得按照應納稅所得額分段計算，每超過一定金額的部分，適用不同的稅率。

（3）起征點：個人所得稅設有起征點，即工資、薪金所得在達到一定金額以下的部分免征個人所得稅。

（4）扣除項目：計算個人所得稅時，可以扣除以下項目：社會保險費、住房公積金、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等。

（5）計稅基數：工資、薪金所得的計稅基數為每月應納稅所得額，即每月工資、薪金所得扣除起征點和扣除項目后的金額。

（6）預扣預繳：個人所得稅實行預扣預繳制度，即在取得工資、薪金所得時，由支付單位代扣代繳個人所得稅。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)經營中的重要性及其實施策略。

答案：

稅收籌劃在企業(yè)經營中具有極其重要的地位，它不僅能夠幫助企業(yè)降低稅負，提高經濟效益，還能夠優(yōu)化資源配置，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。以下是稅收籌劃在企業(yè)經營中的重要性及其實施策略：

1.稅收籌劃的重要性：

（1）降低稅負：稅收籌劃通過合理運用稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)在合法合規(guī)的前提下減少稅負，提高企業(yè)的盈利能力。

（2）優(yōu)化資源配置：稅收籌劃有助于企業(yè)合理安排資金、人力、物力等資源，提高資源利用效率。

（3）增強企業(yè)競爭力：通過稅收籌劃，企業(yè)可以在同等條件下降低成本，增強市場競爭力。

（4）提升企業(yè)形象：合理的稅收籌劃有助于樹立企業(yè)的良好形象，增強企業(yè)信譽。

2.稅收籌劃的實施策略：

（1）深入了解稅收政策：企業(yè)應密切關注國家及地方出臺的稅收政策，以便充分利用稅收優(yōu)惠政策。

（2）加強內部控制：建立健全的內部控制制度，確保稅收籌劃工作的合規(guī)性。

（3）優(yōu)化業(yè)務流程：通過優(yōu)化業(yè)務流程，降低業(yè)務成本，提高稅收籌劃的效果。

（4）合理選擇會計政策：企業(yè)應根據實際情況，合理選擇會計政策，以降低稅負。

（5）加強稅務風險管理：企業(yè)應加強對稅務風險的識別、評估和控制，確保稅收籌劃的安全性。

（6）培養(yǎng)專業(yè)人才：企業(yè)應培養(yǎng)具備稅收籌劃專業(yè)知識的財務人員，為企業(yè)提供高質量的稅收籌劃服務。

（7）加強溝通與協(xié)作：企業(yè)內部各部門之間應加強溝通與協(xié)作，共同推進稅收籌劃工作。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人按照增值稅稅率計算繳納增值稅，小規(guī)模納稅人按照增值稅征收率計算繳納增值稅。

2.B

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除的合理支出，包括工資、薪金支出、折舊費用、利息支出等，而公益性捐贈支出在計算應納稅所得額時準予扣除，但扣除金額不得超過當年應納稅所得額的10%。

3.B

解析思路：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得等，征收方式有累進稅率和比例稅率，起征點為每月3500元。

4.B

解析思路：增值稅專用發(fā)票只能用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務等業(yè)務，由一般納稅人開具，并需遵守嚴格的發(fā)票管理制度。

5.B

解析思路：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠包括免征、減半征收等，企業(yè)從事國家重點支持的軟件和集成電路設計項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.ABC

解析思路：增值稅發(fā)票管理包括一票一卡管理、實名制領用、開具時限等，但不包括開具金額不得低于起征點。

7.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除的合理支出包括工資、薪金支出、折舊費用、業(yè)務招待費等，而資本性支出、違法經營罰款等不得稅前扣除。

8.ABC

解析思路：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得等，征收方式有累進稅率和比例稅率，起征點為每月3500元。

9.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票管理包括免費發(fā)放、開具范圍、領用實名制等，開具金額不得低于起征點，金額包括稅款和不含稅銷售額。

10.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠包括免征、減半征收等，企業(yè)從事國家重點支持的軟件和集成電路設計項目、科技創(chuàng)新項目、現代農業(yè)項目的所得，均可享受相應優(yōu)惠。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.√

解析思路