做賬實操-煤炭開采和洗選行業(yè)的全盤會計賬務處理實例

做賬實操1/12做賬實操-煤炭開采和洗選行業(yè)的全盤會計賬務處理實例企業(yè)背景假設某煤炭開采與洗選企業(yè)，擁有煤礦開采權，主要從事煤炭開采、井下運輸、地面洗選加工，最終產品為不同品質的動力煤、焦煤等對外銷售。企業(yè)為增值稅一般納稅人，煤炭銷售適用13%稅率，購進開采設備、支護材料、洗選藥劑等按規(guī)定抵扣進項稅額。賬務處理1.資源獲取與前期準備-取得采礦權：支付采礦權價款50,000,000元，相關手續(xù)費1,000,000元。-借：無形資產-采礦權51,000,000-貸：銀行存款51,000,000-采礦權攤銷：采用直線法按可開采儲量攤銷采礦權，假設可開采儲量10,000,000噸，當月開采100,000噸，則當月攤銷額=51,000,000÷10,000,000×100,000=5,100,000元。-借：生產成本-煤炭開采（采礦權攤銷）5,100,000-貸：累計攤銷-采礦權5,100,000-建設礦井：工程總造價30,000,000元，其中建筑安裝工程25,000,000元，設備購置5,000,000元，款項通過銀行支付。-借：在建工程-礦井建設30,000,000-貸：銀行存款30,000,000-礦井轉固：工程竣工并驗收合格投入使用。-借：固定資產-礦井30,000,000-貸：在建工程-礦井建設30,000,000-計提礦井折舊：按直線法計提折舊，假設礦井預計使用年限20年，凈殘值率5%，每月折舊額=30,000,000×(1-5%)÷20÷12≈118,750元。-借：生產成本-煤炭開采（礦井折舊）118,750-貸：累計折舊-礦井118,7502.煤炭開采生產-領用材料：當月領用開采設備配件、支護材料等8,000,000元。-借：生產成本-煤炭開采（材料消耗）8,000,000-貸：原材料-設備配件、支護材料等8,000,000-計提工資：計提當月井下工人工資12,000,000元，管理人員工資3,000,000元。-借：生產成本-煤炭開采（人工成本）12,000,000-借：管理費用-管理人員薪酬3,000,000-貸：應付職工薪酬15,000,000-支付電費：支付當月電費5,000,000元，其中4,000,000元用于煤炭開采生產，1,000,000元用于管理部門。-借：生產成本-煤炭開采（電費）4,000,000-借：管理費用-電費1,000,000-貸：銀行存款5,000,0003.煤炭洗選加工-領用洗選藥劑：煤炭開采出來后進入洗選環(huán)節(jié)，領用洗選藥劑2,000,000元。-借：生產成本-煤炭洗選（藥劑消耗）2,000,000-貸：原材料-洗選藥劑2,000,000-計提洗選工人工資：計提洗選車間工人工資5,000,000元。-借：生產成本-煤炭洗選（人工成本）5,000,000-貸：應付職工薪酬5,000,000-洗選設備折舊：洗選設備當月折舊1,000,000元。-借：生產成本-煤炭洗選（設備折舊）1,000,000-貸：累計折舊-洗選設備1,000,0004.煤炭銷售-銷售動力煤：銷售動力煤100,000噸，單價800元/噸（含稅，適用13%稅率），款項已收到。-不含稅收入=100,000×800÷(1+13%)≈70,796,460.18元-增值稅銷項稅額=70,796,460.18×13%≈9,203,539.82元-借：銀行存款80,000,000-貸：主營業(yè)務收入-動力煤銷售70,796,460.18-貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9,203,539.82-結轉成本：假設單位成本500元/噸，總成本50,000,000元。-借：主營業(yè)務成本-動力煤50,000,000-貸：庫存商品-動力煤50,000,0005.安全生產與環(huán)保支出-計提安全生產費用：按規(guī)定計提安全生產費用，當月計提3,000,000元。-借：生產成本-煤炭開采（安全生產費）3,000,000-貸：專項儲備-安全生產費3,000,000-使用安全生產費用：使用安全生產費用購置安全防護設備2,000,000元。-借：固定資產-安全防護設備2,000,000-貸：銀行存款2,000,000-借：專項儲備-安全生產費2,000,000-貸：累計折舊-安全防護設備2,000,000-支付環(huán)保費用：為治理煤炭開采造成的環(huán)境污染，支付環(huán)保費用5,000,000元。-借：管理費用-環(huán)保支出5,000,000-貸：銀行存款5,000,0006.稅費繳納-計算增值稅及附加稅費：假設本月購進材料、設備等進項稅額為5,000,000元。-應繳納增值稅=9,203,539.82-5,000,000=4,203,539.82元-城市維護建設稅（假設稅率7%）=4,203,539.82×7%≈294,247.79元-教育費附加（假設費率3%）=4,203,539.82×3%≈126,106.20元-借：稅金及附加-城市維護建設稅294,247.79-借：稅金及附加-教育費附加126,106.20-貸：應交稅費-應交城市維護建設稅294,247.79-貸：應交稅費-應交教育費附加126,106.20-繳納資源稅：假設每噸煤炭資源稅20元，當月銷售100,000噸。-應繳資源稅=100,000×20=2,000,000元-借：稅金及附加-資源稅2,000,000-貸：應交稅費-應交資源稅2,000,000-借：應交稅費-應交資源稅2,000,000-貸：銀行存款2,000,0007.期末結轉-收入結轉：將主營業(yè)務收入科目余額結轉至本年利潤。-借：主營業(yè)務收入-動力煤銷售70,796,460.18-貸：本年利潤70,796,460.18-成本費用結轉：將各主營業(yè)務成本、管理費用、生產成本（分攤結轉相關明細）、稅金及附加等科目余額結轉至本年利潤。-借：本年利潤60,528,394.19-貸：主營業(yè)務成本-動力煤50,000,000-貸：管理費用-管理人員薪酬3,000,000-貸：管理費用-電費1,000,000-貸：管理費用-環(huán)保支出5,000,000-貸：稅金及附加-城市維護建設稅294,247.79-貸：稅金及附加-教育費附加126,106.20-貸：稅金及附加-資源稅2,000,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發(fā)生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務結算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記