2025年4月自考00162會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)押題及答案

《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》

課程代碼：00162

考生須知：

1、參考教材：《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》，中國(guó)財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社，王本哲、王爾康主編，2008年版。

2、特殊標(biāo)記含義：P10代表教材頁(yè)碼第10頁(yè)；“【】”等標(biāo)注的代表此處為重點(diǎn)關(guān)鍵詞(得分點(diǎn))。

一、單項(xiàng)選擇題+多項(xiàng)選擇題+簡(jiǎn)答

1、會(huì)計(jì)制度的分類P1-P5

(1)按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容分為：①【綜合性會(huì)計(jì)制度】，如《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。②【業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制

度】，如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》。

③【會(huì)計(jì)人員制度】，如《會(huì)計(jì)人員職責(zé)條例》《總會(huì)計(jì)師條例》《會(huì)計(jì)干部技術(shù)職稱暫行規(guī)定》《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》。

(2)按設(shè)計(jì)權(quán)限分類分為：①【統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度】，如《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)

計(jì)制度》《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》；②【企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度】。

(3)按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分為：【會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)分析制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度】?！緯?huì)計(jì)監(jiān)督制度】指對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)

行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范。如《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。

(4)按適用部門和單位分為：①【企業(yè)會(huì)計(jì)制度】，如《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；②【預(yù)算會(huì)計(jì)制

度】。

2、會(huì)計(jì)規(guī)章制度內(nèi)容：【《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》】等；及會(huì)計(jì)職業(yè)道

德。P7

3、【會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)】是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處

理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。特點(diǎn)：【涉及面廣、針對(duì)性強(qiáng)、協(xié)同度高】。意義：

【貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度；提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平；加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息】。P8-P9

4、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容：【會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)】。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)包括【會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、

會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)】。會(huì)計(jì)信息載體設(shè)計(jì)主要是確定【原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種

類與格式以及它們之間的有機(jī)結(jié)合模式】。P10-P11

5、內(nèi)部控制分為【內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制】?jī)深?，其中，前者涉及【與財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性、可靠性有直接聯(lián)系的方

法和程序】，后者主要是與貫徹管理方針和提高經(jīng)營(yíng)效率有關(guān)的方法和程序。P13-P14

6、內(nèi)部控制整體框架包含【控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控】。我國(guó)第一部關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定是中國(guó)人民

銀行頒布的【《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》】。P14-P15

7、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則P17-P20

(1)【合規(guī)性原則】：必須以國(guó)家頒布的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)?！稌?huì)計(jì)法》是我國(guó)會(huì)計(jì)工作的根本大法，是最高層次的規(guī)范，是我們辦

理會(huì)計(jì)事務(wù)依據(jù)的基本法，對(duì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和法律責(zé)任作出了規(guī)范。

(2)【真實(shí)性原則】：對(duì)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和基本程序的設(shè)計(jì)等必須符合法律有關(guān)信息生成和披露的規(guī)定，以規(guī)范會(huì)計(jì)

核算秩序，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。

(3)【科學(xué)性原則】：體現(xiàn)系統(tǒng)性和合理性。

(4)【針對(duì)性原則】：企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)一定要從實(shí)際出發(fā)，針對(duì)單位的具體實(shí)際來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)。

(5)【內(nèi)部控制原則】：一定要根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，將內(nèi)部控制運(yùn)用到會(huì)計(jì)制度的各個(gè)部分。

(6)【效益性原則】：進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí)，通過(guò)制度收益和制度成本的比較來(lái)選擇制度效益最大的設(shè)計(jì)方案。盡量以最少的花費(fèi)取得最佳

的監(jiān)督、核算效果。

(7)【適應(yīng)性原則】：會(huì)計(jì)要適應(yīng)一定的經(jīng)濟(jì)體制和管理要求，并隨經(jīng)濟(jì)體制、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的變化而變化。

8、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序：【準(zhǔn)備階段(包括了解被設(shè)計(jì)單位的基本情況和初步完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì))；設(shè)計(jì)階段(包括確定會(huì)

計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)和設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì))；試行修正階段；定稿頒布階段】。①在企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的實(shí)地調(diào)查中，一般需

要調(diào)查的情況包括：【企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基本特點(diǎn)；企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的概況；企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求】。

②會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)包括【確定設(shè)計(jì)類型與方式、設(shè)計(jì)方案，選擇設(shè)計(jì)手段和會(huì)計(jì)政策，制定設(shè)計(jì)原則和設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)設(shè)計(jì)

人員，安排設(shè)計(jì)進(jìn)度】。P20-P25

2

9、實(shí)地調(diào)查方法：【實(shí)地觀察；崗位訪問(wèn)；開(kāi)座談會(huì)；問(wèn)卷測(cè)試；索要文檔】。P27-P29

10、分析研究方法：【文字說(shuō)明法(使用最多的)；表格法；流程圖法】。P29-P31

11、繪制流程圖的要求：【業(yè)務(wù)流程一般從上到下、從左到右；業(yè)務(wù)部門設(shè)置以業(yè)務(wù)處理程序先后為序；業(yè)務(wù)流程中信息載體符號(hào)在

上端，信息處理操作及存檔符號(hào)在下端】。設(shè)計(jì)流程圖時(shí)注意的點(diǎn)：【注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過(guò)的部門和經(jīng)辦人；注明憑證、報(bào)表名稱

和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程；反映業(yè)務(wù)處理記賬情況及憑證和報(bào)表歸檔保存情況】。P34

12、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)分為總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)，是因?yàn)椤究傮w設(shè)計(jì)是具體設(shè)計(jì)基礎(chǔ)，具體設(shè)計(jì)應(yīng)在總體設(shè)計(jì)的規(guī)劃指導(dǎo)下進(jìn)行】?？傮w

設(shè)計(jì)時(shí)通常需要解決的問(wèn)題:【要對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行總體概括和總體規(guī)劃；要根據(jù)企業(yè)具體情況，創(chuàng)新設(shè)計(jì)思路，確定設(shè)計(jì)類

型與方式、設(shè)計(jì)方案，選擇設(shè)計(jì)手段、根據(jù)設(shè)計(jì)思路、設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)】。P35

13、設(shè)計(jì)方式按組織方式不同分為：①【單獨(dú)設(shè)計(jì)】，是指由單位指定有設(shè)計(jì)能力的會(huì)計(jì)人員擔(dān)當(dāng)設(shè)計(jì)工作，或者聘請(qǐng)合格的會(huì)計(jì)師

負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)。適用于小型企業(yè)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。②【共同設(shè)計(jì)】，是指由單位選派高級(jí)會(huì)計(jì)人員及聘請(qǐng)合格的會(huì)計(jì)師，共同參加設(shè)計(jì)工

作。適用于稍具規(guī)模企業(yè)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。③【集體設(shè)計(jì)】是指由合格的會(huì)計(jì)師或?qū)＜?、企業(yè)管理人員共同組成設(shè)計(jì)小組或委員會(huì)來(lái)

承擔(dān)設(shè)計(jì)任務(wù)。適用于大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。④【會(huì)議設(shè)計(jì)】是指使用行政命令方式，召集有關(guān)會(huì)計(jì)人員開(kāi)會(huì)擬訂草案加以討

論，另聘專家學(xué)者為顧問(wèn)以備咨詢，經(jīng)全體通過(guò)后上報(bào)批準(zhǔn)，公布實(shí)施。適用于政府各部門的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。P36

14、【全面設(shè)計(jì)】，指為企業(yè)設(shè)計(jì)一整套會(huì)計(jì)制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并與收購(gòu)后的企業(yè)里，需要進(jìn)行全面性會(huì)計(jì)制度設(shè)

計(jì)。局部設(shè)計(jì)分為：①補(bǔ)充性設(shè)計(jì)；②【修訂性設(shè)計(jì)】--例如，企業(yè)存貨會(huì)計(jì)核算由原來(lái)先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法；企業(yè)對(duì)外投資

核算方法由成本法改為權(quán)益法，都需要對(duì)相關(guān)核算制度進(jìn)行修訂。P37

15、【會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)】是對(duì)驗(yàn)收定稿的企業(yè)會(huì)計(jì)制度是否成功的衡量尺度。P38

16、會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容P39-P47

(1)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平建議的設(shè)計(jì)。

(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)。

(3)會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)。包括【會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)；賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)】。

(4)財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。

(5)成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。工業(yè)企業(yè)在總體設(shè)計(jì)中的內(nèi)容：【成本計(jì)算對(duì)象和費(fèi)用歸集分配的確定；成本核算流程和成本

核算方法的確定】。

(6)其他會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)。

(7)完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)提交的資料：【企業(yè)管理部門所需的、材料供應(yīng)等部門所需的、其他各部門所需的會(huì)計(jì)資料】。

17、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的程序：【調(diào)查研究收集資料；確定設(shè)計(jì)類型和設(shè)計(jì)方案；選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段；制定設(shè)計(jì)策略和設(shè)

計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)；編寫(xiě)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)和具體的設(shè)計(jì)安排；提交會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)文本，征求意見(jiàn)后修改定稿】?！菊{(diào)查的面要寬，調(diào)

查所獲取的信息要廣】，這是全面設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度調(diào)查研究的重要原則。P48-P58

18、【會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式】是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的核算、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個(gè)部門

來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。對(duì)于【中小型企業(yè)】的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不多，一般宜采用合并設(shè)置形式。【會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別

設(shè)置】是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反映、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會(huì)計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門來(lái)履行的一種機(jī)

構(gòu)設(shè)置形式。對(duì)于【大中型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、業(yè)務(wù)繁多，適宜采用分設(shè)形式】。P59-P61

19、設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制時(shí)的原則：【適應(yīng)性原則、系統(tǒng)性原則、責(zé)權(quán)對(duì)等原則、控制性原則、效率性原則】。P61-P65

(1)【適應(yīng)性原則】指企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的

生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。集團(tuán)性企業(yè)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門的單位--【財(cái)務(wù)公司】。

(2)【責(zé)權(quán)對(duì)等原則】指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)，相應(yīng)地賦予一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，

有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等。特別是在會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置時(shí)，做到【“因事設(shè)崗、按崗設(shè)人、人員精干、各司其職”】，達(dá)到會(huì)計(jì)崗位

設(shè)置合理性和有效性的目的。

(3)【控制性原則】指通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)

及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，形成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。

20、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式：【總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式；會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式；財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)

下的集中核算模式；總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式】?？倳?huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式適用于【大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、

會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)】。①【會(huì)計(jì)部經(jīng)領(lǐng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式】--它是以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。它一

般適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)(或不專設(shè)財(cái)務(wù)管理部門，并將有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會(huì)計(jì)部的附帶職能)的

3

企業(yè)。②【財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式】--它是以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位(甚

至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位)的一種會(huì)計(jì)工作分工模式。它一般適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。P65-P67

21、在小型企業(yè)中，通常設(shè)置【會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員】2至6人。出納人員【不得

兼管】稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。P68

22、國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置【總會(huì)計(jì)師】。P71

23、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)，一般采用【總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式】，并且將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置部門。總會(huì)計(jì)師必

須由【具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師】擔(dān)任。會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由【具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)

師】擔(dān)任。P73

24、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)材料核算崗位職責(zé)和要求：【會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)材料價(jià)值管理與核算的實(shí)施辦法；負(fù)責(zé)材料采購(gòu)、原材料和

材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購(gòu)貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)；會(huì)同有關(guān)部門編制材料成本目錄；參與庫(kù)存材料的清查盤點(diǎn)工作；分析材料

庫(kù)存的儲(chǔ)備情況；編制發(fā)出材料費(fèi)用分配表；其他與材料核算有關(guān)的工作】。P75

25、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要【統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制】等。P80-P81

26、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)--還應(yīng)增設(shè)反映整個(gè)企業(yè)集團(tuán)中【非獨(dú)立核算的分公司、其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)

金流量情況的崗位職責(zé)及其財(cái)務(wù)分析的崗位職責(zé)；資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)；母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的崗位職責(zé)；稅務(wù)籌劃的崗

位職責(zé)】等。P81

27、【企業(yè)內(nèi)部銀行】是相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)會(huì)計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來(lái)充實(shí)和完善

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。這種方式在運(yùn)用和發(fā)展責(zé)任會(huì)計(jì)基本功能上，將【“企業(yè)(基礎(chǔ))管理”、“金融信(銀行機(jī)制)”、“財(cái)務(wù)管理(會(huì)

計(jì)核算)”】三者融為一體。企業(yè)內(nèi)部銀行適用于有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如【企業(yè)集團(tuán)、大中型實(shí)體性企業(yè)、控股性總公司、

大型事業(yè)單位】。P84

28、企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部核算的目的是【為了加強(qiáng)各部門、各車間、各職能科室的業(yè)務(wù)核算，使部門、車間、科室既能保持核算的獨(dú)立性，

又不破壞企業(yè)整體核算，同時(shí)企業(yè)可統(tǒng)一調(diào)配資金，加強(qiáng)資金的管理】。P84

29、目前內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)方式：【一種是在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，它適于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的企業(yè)。另一種是在企

業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，它適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型企業(yè)】。P85

30、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)：【結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計(jì)；資金投放結(jié)算崗位職責(zé)設(shè)計(jì)；儲(chǔ)蓄崗位職責(zé)設(shè)計(jì)；管理崗位職責(zé)設(shè)計(jì)】。

P86-P87

31、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則：【統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則；內(nèi)外兼顧原則；簡(jiǎn)明實(shí)用原則；相對(duì)穩(wěn)定原則；符合會(huì)計(jì)電算化的需要】。

P89-P90

32、總分類會(huì)計(jì)科目分類標(biāo)準(zhǔn)P92-P93

(1)資產(chǎn)類，如【庫(kù)存現(xiàn)金、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、商譽(yù)】。

(2)負(fù)債類，如【短期借款、應(yīng)付職工薪酬、長(zhǎng)期借款】。

(3)共同類，如【清算資金往來(lái)、貨幣兌換、衍生工具、套期工具】。

(4)所有者權(quán)益類，如【實(shí)收資本或股本、資本公積、本年利潤(rùn)】。

(5)成本類。成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。如【生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、研發(fā)支出】。

(6)損益類，如【主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用】。

33、【“無(wú)形資產(chǎn)”科目】可以按照無(wú)形資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置“商標(biāo)權(quán)”、“專利權(quán)”、“非專利專有技術(shù)”、“著作權(quán)”、“土

地使用權(quán)”等二級(jí)科目，再根據(jù)具體無(wú)形資產(chǎn)的名稱設(shè)置三級(jí)科目。屬于該種方法設(shè)置明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的主要有【“應(yīng)交稅費(fèi)”、

“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“資本公積”】等科目。P97-P98

34、會(huì)計(jì)科目分類排列的設(shè)計(jì)：為便于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，會(huì)計(jì)科目一般按【經(jīng)濟(jì)內(nèi)容】分類。例如，資產(chǎn)類科目可以按照【流動(dòng)性大

小】進(jìn)行排列；負(fù)債類科目可以按照【求償先后的順序】來(lái)排列；損益類科目可以按照先收入、利得，后費(fèi)用、損失的順序排列等。

P99

35、會(huì)計(jì)科目編號(hào)的方法：【科目數(shù)字順序排列編號(hào)法；科目十進(jìn)位數(shù)字編號(hào)法】。我國(guó)現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的會(huì)計(jì)科目編號(hào)采

用的是【數(shù)字定位編號(hào)式】。P99-P101

36、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明的設(shè)計(jì)內(nèi)容：【說(shuō)明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和范圍；說(shuō)明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法；說(shuō)明應(yīng)遵守的賬目

登記、財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)或成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求；說(shuō)明明細(xì)核算的要求，指明明細(xì)科目的設(shè)計(jì)要求及具體核算方法；其他輔助說(shuō)明】。P109

37、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)容：【明確所要設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證的種類和范圍；確定會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則；制定會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的方法；規(guī)定

4

會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序；建立會(huì)計(jì)憑證的保管制度】。P111

38、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的范圍∶【原始憑證的設(shè)計(jì)、記賬憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)】。記賬憑證的設(shè)計(jì)重

點(diǎn)是【對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類確認(rèn)、記錄和計(jì)量】。P114

39、原始憑證的基本要素：【填制原始憑證的單位名稱；原始憑證的名稱；接受憑證的單位(或個(gè)人)名稱；原始憑證的編號(hào)及填制憑

證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章】。P116

40、【外來(lái)原始憑證】是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生或完成時(shí)，經(jīng)辦人員從本單位以外的部門或個(gè)人處直接取得的原始憑證。如增值稅專用

發(fā)票、銀行收款通知、購(gòu)貨發(fā)票、飛機(jī)票、火車票等。企業(yè)設(shè)計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)是自制原始憑證?！緦Ｓ脩{證】是指具有特定內(nèi)容和用途的

原始憑證，常見(jiàn)的有差旅費(fèi)報(bào)銷單、職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單等?！居?jì)算憑證】是通過(guò)一定的計(jì)算手續(xù)編制的，可以提供某項(xiàng)會(huì)計(jì)指標(biāo)的憑

證，如“產(chǎn)品成本計(jì)算單”、“制造費(fèi)用分配表”等。P118-P119

41、【憑證流轉(zhuǎn)程序】是指憑證從填制或取得起到歸檔為止，在本單位內(nèi)各部門和人員之間的傳遞過(guò)程和停留時(shí)間。P120

42、記賬憑證的基本內(nèi)容：【記賬憑證的名稱；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明；會(huì)計(jì)科目的名稱；表

明記賬方向的欄次或標(biāo)記；金額；記賬憑證所附原始憑證張數(shù)；過(guò)賬標(biāo)記；會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款

憑證還要有出納人員的簽名和蓋章】。P125-P126

43、記賬憑證設(shè)計(jì)的方法：【通用記賬憑證的設(shè)計(jì)、專用記賬憑證的設(shè)計(jì)、單式記賬憑證的設(shè)計(jì)、匯總記賬憑證的設(shè)計(jì)、科目匯總表

的設(shè)計(jì)】。通用憑證可通用于反映【收付款業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)】。把每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目，分別按每個(gè)科目的借方或貸方填制

不同的記賬憑證，這種記賬憑證為【單式記賬憑證】。P126-P128

44、【賬簿設(shè)計(jì)】是會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的核心。在設(shè)計(jì)賬簿時(shí)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的要點(diǎn)：【適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)；適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的

要求；簡(jiǎn)明實(shí)用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務(wù)需要；賬簿與賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作全面的考慮】。P131

45、賬簿的種類P132

(1)賬簿按用途分為【序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿】。序時(shí)賬簿是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬

簿，故稱日記賬。

(2)按賬簿的外表形式分為【訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿】。

(3)賬簿按其賬頁(yè)格式不同，分為【三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿】。三欄式賬簿設(shè)置了借方(或收入)、貸方(或支出)

和余額(或結(jié)存)的三個(gè)基本欄目。多欄式賬簿設(shè)置了借方和貸方兩個(gè)基本欄目，并按需要分設(shè)若干專欄。

46、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)原則P133-P134

(1)【合法性原則】，是指單位設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿要遵守會(huì)計(jì)法律、制度統(tǒng)一的要求，依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。

(2)【完整性原則】，要能滿足全面、系統(tǒng)地反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌，為單位經(jīng)營(yíng)管理提供所需的會(huì)計(jì)核算資料的要求，不能有任

何遺漏。

(3)【控制性原則】，要根據(jù)不同賬簿的用途和特點(diǎn)，設(shè)置合理的會(huì)計(jì)賬簿體系，使不同的會(huì)計(jì)賬簿之間形成相互牽制的關(guān)系，以保證

賬簿資料的真實(shí)和完整。

(4)【效益性原則】，單位設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的數(shù)量、賬簿格式的選擇及設(shè)計(jì)，應(yīng)與單位的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)以及管理的需要等相適應(yīng)，

力求簡(jiǎn)明、實(shí)用，避免多設(shè)賬、重復(fù)設(shè)賬，以提高會(huì)計(jì)工作的效率。

47、日記賬設(shè)計(jì)的內(nèi)容P134-P135

(1)【普通日記賬】。是用來(lái)序時(shí)、全面地登記一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，它由原始的日記賬簿和分錄簿相結(jié)合而成。優(yōu)點(diǎn)是【全

面地反映一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，對(duì)原始憑證起保護(hù)作用】，缺點(diǎn)是【過(guò)賬工作量大，如果業(yè)務(wù)繁多，也不便于分工記賬】。

(2)【專欄日記賬又稱為多欄式日記賬】。是在普通日記賬中，將經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的有關(guān)賬戶，設(shè)置一些專欄，根據(jù)專

欄匯總數(shù)一次過(guò)入有關(guān)分類賬戶，以減少逐筆過(guò)賬的工作。缺點(diǎn)是【只能由一人登記，不便于會(huì)計(jì)分工】。

(3)專門反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從普通日記賬中逐步分離出來(lái)的日記賬稱為【特種日記賬】。包括庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行

存款日記賬采購(gòu)和銷售日記賬。

48、【三欄式總賬】。這是分類賬的傳統(tǒng)格式，是總賬的基本格式。其特點(diǎn)是在賬頁(yè)上設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)金額欄?！救沼浛?/p>

賬式】，是指日記賬和總賬結(jié)合設(shè)計(jì)的聯(lián)合賬簿，主要適用于小型企業(yè)。P138-P139

49、【明細(xì)賬】的基本格式是三欄式明細(xì)賬，其格式與三欄式總賬相同，主要用于登記金額類的明細(xì)賬，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明細(xì)

賬等。多欄式明細(xì)賬包括借貸式和合計(jì)式?！窘栀J式用于資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶；合計(jì)式用于成本類和損益類賬戶】。P140

50、備查簿的設(shè)計(jì)特點(diǎn)是，【強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要】，不過(guò)于強(qiáng)調(diào)資金的平衡關(guān)系和記賬方法。P141

51、【會(huì)計(jì)核算形式】是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或稱

5

會(huì)計(jì)核算組織程序?！举~簿體系】是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系?！居涃~程序】是指憑證的填制、賬簿的登記以

及根據(jù)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表的順序。P142

52、會(huì)計(jì)核算形式的種類P144-P146

(1)【逐筆記賬型核算形式】是指記賬憑證不需要經(jīng)過(guò)匯總直接據(jù)以登記總賬的核算形式。主要包括【記賬憑證核算形式和日記總賬核

算形式】。適用于【經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大、業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)】。

(2)【匯總記賬型核算形式】是指記賬憑證需要經(jīng)過(guò)匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬的核算形式。包括兩大類四種表現(xiàn)

形式，一類是【憑證匯總核算形式】，表現(xiàn)的形式有【科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式】；另一類是【賬簿匯總核算形

式】，表現(xiàn)的形式有【多欄日記賬核算形式和憑單日記賬核算形式】。

53、會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)考慮的外界因素：【企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員分工；會(huì)計(jì)核算手段】。P150-P151

54、貨幣資金分為【庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金】。貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：【業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁；業(yè)務(wù)涉及范圍廣】。P156-P157

55、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求：【合法性；規(guī)范性；效率性；及時(shí)性】。P157-P158

56、貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：【貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容崗位；貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查是不相容崗位；貨幣資金

的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督是不相容崗位】。P158-P159

57、庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)：【企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開(kāi)戶銀行；企業(yè)應(yīng)當(dāng)根

據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支范圍和現(xiàn)金支付限額；企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)

及時(shí)存入銀行，不得坐支庫(kù)存現(xiàn)金；企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金；企業(yè)取得的貨幣資

金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬】。P160-P161

58、在貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序中，收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程及零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程部門順序是【業(yè)務(wù)部門，出納部門，會(huì)計(jì)部

門】。在企業(yè)內(nèi)部支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程中，正確的順序應(yīng)為【業(yè)務(wù)部門，會(huì)計(jì)部門，出納部門，出納部門和會(huì)計(jì)部門】。P171-P172

59、【存貨】是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫(kù)存商品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用

的材料和物料等。存貨主要包括【各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料(含包裝物、低值易耗品)】等。P173

60、發(fā)出存貨實(shí)際成本計(jì)價(jià)的方法：【先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法】?！境杀九c可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量】，

是指對(duì)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)量的方法。P176

61、存貨的特點(diǎn)：【企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售；存貨是有形資產(chǎn)；存貨是流動(dòng)資產(chǎn)；存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可

能性】。P177

62、一般來(lái)講，應(yīng)由【資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內(nèi)部審計(jì)人員、單位或得到授權(quán)部門的負(fù)責(zé)人員】共同組成盤點(diǎn)小組，以確保盤點(diǎn)

結(jié)果的客觀、準(zhǔn)確。P184-P185

63、采購(gòu)業(yè)務(wù)的憑證主要有【材料采購(gòu)計(jì)劃、訂貨合同、請(qǐng)購(gòu)單、入庫(kù)通知單、收料(貨)單、退料(貨)單、收料溢缺報(bào)告單】等。P186

64、工業(yè)企業(yè)的訂貨合同一般可分為【定期訂貨合同、一次性訂貨合同和協(xié)議性訂貨合同】。P188

65、【收料單】一般由保管部門于材料運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)填制，收料單可設(shè)置【一式三聯(lián)或一式四聯(lián)(保管部門，供應(yīng)部門，財(cái)會(huì)部門，

統(tǒng)計(jì)部門各一聯(lián))】。P190

66、【退貨單應(yīng)】一式多聯(lián)套寫(xiě)，其各聯(lián)的送交單位有【銷貨單位、倉(cāng)庫(kù)(留存)、供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門】。P191-P192

67、臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)?zhí)幚沓绦?-請(qǐng)購(gòu)單位編制請(qǐng)購(gòu)單交【供應(yīng)部門(編制部門通常為供應(yīng)部門)】。P193

68、【領(lǐng)料登記表】是一種多次使用的領(lǐng)料憑證(通常在1個(gè)月內(nèi)連續(xù)使用)，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。領(lǐng)料登記表一般是一式

三聯(lián)，【平時(shí)留在倉(cāng)庫(kù)】，領(lǐng)料部門領(lǐng)料時(shí)由收料人簽收，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)領(lǐng)用數(shù)額登賬；月終，倉(cāng)庫(kù)匯總領(lǐng)用金額后，【一聯(lián)交領(lǐng)料部門，

一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門登賬】。P196

69、限額領(lǐng)料單主要適用于【原材料及主要材料】。一般一式三聯(lián)，【一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)，據(jù)以發(fā)料】。月

終，倉(cāng)庫(kù)匯總實(shí)際發(fā)料數(shù)和余額后，【一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門記賬，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)登記賬簿歸檔備查】。P197

70、委托加工材料發(fā)料流程的正確順序：【生產(chǎn)計(jì)劃部門--運(yùn)輸部門、倉(cāng)庫(kù)--供應(yīng)部門--會(huì)計(jì)部門】。P199

71、投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為【以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(在會(huì)計(jì)核算上設(shè)置“交易性金融

資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)】等?！窘灰仔越鹑谫Y產(chǎn)】是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)

并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年(含一年)的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。【長(zhǎng)期股權(quán)投資】是指持有時(shí)間

準(zhǔn)備超過(guò)一年(不含一年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括長(zhǎng)期股票投資和其他長(zhǎng)期股權(quán)投資，如對(duì)子公司投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資和合營(yíng)企

業(yè)投資。P203-P204

72、投資業(yè)務(wù)的一般特點(diǎn)：【能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物；收益與風(fēng)險(xiǎn)并存；

6

投資資產(chǎn)的流動(dòng)性較強(qiáng)，極易成為舞弊的目標(biāo)，發(fā)生的舞弊行為往往又具有隱蔽性；投資資產(chǎn)的價(jià)值變化較大，容易發(fā)生計(jì)價(jià)不當(dāng)和

賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端】等問(wèn)題。取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是【為了近期內(nèi)出售】。P205

73、有效的內(nèi)部控制要求對(duì)外投資業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。主要包括∶【對(duì)外投資決策的授權(quán)批準(zhǔn)程序；對(duì)外投資業(yè)

務(wù)實(shí)施的授權(quán)批準(zhǔn)程序；對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書(shū)管理的授權(quán)批準(zhǔn)程序；對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書(shū)管理的授權(quán)批準(zhǔn)程序】?！救缰卮笸顿Y

項(xiàng)目的決策實(shí)行集體審議聯(lián)簽屬于對(duì)外投資決策的授權(quán)批準(zhǔn)】。P212-P213

74、對(duì)外投資收益記錄控制制度的內(nèi)容:【核對(duì)投資收益；記錄投資收益；專人對(duì)投資收益記錄進(jìn)行審核】。P216

75、投資處置控制制度的設(shè)計(jì)：【嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)；合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格；認(rèn)真審核相關(guān)審批文件】。P217

76、企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有【成本法和權(quán)益法】。P234

77、【固定資產(chǎn)】是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、

機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。固定資產(chǎn)的特點(diǎn)：【占資產(chǎn)總額的比重大；風(fēng)險(xiǎn)性較大；盈利性較強(qiáng)；資金耗費(fèi)的緩慢性與價(jià)值

補(bǔ)償?shù)娜我庑浴?。P238-P239

78、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法：【年限平均法(直線法)；產(chǎn)量和使用量法；使用年限總和法；雙倍余額遞減法】。P240

79、【無(wú)形資產(chǎn)】是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地

使用權(quán)、特許權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)：【沒(méi)有實(shí)物形態(tài)；屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)；是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)的獲利性

具有不確定性；無(wú)形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性】。從無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則范疇中排除了【企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)、石油天然氣礦區(qū)的權(quán)益、作為投

資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)】三類資產(chǎn)。P241-P243

80、【固定資產(chǎn)保險(xiǎn)】不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍，但它對(duì)企業(yè)非常重要。P247

81、固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)有：【規(guī)定固定資產(chǎn)構(gòu)成條件；固定資產(chǎn)的分類；固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用處理方法】。

固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)∶【原始價(jià)值、重置價(jià)值和凈值】。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本包括【購(gòu)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專

業(yè)人員服務(wù)費(fèi)】。P249-P250

82、固定資產(chǎn)的【日常修理費(fèi)用、大修理費(fèi)用】等支出在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。P251

83、【固定資產(chǎn)卡片】是為了反映和監(jiān)督每項(xiàng)固定資產(chǎn)而開(kāi)設(shè)的專用式明細(xì)賬。P254

84、無(wú)形資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)內(nèi)容：【規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)條件；無(wú)形資產(chǎn)的分類；無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量、攤銷和處置等處理方法】。P261

85、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法：【直線法、生產(chǎn)總量法】。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的應(yīng)采用【直線法】。P263

86、按所籌資金使用期限的長(zhǎng)短分為【長(zhǎng)期資金和短期資金】。按所籌資金體現(xiàn)的屬性分為【股權(quán)資本與債權(quán)資本】。按所籌資金的

來(lái)源分為【外部籌資和內(nèi)部籌資】。【外部籌資】是指企業(yè)在內(nèi)部籌資不能滿足需要的情況下，向企業(yè)外部籌資而形成的資本來(lái)源。

例如，【發(fā)行股票、債券需支付發(fā)行成本】，取得借款有時(shí)需支付一定的手續(xù)費(fèi)。按籌資是否通過(guò)金融機(jī)構(gòu)分為【直接籌資和間接籌

資】。直接籌資主要有【投入資本、發(fā)行股票、發(fā)行債券和商業(yè)信用】等籌資方式?！鹃g接籌資】是指企業(yè)借助銀行等金融機(jī)構(gòu)融通

資本的籌資活動(dòng)，這是一種傳統(tǒng)的籌資類型。間接籌資的基本方式是銀行借款，此外還有融資租賃等籌資方式。P268-P269

87、籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：【業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁，涉及金額大；籌資方式多樣化；會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜；容易受到外部環(huán)境的影響】。P269-P270

88、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)：【籌資收入款項(xiàng)控制制度；實(shí)務(wù)保管控制制度；利息支付的控制制度；股利發(fā)放的控制制度】。

股利的發(fā)放必須由【公司董事會(huì)決定】。P274-P277

89、股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)：【股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離；股票交款單合計(jì)數(shù)額與銀行收款通知金額合計(jì)應(yīng)核對(duì)一致；

對(duì)股東名冊(cè)持有數(shù)合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)合計(jì)核對(duì)一致；將股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對(duì)無(wú)誤】。P285

90、【成本】，是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶墊付的款項(xiàng)。成本

核算業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：【綜合性；技術(shù)性；群眾性】。P286-P287

91、成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容：【生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實(shí)行必要的分離控制；產(chǎn)品計(jì)劃管理和控制；生產(chǎn)進(jìn)度

控制；產(chǎn)品質(zhì)量控制；產(chǎn)品成本控制】。P291

92、根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理要求，可設(shè)計(jì)三種成本計(jì)算對(duì)象：【以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象；以產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象；

以生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象】。P293

93、工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計(jì)【直接材料、直接人工、制造費(fèi)用】三個(gè)成本項(xiàng)目。設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素：【管理上要求提供各步驟完

工半成品成本和各步驟發(fā)生的費(fèi)用，可增設(shè)“自制半成品”成本項(xiàng)目；企業(yè)管理要求提供廢品損失、停工損失的，可增設(shè)“廢品損失”、

“停工損失”成本項(xiàng)目；如耗費(fèi)燃料和動(dòng)力數(shù)額比重較大的，可將其從直接材料成本項(xiàng)目中分離，增設(shè)“燃料及動(dòng)力”成本項(xiàng)目。成

本項(xiàng)目分類的多少、粗細(xì)要適當(dāng)，分類太粗，成本項(xiàng)目的設(shè)計(jì)起不到應(yīng)有的作用】。P294-P295

94、生產(chǎn)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)，應(yīng)遵循的原則包括：【相關(guān)原則，即分配標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與待分配生產(chǎn)費(fèi)用之間具有密切的依存關(guān)系；計(jì)算簡(jiǎn)

7

便原則；便于管理原則；相對(duì)穩(wěn)定原則】。P296

95、基本生產(chǎn)成本總賬一般按【借貸余三欄設(shè)計(jì)】；其明細(xì)賬也稱為“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”、“產(chǎn)品成本計(jì)算單”，【按成本計(jì)算對(duì)象

設(shè)置】，賬頁(yè)格式應(yīng)根據(jù)不同情況設(shè)計(jì)。P310-P311

96、實(shí)際成本計(jì)算有【品種法、分批法、分步法】三種基本方法，分類法、定額法等輔助方法。①品種法是以【產(chǎn)品品種】為成本計(jì)

算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。②分批法是以所生產(chǎn)的【產(chǎn)品批別】為成本計(jì)算對(duì)象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品成

本的一種方法。特點(diǎn)是【以產(chǎn)品的批別或件別】作為成本計(jì)算對(duì)象。③分步法是以【產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種】為成本計(jì)算對(duì)象，

歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。P318-P320

97、工業(yè)企業(yè)全面成本管理包括【成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本預(yù)算、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核】?！境杀绢A(yù)測(cè)】是

指依據(jù)掌握的經(jīng)濟(jì)信息和歷史成本資料以及成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的相互依存關(guān)系，采用科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)未來(lái)成本水平及其變

化趨勢(shì)作出的科學(xué)推測(cè)。P322

98、【標(biāo)準(zhǔn)成本的制定】是標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)制度的前提和關(guān)鍵。標(biāo)準(zhǔn)成本差異是【實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異】。P325-P326

99、銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：【過(guò)程較為復(fù)雜；存在較大的風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)處理工作繁雜】。P329-P330

100、銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位：【客戶信用調(diào)查評(píng)估與銷售合同審批簽訂的崗位相分離；銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗

位相分離；銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離；銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離；銷售業(yè)

務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理的崗位相分離；壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位相分離】。P333

101、辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)的程序：【銷售談判、合同審批、合同訂立、組織銷售、組織發(fā)貨】。P335

102、銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算控制制度設(shè)計(jì)：【及時(shí)辦理銷售收款；加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理；加強(qiáng)壞賬的控制與管理】。P336-P338

103、代墊費(fèi)用結(jié)算單的一般內(nèi)容：【企業(yè)的名稱、銀行賬號(hào)及發(fā)票編號(hào)；購(gòu)貨單位名稱及應(yīng)付代墊費(fèi)用的名稱和金額；運(yùn)輸單位名稱、

托運(yùn)日期和提貨單編號(hào)；如把代墊費(fèi)用的原始憑證一并附上，應(yīng)注明憑證的張數(shù)，如果不附原始憑證，則應(yīng)在“備注”欄內(nèi)予以說(shuō)明】。

代墊費(fèi)用結(jié)算清單至少一式兩份；【一份與發(fā)票一并交開(kāi)戶銀行向購(gòu)貨單位收款】。P344

104、為了分析應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)程度，以此確定估計(jì)的壞賬金額，可設(shè)計(jì)【應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表】。P349

105、企業(yè)向外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括【資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、附注，簡(jiǎn)

稱“四表一注”】。對(duì)于小型企業(yè)規(guī)模較小，所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不包括【現(xiàn)金流量表】。P354

106、企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)要遵循現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，其反映的設(shè)計(jì)原則是【統(tǒng)一性原則】。P359

107、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表包括【資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、財(cái)務(wù)報(bào)告附注的設(shè)計(jì)】。①【資產(chǎn)負(fù)債表】是反映

企業(yè)某一特定日期(月末、季末、中期期末、年末)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。②【利潤(rùn)表】是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間(月份、季度或年度)的經(jīng)

營(yíng)成果(或虧損、下同)的報(bào)表。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國(guó)利潤(rùn)表的格式是多步式。利潤(rùn)表設(shè)計(jì)所依據(jù)的平衡原理為利潤(rùn)=收入-

費(fèi)用＋直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得－直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失。③【現(xiàn)金流量表】是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入

和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)原理是【“現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”】。P362-P372

108、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)：【報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性；報(bào)表指標(biāo)的多樣性；編報(bào)期限的靈活性；報(bào)表種類的不固定性】。對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)

報(bào)表的設(shè)計(jì)要求：【適用性；簡(jiǎn)明性；及時(shí)性】。P378-P379

109、大中型工業(yè)和商品流通企業(yè)一般考慮設(shè)計(jì)的報(bào)表包括：【日常管理用報(bào)表；財(cái)務(wù)狀況分析表；經(jīng)營(yíng)成果分析表；成本費(fèi)用報(bào)表】。

日常管理用報(bào)表包括【貨幣資金增減變動(dòng)情況表、銀行借款報(bào)告單、采購(gòu)日?qǐng)?bào)表、銷貨日?qǐng)?bào)表】。P379-P389

110、【經(jīng)營(yíng)成果分析表】是指對(duì)企業(yè)一定時(shí)期構(gòu)成經(jīng)營(yíng)成果的各項(xiàng)目本期實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)或上期數(shù)或上年同期實(shí)際數(shù)等進(jìn)行比較和分

析的報(bào)表。P384

二、名詞解釋題

1、會(huì)計(jì)制度P1

是由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。

2、內(nèi)部控制制度P12

是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。

3、(會(huì)計(jì)制度)總體設(shè)計(jì)P35

是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。

4、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方案P36

是指根據(jù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體可分為全面設(shè)計(jì)和局部設(shè)計(jì)。

8

5、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式P65

是以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部(或處、科)經(jīng)理(或處長(zhǎng)、科長(zhǎng))為主管，以審計(jì)部(或處、科)為專職監(jiān)督的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。

6、總會(huì)計(jì)師(或會(huì)計(jì)部經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式P67

它是總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠(或車間等部門)完成的一種

會(huì)計(jì)工作分工模式。

7、(小型企業(yè))會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制P69

是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。

8、會(huì)計(jì)科目P88

是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計(jì)。

9、科目數(shù)字定位排列式P100

是科目編號(hào)完全用整數(shù)排列，數(shù)字的排列不是按自然順序，而是為每一個(gè)數(shù)字位置確定一個(gè)特定的含義進(jìn)行排列。

10、會(huì)計(jì)憑證P111

是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面文件。

11、會(huì)計(jì)憑證控制P113

是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對(duì)所填制會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和審核，即凡事有據(jù)可查。

12、記賬憑證P125

是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。

13、多欄式明細(xì)賬P140

又稱分析式明細(xì)賬。它主要是在借、貸兩欄或單欄增設(shè)專欄，以提供分析資料或編制明細(xì)賬表資料。

14、限額領(lǐng)料單P197

是一種多次使用的領(lǐng)料憑證。適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計(jì)劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗

定額確定的，只要累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量尚未超過(guò)領(lǐng)用限額，就可連續(xù)使用。

15、投資性房地產(chǎn)P204

是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

16、對(duì)外投資職責(zé)分離制度P210

是指企業(yè)為了達(dá)到各種內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對(duì)

外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

17、經(jīng)濟(jì)人通知書(shū)P219

是企業(yè)投資經(jīng)濟(jì)人進(jìn)行投資活動(dòng)的書(shū)面記錄。其記錄的內(nèi)容一般包括：投資指令號(hào)、債券名稱、數(shù)量、面值、最高價(jià)格和最低收益率

以及成交價(jià)格等。

18、交割單P220-P221

(又稱證券成交報(bào)告單)，是企業(yè)在證券市場(chǎng)購(gòu)入和出股票、債券、基金，由證券公司出具的、表明證券成交的原始憑證。交割單的內(nèi)

容包括成交的證券名稱、成交數(shù)量、成交時(shí)間、成交價(jià)格以及投資者成交前的資金余額、成交后資金余額和成交的清算金額等。

19、籌資P268

是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，通過(guò)發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動(dòng)。

20、成本項(xiàng)目P294

是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對(duì)計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行的分類。

21、成本決策P323

是指依據(jù)掌握的各種決策成本及相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)各種備選方案進(jìn)行分析比較，從中選出最佳方案的過(guò)程。

22、標(biāo)準(zhǔn)成本P324

是指經(jīng)過(guò)仔細(xì)調(diào)查分析和運(yùn)用技術(shù)測(cè)定等科學(xué)方法制定的，在有效經(jīng)營(yíng)條件下應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的成本，是根據(jù)產(chǎn)品的耗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格預(yù)

先計(jì)算的一種目標(biāo)成本。

23、財(cái)務(wù)報(bào)告P354

是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。是會(huì)計(jì)核算工作的結(jié)果，

是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總結(jié)。

9

24、對(duì)外報(bào)表P355

是按照我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度等的規(guī)定，企業(yè)需要對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和

現(xiàn)金流量表。

25、財(cái)務(wù)報(bào)表附注P371

是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，是對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所做的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。

26、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表P377

是為企業(yè)管理部門提供的報(bào)表，其作用在于為管理部門及時(shí)提供預(yù)測(cè)、決策所需要的會(huì)計(jì)信息，也是會(huì)計(jì)報(bào)表體系的重要組成部分。

三、簡(jiǎn)答題+綜合題(知識(shí)點(diǎn))

1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用P38-P39

答：(1)總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。

(2)保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)適用性和可行性。

(3)保證會(huì)計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行。

2、小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作要求P68-P69

答：(1)分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬與總賬、管理庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范

圍，并由專人分別任職。

(2)設(shè)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記、計(jì)算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會(huì)計(jì)記錄的完整、系統(tǒng)。

(3)要配備代職人員，以便在會(huì)計(jì)、出納臨時(shí)離開(kāi)工作崗位數(shù)天時(shí)，能由其接替，以保證連續(xù)處理會(huì)計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)。

(4)要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作，以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

(5)要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。

3、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求P72

答：(1)總會(huì)計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作。

(2)財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體的財(cái)會(huì)工作，組織開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

4、會(huì)計(jì)科目的作用P88-P89

答：有利于提供會(huì)計(jì)信息；為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)；為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)；編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。

5、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟P91-P92

答：(1)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)科目

(2)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)

(3)編寫(xiě)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄

(4)會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充

6、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)意義P111-P113

答：(1)全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。

(2)提供登記賬簿的合法依據(jù)

(3)加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證

(4)開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。原始憑證的會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)包括內(nèi)容∶合法性和合規(guī)性審核；完整性審核和技術(shù)性審核。

7、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則P114-P115

答：(1)要真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況。

(2)要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合。

(3)體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求。

(4)憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)明實(shí)用，滿足會(huì)計(jì)管理需要。

8、會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)意義P143

答：(1)有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

(2)有利于保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。

(3)減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率。

9、會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)原則P143-P144

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答：(1)集中統(tǒng)一性與實(shí)際情況相結(jié)合。

(2)會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合。

(3)合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相結(jié)合。

10、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的具體目標(biāo)P157

答：(1)保證貨幣資金的安全性和完整性；

(2)保證貨幣資金的合規(guī)和合法性；

(3)保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確和可靠性；

(4)保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性。

11、貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容P163

答：(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。

(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

(3)支付款項(xiàng)印章保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

(4)票據(jù)保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

12、出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程P170

答：(1)由業(yè)務(wù)部門開(kāi)出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。

(2)由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬后

送交會(huì)計(jì)部門登賬。

(3)定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。

13、零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程P171

答：(1)先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證(如車船費(fèi)、住宿費(fèi)收據(jù)、就餐憑證等)編制報(bào)銷憑證，經(jīng)本部門主管審核后送

交會(huì)計(jì)部門；

(2)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款；

(3)將報(bào)銷單送交會(huì)計(jì)部門據(jù)此登賬。

14、支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)處理流程及控制要點(diǎn)P172

答：流程：(1)業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會(huì)計(jì)部門；

(2)會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核后交出納部門支付；

(3)出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄；

(4)出納部門和會(huì)計(jì)部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。

控制要點(diǎn)：(1)付款前由業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門主管審核。

(2)簽發(fā)的支票作備查記錄。

(3)簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管。

(4)銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相符。

15、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求P178

答：(1)設(shè)計(jì)目標(biāo)：提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息；保證存貨的安全；控制存貨的流動(dòng)；監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；加速存

貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。

(2)要求：嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全；正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)

行；正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓。

16、企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位P179

答：(1)請(qǐng)購(gòu)人員與審批人員分離。

(2)詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離。

(3)采購(gòu)合同的訂立人員與審核人員分離。

(4)采購(gòu)、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離。

(5)付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離。

17、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)P182-P185

答：(1)建立專庫(kù)專人保管制度。

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(2)建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度。

(3)采用永續(xù)盤存制度。

(4)健全實(shí)地盤點(diǎn)制度。

(5)實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度。

(6)建立庫(kù)存存貨質(zhì)量管理制度。

(7)健全存貨明細(xì)賬制度。

18、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求P208-P209

答：安全要求；成本效益要求；權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求；信息反饋要求。

19、投資的財(cái)務(wù)分析控制制度的內(nèi)容P218

答：(1)分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，分析計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，對(duì)比核查企業(yè)的資金存

量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。

(2)了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況。

(3)及時(shí)跟蹤了解證券市場(chǎng)的相關(guān)政策和上市公司的資料。

(4)定期向最高管理者或董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

20、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)及設(shè)計(jì)要求P239-P241

答：目標(biāo)：(1)保證固定資產(chǎn)取得的合理性。

(2)保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。

(3)保證固定資產(chǎn)的安全和完整。

(4)保證折舊方法和處置措施的合理性。

要求：(1)根據(jù)固定資產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)的要求是能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全和完整；

(2)準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用；

(3)充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。

21、無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)及設(shè)計(jì)要求P243-P245

答：目標(biāo)：(1)保證無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性；

(2)保證無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性；

(3)保證無(wú)形資產(chǎn)的安全和完整；

(4)保證攤銷方法和處置措施的合理性。

要求：(1)確保無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性。

(2)為了驗(yàn)證無(wú)形資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)歸屬，要建立和健全無(wú)形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確性。

(3)要保證無(wú)形資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。

22、固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程P264

答：(1)設(shè)備部門編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購(gòu)設(shè)備，編制購(gòu)買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造

任務(wù)書(shū)交輔助生產(chǎn)部門安排制造。

(2)設(shè)備部門根據(jù)購(gòu)買通知單與供貨單位簽訂合同。

(3)將合同副本、設(shè)備購(gòu)買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書(shū)交財(cái)會(huì)部門留存，作為購(gòu)置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。

23、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)處理流程及控制要點(diǎn)P267

答：流程：(1)部門編制計(jì)劃、交審批，審批后編制購(gòu)買通知單一式三份。

(2)部門根據(jù)購(gòu)買通知單與單位簽訂合同。

(3)將合同副本、購(gòu)買通知單交財(cái)會(huì)部門留存，作為購(gòu)入付款結(jié)算的依據(jù)。

控制要點(diǎn)：申請(qǐng)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款分管；驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和憑證；定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。

24、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求P270-P271

答：(1)目標(biāo)：實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；實(shí)行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制；正確對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流

轉(zhuǎn)與管理等制度；定期清理籌資款項(xiàng)，保持賬戶記錄的正確性；保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。

(2)要求：保證籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠；保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法；保證籌資業(yè)務(wù)計(jì)算準(zhǔn)確；籌資的安全性；確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展

目標(biāo)對(duì)資金的需求。

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25、籌資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容P272

答：(1)籌資計(jì)劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由獨(dú)立于審批人之外的人員審核并提出意見(jiàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)顧問(wèn)，

以利于審批人從獨(dú)立的立場(chǎng)來(lái)評(píng)判計(jì)劃的優(yōu)劣。

(2)辦理債券或者股票分析的人員與會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。

(3)會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請(qǐng)

獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。

(4)保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算人員適當(dāng)分離。

(5)不得由同一部門或者個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

26、成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)及其要求P287-P288

答：(1)目標(biāo)：職責(zé)分工；正確進(jìn)行成本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；健全成本業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理制度；分析與考核。

(2)要求：以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則等有關(guān)成本管理制度為依據(jù)；與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和成本管理要求相結(jié)合；有利于正確計(jì)算成本和

簡(jiǎn)化成本核算。

27、成本核算中的定額管理制度P290

答：定額是企業(yè)根據(jù)本單位當(dāng)前的設(shè)備條件和技術(shù)水平，對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗費(fèi)的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等方面規(guī)定的應(yīng)達(dá)到的

標(biāo)準(zhǔn)。它既是企業(yè)制定成本計(jì)劃和進(jìn)行成本核算的基礎(chǔ)，也是成本控制的依據(jù)。

企業(yè)一般應(yīng)制定三類定額：(1)勞動(dòng)定額，包括工時(shí)定額和產(chǎn)量定額；

(2)物資消耗定額，包括原材料、燃料、動(dòng)力等的數(shù)量定額或費(fèi)用定額；

(3)費(fèi)用定額，是為了控制制造費(fèi)用開(kāi)支所制定的定額限度。

28、銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)及要求P331-P333

答：目標(biāo)：(1)保證銷售收入的真實(shí)性和合理性。

(2)保證產(chǎn)品的安全、完整。

(3)保證銷售折扣措施恰當(dāng)。

(4)保證銷售折讓和退回的合理與正確。

(5)保證貨款及時(shí)足額地收回。

要求：(1)實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工。

(2)實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制。

(3)正確對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

(4)建立和健全銷售與收款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度。

(5)定期清理與分析應(yīng)收款項(xiàng)與壞賬情況，保持賬戶記錄的正確性。

(6)保證銷售與收款信息的真實(shí)性和完整性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上的正確披露。

29、非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)P352

答：(1)銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價(jià)格目錄編制銷貨發(fā)票。

(2)經(jīng)銷售部門主管(可以授權(quán)銷售員)和會(huì)計(jì)部門主管審核后，授權(quán)出納部門收款。

(3)倉(cāng)庫(kù)根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿。

(4)銷售部門和會(huì)計(jì)部門分別登記銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。

30、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)目標(biāo)P357-P358

答：(1)有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策

(2)有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況

(3)有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

四、綜合題

1、某公司在近一年的采購(gòu)過(guò)程中，由采購(gòu)部經(jīng)理王某指定供貨商張某的私人企業(yè)向該公司提供生產(chǎn)所需某材料，總供貨金額達(dá)到近

3000萬(wàn)元。后因張某的企業(yè)偷漏稅案發(fā)，牽涉到該公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)，稽查人員審查發(fā)現(xiàn)：該公司向張某的私人企業(yè)采購(gòu)均由采購(gòu)部吳

某制單、以王某簽署的訂單為準(zhǔn)，日期混亂，經(jīng)常出現(xiàn)張某先開(kāi)發(fā)票，吳某、王某后補(bǔ)單等現(xiàn)象，引起了相關(guān)部門的注意，經(jīng)深入調(diào)

查后發(fā)現(xiàn)吳某、王某收受張某賄賂80余萬(wàn)元。

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要求：從會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)角度指出該公司采購(gòu)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題。

答：這個(gè)公司沒(méi)有嚴(yán)格地相關(guān)的采購(gòu)程序，應(yīng)執(zhí)行先請(qǐng)購(gòu)，然后由采購(gòu)供應(yīng)部門編制采購(gòu)計(jì)劃，將采購(gòu)計(jì)劃審批后與供應(yīng)單位張某簽

訂采購(gòu)合同；供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提供單經(jīng)銀行寄往購(gòu)貨單位；案例中，供應(yīng)單位張某在沒(méi)有合同時(shí)，就發(fā)

貨了，將發(fā)票發(fā)往訂貨單位，再補(bǔ)辦采