預算管理內(nèi)部控制制度

預算管理內(nèi)部控制制度

為加強對預算的內(nèi)部控制，規(guī)范預算編制、審批、執(zhí)行、分析與

考核，提高預算的科學性和嚴肅性，促進實現(xiàn)預算目標，根據(jù)國家有

關法律法規(guī)，結合本單位實際情況，制定本制度。

第一章預算管理組織體系

XXX辦公室預算管理實行統(tǒng)一領導、歸口管理、分工負責的管理

體制。具體劃分為預算決策、預算編制、預算執(zhí)行三個層次的組織體

系

一、預算管理組織體系基本框架

XXX辦公室

債務監(jiān)管與

綜合處績效考核處監(jiān)事會工作

投資管理處工作處

二、預算管理組織職責劃分

（一）預算決策機構

XXX辦主任辦公會是本單位預算管理的最高決策機構，決定預

算管理政策、年度預算草案、年度預算追加或調(diào)整方案以及年度財

務決算等重大事項。

（二）預算編審機構

由綜合處負責，具體職責包括：主持全面日常預算管理日常工

作，設計預算項目相關指標，提出年度預算編制的基本要求和工作

目標，編制年度預算、決算草案，提出年度預算調(diào)整和追加方案；

對年度預算執(zhí)行情況進行分析考核和檢查監(jiān)督。

（三）預算執(zhí)行機構

各處室是預算管理工作的執(zhí)行機構，具體負責：提出本處室年

度預算額；組織實施經(jīng)批復的年度預算；撰寫年度預算執(zhí)行分析報

告；提出年度預算調(diào)整和追加建議；提交年度預算執(zhí)行報告。

第二章預算管理整體框架

一、預算的控制目標

預算業(yè)務控制是本單位內(nèi)部控制的主線，其目標主要包括：

（一）預算編制做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、

數(shù)據(jù)準確。預算編制過程中內(nèi)部各處室間溝通協(xié)調(diào)充分，實現(xiàn)預算與

資產(chǎn)配置相結合、與具體工作相對應，提高預算編制的科學性。

（二）已批復的預算指標在單位內(nèi)部層層分解，審批下達。規(guī)范

內(nèi)部預算追加調(diào)整程序，嚴格控制預算追加調(diào)整，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活

動的管控作用。

（三）根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。

嚴格按照批復的金額和用途安排各項支出。建立預算執(zhí)行分析機制，

定期通報各處室預算執(zhí)行情況，提高預算執(zhí)行的有效性。杜絕無預算、

超預算支出等問題。

（四）決算真實完整準確及時，決算分析工作全面有效，決算分

析結果與單位預算相互反映、相互促進。加強預算績效管理，建立起

“預算編制有目標，預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有

反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

二、預算管理流程

（一）預算管理整體流程圖

預

算

T

理

總

體

流

程

（二）預算管理整體流程說明

預算管理流程重點包括預算編制、預算分解、預算審批下達、

預算追加調(diào)整、預算執(zhí)行申請、采購、決算與績效評價七個核心子流

程，貫穿于本單位經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)。

1、預算編制

預算編制是預算管理活動的起點，各預算處室依據(jù)本處室管理職

責及工作規(guī)劃，合理安排本處室業(yè)務活動，提出預算建議數(shù)，并填報

基礎數(shù)據(jù)資料，提交綜合處，綜合處把各處室上報的預算建議數(shù)匯總

審定后，報送分管主任、主任審核后，報財政部門審批。

預算編制的作用，一是加強計劃管理，通過預算編制使各處室提

前規(guī)劃下一年度的工作安排；二是提供基礎數(shù)據(jù)，通過各處室提交預

算建議數(shù)及基礎數(shù)據(jù)資料，可以使預算管理處室掌握各處室的實際情

況，為預算后續(xù)審核及批復提供依據(jù)。

2、分解

預算分解，是指把財政部門下達的預算控制數(shù)或預算批復數(shù)按一

定的原則分解細化到各個預算處室，各預算處室根據(jù)經(jīng)審批的細化

數(shù)據(jù)調(diào)整細化處室的預算額度。

通過預算分解，可以將財政部門的預算控制數(shù)或批復數(shù)在內(nèi)部各

預算處室之間進行綜合平衡，保證各處室預算數(shù)據(jù)符合財政部門的和

指導方向和編制要求。

3、審批下達

預算審批下達，是指將財政部門的最終批復預算數(shù)據(jù)細化分解,

經(jīng)內(nèi)部審批后下達各預算處室的過程。

通過預算審批下達將預算批復數(shù)據(jù)合理的分配到各個預算處室,

各單位應嚴格執(zhí)行，非經(jīng)規(guī)定的追加調(diào)整程序不得調(diào)整。

4、追加調(diào)整

預算追加調(diào)整，是通過建立科學規(guī)范的內(nèi)部預算追加調(diào)整工作模

式。

對于無預算事項或超預算事項原則上不得執(zhí)行，對于確需執(zhí)行的,

須按規(guī)定的追加調(diào)整流程，審核批準后方可執(zhí)行。對于跨類項目，不

允許調(diào)劑，同類項目向可以調(diào)劑，但須按規(guī)定的追加調(diào)整流程，審核

批準后方可執(zhí)行。預算準備金各單位不得直接使用，必須按規(guī)定的追

加調(diào)整程序，經(jīng)過審核批準后使用。

5、預算執(zhí)行申請

預算執(zhí)行申請，實際上是以此為管理手段，使我辦的年度工作計

劃得以有效落實，確保最后工作結果符合整體規(guī)劃要求。

通過預算執(zhí)行申請可以保證各預算單位或處室的預算工作按照

計劃有序進行，通過執(zhí)行審批也可以使領導了解我辦開展的各項工作。

6、采購

政府采購是指各單位使用財政資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或

者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。政府采購雖不是預

算管理核心流程，但作為進一步落實預算的有效手段，也需嚴格管控。

政府采購，除嚴格按照“先預算，后計劃，再采購”的原則，遵

照相關法規(guī)和要求開展工作外，還應進一步劃清采購工作內(nèi)部分工，

明確工作職責，確保采購工作順暢開展。

7、分析、決算與績效評價

執(zhí)行分析、決算與績效評價，是通過對各單位或處室的預算執(zhí)行

情況進行事中和事后管理的有效手段，通過定期編制預算執(zhí)行月報及

分析報告，使主任及上級部門及時了解預算的執(zhí)行進度，通過編制年

終決算對一年的工作成果進行總結分析，即為年度績效考評提供依據(jù),

也為下一年度預算編制提供基礎數(shù)據(jù)資料。

（三）預算收支結構

預算收支結構是對單位履行其職能的經(jīng)濟活動的總結和描述，在

對單位收支活動進行分類與分析的基礎上，明確任務主體在完成具體

業(yè)務時可以發(fā)生哪些經(jīng)濟行為，或者不可以發(fā)生哪些經(jīng)濟行為。在內(nèi)

部預算批復后各處室就明確獲知了所需完成的任務，以及與之匹配的

資金。但是對于這些任務的具體執(zhí)行者通過什么樣的方式來完成這些

任務，則需要將管控措施進一步延續(xù)到經(jīng)濟行為。所以設計經(jīng)費收支

結構的根本目的是為了進一步規(guī)范單位的經(jīng)濟行為。

表一：項目收入結構表

收入項目

定義歸口管理處室

類型收入項目

大類細項

表二：經(jīng)費支出結構表

費用項目

定義歸口管理處室

類型費用項目

大類細項

三、預算管理的風險點

（一）預算編制相關處室相互之間信息溝通不暢或預算編制方法

選擇不當，可能導致預算編制超支或不足。

（二）預算分解和調(diào)整不合理，可能導致預算準確率較低。

（三）預算執(zhí)行不力，可能導致預算缺乏嚴肅性。

第三章預算編制體系

一、預算編制范圍及原則

（-）預算編制范圍

各處室依據(jù)國家有關政策規(guī)定及其行使職能的需要確定預算數(shù)，

綜合處進行匯總并編制預算，逐級上報、審核，經(jīng)財政部門審批后執(zhí)

行。

1、收入預算

我單位為全額事業(yè)單位，經(jīng)費來源均為財政撥款。

2、支出預算

XXX辦支出預算分為基本支出預算和項目支出預算兩部分，涉及

到政府采購項目的應編制政府采購預算。

基本支出預算包括人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費，人員經(jīng)費預算包括

工資支出和對個人和家庭的補助兩部分，預算編制時按相應人事編制

部門批復的人員編制數(shù)和規(guī)定的工資、津貼標準測算、編制；日常公

用經(jīng)費預算包括定額公用經(jīng)費和非定額公用經(jīng)費預算。定額經(jīng)費預算

編制時按公用經(jīng)費定額標準測算、編制；如確因情況特殊，公用經(jīng)費

不足的，據(jù)實編制彌補公用經(jīng)費預算定額不足的支出預算。非定額公

用經(jīng)費預算的編制（單位補充）單位根據(jù)實際情況測算的如租賃費、

大宗印刷費、公務用車運行維護費、工會經(jīng)費、公務接待費等其他商

品和服務支出費用。

項目支出預算，是單位為完成特定的工作任務或事業(yè)發(fā)展目標,

在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃。

（二）預算編制原則

1、勤儉節(jié)約的原則

各處室預算支出的編制，應當貫徹勤儉節(jié)約的原則，嚴格控制各

處室的經(jīng)費開支。

2、統(tǒng)籌兼顧、保障重點的原則

各級一般公共預算支出的編制，應當統(tǒng)籌兼顧，在保證基本公共

服務合理需要的前提下，優(yōu)先安排財政部門確定的重點支出。

3、權責一致原則

各處室上報本級室預算數(shù)，應對本處室預算的真實性和預算資金

使用的合規(guī)性和有效性負責；綜合處負責預算編制的組織協(xié)調(diào)和預算

執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對年度審計中反映的問題也應由各處室承擔相

應的責任。

4、收支平衡的原則

實行預算控制管理，按照收支平衡的原則，合理安排各項資金,

不得超預算安排支出。在執(zhí)行中，原則上不予調(diào)整預算，因特殊情況

確需調(diào)整，應當按照規(guī)定程序報批。

5、結余結轉資金與下年度預算編制相結合的原則

各項結余結轉資金要與下年度預算編制緊密結合，基本支出結余

結轉主要用于增人增編、增資和其他必需基本支出；確需保留的項目

結余結轉資金要編入下年度預算，按原規(guī)定用途繼續(xù)使用。

二、預算編制主體及職責分工

綜合處具體承擔預算編制、歸口管理各處室預算數(shù)的匯總、預算

編制的職責；各處室分工負責職責范圍內(nèi)的預算申請、預算執(zhí)行與監(jiān)

督工作；各處室為本單位預算管理責任主體。

附：各處室職責分工表

處室職責分工

負責組織編制所監(jiān)管企業(yè)政府性項目年度投融資計劃，并監(jiān)督實

施；進行政府投融資決策的政策調(diào)研；審核所監(jiān)管企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃；

編報整理所監(jiān)管企業(yè)綜合信息；綜合協(xié)調(diào)辦公室日常工作；負責綜合文

綜合處

稿起草、重要事項督辦工作；制定內(nèi)部控制制度和內(nèi)部監(jiān)督制度；負賁

信息公開、宣傳教育培訓、基層黨群及法律事務工作；承辦財務、資產(chǎn)

管理、文電、會務、機要、檔案、保密、信訪、內(nèi)勤、安全等事項的管

理工作；完成領導交辦的其他工作事項。

負責所監(jiān)管企業(yè)政府性項目債務規(guī)?？刂啤⑷谫Y方案的審核及債務

資金的監(jiān)管；指導所監(jiān)管企業(yè)建立穩(wěn)定的還款機制和風險補償機制。

負責所監(jiān)管企業(yè)政府性資產(chǎn)注入方案的編制并組織實施；負責對政

府城建債務償債準備金的管理和使用；對所監(jiān)管企業(yè)接受財政性資金進

行初審、備案和監(jiān)管；負責政府相關投融資資產(chǎn)債務統(tǒng)計分析工作；承

債務監(jiān)辦政府授權的政策性信貸擔保工作；根據(jù)授權，負責監(jiān)管其他政府性投

管與投資。

管理處研究提出所監(jiān)管企業(yè)國有資產(chǎn)運營管理辦法；負責所監(jiān)管企業(yè)產(chǎn)權

登記及管理工作；負責監(jiān)管企業(yè)資產(chǎn)評估項目的核準和備案工作；對所

監(jiān)管企業(yè)對外投資、擔保等事宜履行出資人職責；負責指導所監(jiān)管企業(yè)

國有資本經(jīng)營預算的編制和有關工作。

指導所監(jiān)管企業(yè)完善公司法人治理結構，積極實施現(xiàn)代企業(yè)制度、

現(xiàn)代產(chǎn)權制度建設，指導所監(jiān)管企業(yè)籌劃上市、資產(chǎn)重組、對外合資合

作等工作；對所監(jiān)管企業(yè)國有產(chǎn)權利益調(diào)整事項提出意見。

根據(jù)國家有關規(guī)定，制訂完善所監(jiān)管企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核制

度、工資總額調(diào)控辦法和收入分配制度改革指導意見；根據(jù)有關規(guī)定，

規(guī)范所監(jiān)管企業(yè)負責人職務消費和職工福利保障政策。

績效

指導所監(jiān)管企業(yè)建立完善財務預決算報告管理制度；組織所監(jiān)管企

考核處

業(yè)嚴格實施統(tǒng)一的財務管理制度并進行財務監(jiān)督；負責所監(jiān)管企業(yè)審計

管理工作；建立健全所監(jiān)管企業(yè)績效評價體系并組織實施；建立完善國

有資產(chǎn)保值增值考核辦法；負責所監(jiān)管企業(yè)清產(chǎn)核資和資產(chǎn)損失核銷工

作。

按照有關規(guī)定，承擔所監(jiān)管企業(yè)監(jiān)事會日常管理工作，負責檢查、

指導所監(jiān)管企業(yè)監(jiān)事會業(yè)務；對所監(jiān)管企業(yè)公司章程修改變更進行審

監(jiān)事會

核；負責受理、官核、報送所監(jiān)管企業(yè)監(jiān)事會工作報告；辦理派駐監(jiān)事

工作處

會主席、外派監(jiān)事會成員手續(xù)，審核所監(jiān)管企業(yè)兼職監(jiān)事及監(jiān)管企業(yè)全

資及控股企業(yè)監(jiān)事會主席人選資格；根據(jù)授權，提出監(jiān)事會成員名單；

負責組織監(jiān)事人員專業(yè)培訓；根據(jù)需要對所監(jiān)管企業(yè)財務、重大事項進

行監(jiān)督檢查；承辦上級交辦的其他事項。

三、預算文件構成

（一）預算文件構成

預算文件由封面、表格、預算編制說明構成。

1、封面

封面包括預算名稱、編制單位（蓋章）、單位負責人、制表人簽

字、報送日期等內(nèi)容。

2、預算編制說明

預算編制完成后應按規(guī)定格式撰寫預算編制說明，文字內(nèi)容力求

簡明扼要。

3、預算表格及填報說明

由匯總表、明細表、信息表、各項基礎數(shù)據(jù)計算表及填表說明構

成O

第四章預算監(jiān)控體系

一、預算監(jiān)控的目標

預算監(jiān)控，是指定期或不定期的將預算執(zhí)行結果同預算批復結果

進行比較，旨在及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的問題，并為領導決策

提供支持和依據(jù)。

預算監(jiān)控的目標，一是實時記錄預算執(zhí)行過程數(shù)據(jù)，并同預算編

報及批復進行比較，以改進預算管理過程；二是向領導及時提供預算

執(zhí)行進度的數(shù)據(jù)，為領導決策提供支持和依據(jù)。

二、預算監(jiān)控的作用

預算資金的實際使用，通過財務和業(yè)務記錄，及時、完整、準確

地反映預算執(zhí)行的進程，同預算編報及預算批復進行比較