考生必修課 2024年稅務(wù)師考試試題及答案

考生必修課2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，錯誤的是：

A.增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣進項稅額的憑證

B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制

C.增值稅專用發(fā)票只適用于增值稅一般納稅人

D.增值稅專用發(fā)票的金額應(yīng)與實際交易金額一致

3.納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。下列關(guān)于組成計稅價格的說法，錯誤的是：

A.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

B.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

C.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅+增值稅

D.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅+其他稅費

4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是：

A.銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天

B.提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到勞務(wù)報酬的當(dāng)天

C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)交付的當(dāng)天

D.銷售無形資產(chǎn)，為合同簽訂的當(dāng)天

5.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。下列關(guān)于增值稅稅率的說法，錯誤的是：

A.增值稅一般納稅人的基本稅率為13%

B.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%

C.增值稅零稅率適用于出口貨物

D.增值稅征收率可以根據(jù)納稅人申請進行調(diào)整

6.納稅人出口貨物，實行增值稅零稅率。下列關(guān)于增值稅零稅率的說法，錯誤的是：

A.出口貨物增值稅為零

B.出口貨物消費稅為零

C.出口貨物關(guān)稅為零

D.出口貨物增值稅退稅率根據(jù)出口貨物種類確定

7.納稅人進口貨物，應(yīng)繳納關(guān)稅。下列關(guān)于關(guān)稅的說法，錯誤的是：

A.關(guān)稅稅率為固定稅率

B.關(guān)稅稅率為比例稅率

C.關(guān)稅稅率為混合稅率

D.關(guān)稅稅率根據(jù)進口貨物種類和來源地確定

8.納稅人進口貨物，應(yīng)繳納消費稅。下列關(guān)于消費稅的說法，錯誤的是：

A.消費稅實行單一環(huán)節(jié)征收

B.消費稅實行比例稅率

C.消費稅稅率為固定稅率

D.消費稅稅率為混合稅率

9.納稅人進口貨物，應(yīng)繳納增值稅。下列關(guān)于增值稅的說法，錯誤的是：

A.增值稅實行增值稅專用發(fā)票管理

B.增值稅實行進項稅額抵扣制度

C.增值稅實行增值稅申報制度

D.增值稅實行增值稅退稅制度

10.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。下列關(guān)于增值稅的說法，錯誤的是：

A.增值稅實行增值稅專用發(fā)票管理

B.增值稅實行進項稅額抵扣制度

C.增值稅實行增值稅申報制度

D.增值稅實行增值稅征收率制度

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.下列哪些屬于增值稅專用發(fā)票的用途？

A.證明銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的事實

B.作為購買方抵扣進項稅額的憑證

C.作為稅務(wù)機關(guān)征收增值稅的依據(jù)

D.作為企業(yè)內(nèi)部管理的憑證

3.下列哪些屬于增值稅一般納稅人的特征？

A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元

B.可以開具增值稅專用發(fā)票

C.可以享受增值稅優(yōu)惠政策

D.可以進行增值稅進項稅額抵扣

4.下列哪些屬于增值稅小規(guī)模納稅人的特征？

A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元

B.不能開具增值稅專用發(fā)票

C.不能享受增值稅優(yōu)惠政策

D.不能進行增值稅進項稅額抵扣

5.下列哪些屬于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間？

A.銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天

B.提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到勞務(wù)報酬的當(dāng)天

C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)交付的當(dāng)天

D.銷售無形資產(chǎn)，為合同簽訂的當(dāng)天

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。（）

2.增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣進項稅額的憑證。（）

3.增值稅一般納稅人的基本稅率為13%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。（）

4.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天。（）

5.納稅人進口貨物，應(yīng)繳納關(guān)稅、消費稅和增值稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅專用發(fā)票的開具要求和作用。

答案：

（1）開具要求：

-納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

-發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括購買方名稱、納稅人識別號、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單位、單價、金額、稅率、稅額等。

-發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具，不得涂改、折損、遺失。

-發(fā)票開具后，如發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)及時更正，并按照規(guī)定進行處理。

（2）作用：

-作為購買方抵扣進項稅額的憑證。

-證明銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的事實。

-作為稅務(wù)機關(guān)征收增值稅的依據(jù)。

-作為企業(yè)內(nèi)部管理的憑證。

2.題目：解釋增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：

（1）區(qū)別：

-納稅人身份：

-增值稅一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，可以開具增值稅專用發(fā)票，可以進行增值稅進項稅額抵扣。

-增值稅小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，不能開具增值稅專用發(fā)票，不能進行增值稅進項稅額抵扣。

-發(fā)票開具：

-增值稅一般納稅人：可以開具增值稅專用發(fā)票。

-增值稅小規(guī)模納稅人：只能開具普通發(fā)票。

-稅收政策：

-增值稅一般納稅人：享受增值稅優(yōu)惠政策，可以進行增值稅進項稅額抵扣。

-增值稅小規(guī)模納稅人：不享受增值稅優(yōu)惠政策，不能進行增值稅進項稅額抵扣。

3.題目：說明增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間及特殊情況。

答案：

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間：

-銷售貨物：為貨物交付的當(dāng)天。

-提供加工、修理修配勞務(wù)：為收到勞務(wù)報酬的當(dāng)天。

-銷售不動產(chǎn)：為不動產(chǎn)交付的當(dāng)天。

-銷售無形資產(chǎn)：為合同簽訂的當(dāng)天。

（2）特殊情況：

-納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。

-納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款或者分期付款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期或者付款日期。

-納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

答案：

增值稅作為一種重要的流轉(zhuǎn)稅，在我國稅收體系中占據(jù)著舉足輕重的地位。以下是增值稅在稅收體系中的地位和作用的具體論述：

1.地位：

（1）增值稅是我國的主體稅種之一，與其他稅種如企業(yè)所得稅、個人所得稅等共同構(gòu)成了我國完整的稅收體系。

（2）增值稅收入占我國稅收總收入的比重較大，對國家財政收入貢獻顯著。

（3）增值稅具有普遍征收的特點，有利于實現(xiàn)稅收公平，促進社會和諧。

2.作用：

（1）籌集財政收入：增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，對商品和勞務(wù)的每個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，有利于增加財政收入，保障國家財政支出。

（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟：增值稅的稅率設(shè)計考慮了不同行業(yè)和產(chǎn)品的特點，有利于引導(dǎo)資源配置，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

（3）促進公平競爭：增值稅實行增值稅專用發(fā)票制度，有利于企業(yè)進行進項稅額抵扣，降低稅收負(fù)擔(dān)，促進企業(yè)公平競爭。

（4）穩(wěn)定稅收收入：增值稅的征收對象廣泛，稅源穩(wěn)定，有利于保證稅收收入的穩(wěn)定性。

（5）推動稅收現(xiàn)代化：增值稅的征收和管理需要較高的信息化水平，有利于推動稅收現(xiàn)代化進程。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，而銷售無形資產(chǎn)不屬于增值稅的征稅范圍。

2.C

解析思路：增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人，由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制，是購買方抵扣進項稅額的憑證，金額應(yīng)與實際交易金額一致。

3.C

解析思路：增值稅的組成計稅價格包括關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅和消費稅，不包括增值稅和其他稅費。

4.A

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天，銷售貨物為貨物交付的當(dāng)天。

5.D

解析思路：增值稅一般納稅人的基本稅率為13%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%，零稅率適用于出口貨物，增值稅征收率不可以根據(jù)納稅人申請進行調(diào)整。

6.B

解析思路：增值稅零稅率適用于出口貨物，出口貨物增值稅為零，但消費稅、關(guān)稅和增值稅的退稅率根據(jù)出口貨物種類確定。

7.C

解析思路：關(guān)稅稅率為固定稅率、比例稅率或混合稅率，根據(jù)進口貨物種類和來源地確定，不是單一稅率。

8.C

解析思路：消費稅實行單一環(huán)節(jié)征收，稅率可以是比例稅率或固定稅率，不是混合稅率。

9.D

解析思路：增值稅實行增值稅專用發(fā)票管理、進項稅額抵扣制度、增值稅申報制度，但不實行增值稅退稅制度。

10.D

解析思路：增值稅實行增值稅專用發(fā)票管理、進項稅額抵扣制度、增值稅申報制度，同時實行增值稅征收率制度。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。

2.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的用途包括證明銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的事實、作為購買方抵扣進項稅額的憑證、作為稅務(wù)機關(guān)征收增值稅的依據(jù)、作為企業(yè)內(nèi)部管理的憑證。

3.ABD

解析思路：增值稅一般納稅人的特征包括年應(yīng)稅銷售額超過500萬元、可以開具增值稅專用發(fā)票、可以進行增值稅進項稅額抵扣。

4.ABCD

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的特征包括年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元、不能開具增值稅專用發(fā)票、不能享受增值稅優(yōu)惠政策、不能進行增值稅進項稅額抵扣。

5.ABCD

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間包括銷售貨物為貨物交付的當(dāng)天、提供加工、修理修配勞務(wù)為收到勞務(wù)報酬的當(dāng)天、銷售不動產(chǎn)為不動產(chǎn)交付的當(dāng)天、銷售無形資產(chǎn)為合同簽訂的當(dāng)天。

三、判斷題（每題2分，共10分