上海中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)講義

上海中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)講義?一、引言教育是國(guó)家發(fā)展的基石，中小學(xué)校作為教育體系的重要組成部分，其財(cái)務(wù)管理的規(guī)范與高效對(duì)于保障教育教學(xué)活動(dòng)的順利開(kāi)展、提高教育質(zhì)量具有至關(guān)重要的意義。為了加強(qiáng)上海中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，特舉辦本次財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)。本講義將圍繞上海中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度的主要內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)講解，幫助大家更好地理解和執(zhí)行相關(guān)制度。

二、財(cái)務(wù)制度概述（一）制定背景與目的隨著教育事業(yè)的不斷發(fā)展，中小學(xué)校的財(cái)務(wù)管理面臨著新的形勢(shì)和要求。為了適應(yīng)教育改革的需要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，上海市根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合本市中小學(xué)校的實(shí)際情況，制定了適合本市的中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度。其目的在于規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障學(xué)校教育教學(xué)活動(dòng)的正常開(kāi)展。

（二）適用范圍本制度適用于上海市各級(jí)人民政府舉辦的普通中小學(xué)、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀學(xué)校及幼兒園（以下統(tǒng)稱中小學(xué)校）。其他社會(huì)力量舉辦的中小學(xué)?？蓞⒄?qǐng)?zhí)行。

三、財(cái)務(wù)管理體制（一）校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制下的財(cái)務(wù)管理職責(zé)中小學(xué)校實(shí)行"統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理"的財(cái)務(wù)管理體制，校長(zhǎng)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。校長(zhǎng)要依法依規(guī)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，組織編制學(xué)校預(yù)算，合理安排使用資金，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督，提高資金使用效益，確保學(xué)校財(cái)務(wù)工作規(guī)范有序進(jìn)行。

（二）財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)學(xué)校應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)部門(mén)在校長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。其主要職責(zé)包括：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度；編制學(xué)校預(yù)算、決算草案；負(fù)責(zé)學(xué)校財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制及財(cái)務(wù)分析；管理學(xué)校各項(xiàng)收入、支出；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督等。

四、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則學(xué)校編制預(yù)算要嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保預(yù)算編制的合法性。2.完整性原則學(xué)校預(yù)算應(yīng)涵蓋學(xué)校的全部收入和支出，不得遺漏，保證預(yù)算的完整性。3.真實(shí)性原則預(yù)算編制要以實(shí)際情況為依據(jù)，如實(shí)反映學(xué)校收支狀況，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。4.穩(wěn)妥性原則收入預(yù)算要穩(wěn)妥可靠，充分考慮各種因素；支出預(yù)算要量入為出，合理安排，確保預(yù)算的可行性。5.統(tǒng)籌兼顧原則學(xué)校要統(tǒng)籌兼顧各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，合理安排資金，保障重點(diǎn)，兼顧一般。

（二）預(yù)算編制方法與程序1.編制方法學(xué)校預(yù)算編制一般采用零基預(yù)算法，即不考慮以往年度收支情況，一切從實(shí)際需要出發(fā)，對(duì)各項(xiàng)收支進(jìn)行重新審核和測(cè)算。2.編制程序每年9月，學(xué)校根據(jù)財(cái)政部門(mén)和教育主管部門(mén)的要求，結(jié)合學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和年度工作任務(wù)，提出預(yù)算建議數(shù)，報(bào)教育主管部門(mén)審核匯總。教育主管部門(mén)對(duì)學(xué)校預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核后，報(bào)財(cái)政部門(mén)。財(cái)政部門(mén)根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和財(cái)力可能，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)。學(xué)校根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制正式預(yù)算草案，報(bào)教育主管部門(mén)審核后，報(bào)財(cái)政部門(mén)批復(fù)執(zhí)行。

（三）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行學(xué)校要嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。2.預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃變化等特殊情況，需要調(diào)整預(yù)算的，學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)教育主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。

五、收入管理（一）收入范圍中小學(xué)校收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等。1.財(cái)政補(bǔ)助收入指中小學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)財(cái)政撥款，包括教育經(jīng)費(fèi)撥款、其他經(jīng)費(fèi)撥款等。2.事業(yè)收入指中小學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)依法取得的收入，包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、考試費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。3.上級(jí)補(bǔ)助收入指中小學(xué)校從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。4.附屬單位上繳收入指中小學(xué)校附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。5.經(jīng)營(yíng)收入指中小學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外，開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。6.其他收入指上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。

（二）收入管理要求1.收入要合法合規(guī)學(xué)校各項(xiàng)收入必須嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定取得，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收入要全部納入學(xué)校預(yù)算學(xué)校要將各項(xiàng)收入全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁設(shè)立"小金庫(kù)"。3.加強(qiáng)票據(jù)管理學(xué)校收取各項(xiàng)收入必須使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的票據(jù)，并嚴(yán)格按照票據(jù)管理規(guī)定開(kāi)具和使用票據(jù)，確保票據(jù)開(kāi)具真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

六、支出管理（一）支出分類(lèi)與范圍中小學(xué)校支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出和其他支出等。1.事業(yè)支出指中小學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出?；局С霭ㄈ藛T經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出；項(xiàng)目支出是指為完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出。2.經(jīng)營(yíng)支出指中小學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。3.對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出指中小學(xué)校用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。4.上繳上級(jí)支出指中小學(xué)校按照規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。5.其他支出指上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出等。

（二）支出管理原則1.合法性原則學(xué)校支出要嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定，不得違規(guī)支出。2.效益性原則學(xué)校要合理安排支出，提高資金使用效益，注重支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。3.?？顚Ｓ迷瓌t對(duì)有指定用途的資金，要嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，不得挪作他用。

（三）支出審批與控制1.支出審批制度學(xué)校要建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。各項(xiàng)支出要按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.支出控制措施學(xué)校要加強(qiáng)對(duì)支出的控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，控制支出規(guī)模。對(duì)超預(yù)算或無(wú)預(yù)算的支出，要嚴(yán)格控制，確需支出的，要按照規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算后再行支出。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)支出的審核，確保支出憑證真實(shí)、合法、有效。

七、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類(lèi)與內(nèi)容中小學(xué)校資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。1.流動(dòng)資產(chǎn)指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。2.固定資產(chǎn)指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、檔案、家具、用具、裝具及動(dòng)植物等。3.無(wú)形資產(chǎn)指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。4.對(duì)外投資指中小學(xué)校依法利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等向其他單位的投資。

（二）資產(chǎn)配置與購(gòu)置1.資產(chǎn)配置原則學(xué)校資產(chǎn)配置要遵循科學(xué)合理、勤儉節(jié)約、從嚴(yán)控制的原則，根據(jù)學(xué)校教學(xué)、科研和管理等實(shí)際需要，合理配置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益。2.資產(chǎn)購(gòu)置程序?qū)W校購(gòu)置資產(chǎn)要按照規(guī)定的程序進(jìn)行。屬于政府采購(gòu)范圍的資產(chǎn)，要按照政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；不屬于政府采購(gòu)范圍的資產(chǎn)，要按照學(xué)校內(nèi)部規(guī)定的采購(gòu)程序進(jìn)行采購(gòu)。采購(gòu)過(guò)程中要嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度，確保采購(gòu)過(guò)程公開(kāi)、公平、公正。

（三）資產(chǎn)日常管理1.建立資產(chǎn)管理制度學(xué)校要建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)管理部門(mén)和人員的職責(zé)，規(guī)范資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理。2.資產(chǎn)清查學(xué)校要定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。通過(guò)資產(chǎn)清查，摸清資產(chǎn)底數(shù)，核實(shí)資產(chǎn)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。3.資產(chǎn)處置學(xué)校資產(chǎn)處置要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行。資產(chǎn)處置包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損等。處置資產(chǎn)要經(jīng)教育主管部門(mén)審核后，報(bào)財(cái)政部門(mén)審批。資產(chǎn)處置收入要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)。

八、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類(lèi)與范圍中小學(xué)校負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等。1.借入款項(xiàng)指中小學(xué)校向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)指中小學(xué)校應(yīng)付未付的各種款項(xiàng)，包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。3.應(yīng)繳款項(xiàng)指中小學(xué)校按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的款項(xiàng)，包括應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款等。

（二）負(fù)債管理要求1.合理控制負(fù)債規(guī)模學(xué)校要根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展需要，合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過(guò)度負(fù)債。2.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度學(xué)校要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，按時(shí)足額償還債務(wù)，不得擅自舉借債務(wù)。3.加強(qiáng)債務(wù)管理與監(jiān)督學(xué)校要建立健全債務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)債務(wù)的核算與管理，定期分析債務(wù)情況，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要接受教育主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督檢查。

九、財(cái)務(wù)清算（一）財(cái)務(wù)清算的情形中小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷(xiāo)、合并、分立時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。

（二）財(cái)務(wù)清算程序1.成立清算機(jī)構(gòu)學(xué)校應(yīng)當(dāng)在教育主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督指導(dǎo)下，成立清算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)清算工作。2.制定清算方案清算機(jī)構(gòu)要制定清算方案，明確清算的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。清算方案要報(bào)教育主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。3.實(shí)施清算清算機(jī)構(gòu)要按照清算方案對(duì)學(xué)校的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清理，編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)清單和債權(quán)債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)債務(wù)處理辦法。4.財(cái)務(wù)清算結(jié)果處理清算結(jié)束后，清算機(jī)構(gòu)要向教育主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)提交清算報(bào)告。學(xué)校的剩余財(cái)產(chǎn)，在扣除清算費(fèi)用、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金、應(yīng)繳稅費(fèi)等后，按照有關(guān)規(guī)定處理。

十、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容中小學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等主表及有關(guān)附表。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要說(shuō)明學(xué)校收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、對(duì)外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績(jī)效評(píng)價(jià)的情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求學(xué)校要按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)學(xué)校財(cái)務(wù)分析指標(biāo)主要包括預(yù)算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、生均事業(yè)支出增減率、資產(chǎn)負(fù)債率等。2.財(cái)務(wù)分析方法學(xué)校要采用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析方法，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行分析。常用的財(cái)務(wù)分析方法有比較分析法、比率分析法、因素分析法等。3.財(cái)務(wù)分析目的通過(guò)財(cái)務(wù)分析，了解學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，為學(xué)校決策提供依據(jù)，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平的提高。

十一、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度學(xué)校要建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)督。2.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)與人員學(xué)校要設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部監(jiān)督人員，負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部監(jiān)督人員要具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范。3.內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)容內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容包括學(xué)校財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出管理情況、資產(chǎn)管理情況、負(fù)債管理情況等。

（二）外部監(jiān)督1.財(cái)政監(jiān)督財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)中小學(xué)校財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督檢查，依法對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)管理等情況進(jìn)行監(jiān)督。2.審計(jì)監(jiān)督審計(jì)部門(mén)要依法對(duì)中小學(xué)校進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)。3.社會(huì)監(jiān)督鼓勵(lì)社會(huì)公眾對(duì)中小學(xué)校財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，學(xué)校要主動(dòng)接受社