2024年稅務(wù)師考試全面復(fù)習(xí)試題及答案

2024年稅務(wù)師考試全面復(fù)習(xí)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)銷售商品，增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)間為？

A.銷售商品當(dāng)天

B.銷售商品次月

C.銷售商品次季

D.銷售商品次年

3.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間為？

A.購入固定資產(chǎn)當(dāng)天

B.購入固定資產(chǎn)次月

C.購入固定資產(chǎn)次季

D.購入固定資產(chǎn)次年

4.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.捐贈(zèng)收入

C.股息收入

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)不得扣除？

A.按規(guī)定繳納的增值稅

B.按規(guī)定繳納的營業(yè)稅

C.按規(guī)定繳納的關(guān)稅

D.按規(guī)定繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

6.下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的是？

A.長期待攤費(fèi)用

B.預(yù)收賬款

C.預(yù)付賬款

D.應(yīng)付賬款

8.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的簡易計(jì)稅方法？

A.3%征收率

B.5%征收率

C.6%征收率

D.9%征收率

9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是？

A.罰款支出

B.捐贈(zèng)支出

C.投資收益

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益

10.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)？

A.資產(chǎn)賬面價(jià)值

B.負(fù)債賬面價(jià)值

C.資產(chǎn)評估價(jià)值

D.負(fù)債評估價(jià)值

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些支出不得扣除？

A.按規(guī)定繳納的增值稅

B.按規(guī)定繳納的營業(yè)稅

C.按規(guī)定繳納的關(guān)稅

D.按規(guī)定繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

2.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些屬于免稅收入？

A.國債利息收入

B.捐贈(zèng)收入

C.股息收入

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

4.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些支出不得扣除？

A.長期待攤費(fèi)用

B.預(yù)收賬款

C.預(yù)付賬款

D.應(yīng)付賬款

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)間為銷售商品當(dāng)天。（）

2.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間為購入固定資產(chǎn)當(dāng)天。（）

3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，捐贈(zèng)收入屬于免稅收入。（）

4.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益屬于應(yīng)稅所得。（）

5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅基礎(chǔ)為財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的征稅范圍。

答案：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。具體來說，銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)；提供加工、修理修配勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)；進(jìn)口貨物是指有償進(jìn)口的貨物。增值稅的征稅范圍較為廣泛，旨在對所有商品和服務(wù)的增值部分征稅，以實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)。

2.簡述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

答案：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，按照稅法規(guī)定計(jì)算的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金以及損失后的余額。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)反映了企業(yè)的實(shí)際盈利水平，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的基礎(chǔ)。

3.簡述個(gè)人所得稅的征收方式。

答案：個(gè)人所得稅的征收方式主要包括代扣代繳、自行申報(bào)和委托代征三種。代扣代繳是指由支付所得的單位或個(gè)人代為扣繳稅款；自行申報(bào)是指納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托其他單位或個(gè)人代為征收稅款。個(gè)人所得稅的征收方式旨在確保稅款的及時(shí)足額入庫，同時(shí)減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收制度中的作用及其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義。

答案：增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，在稅收制度中扮演著重要角色，其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，增值稅能夠有效地防止重復(fù)征稅。在增值稅制度下，商品或服務(wù)的每一道環(huán)節(jié)只對其增值部分征稅，從而避免了生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各個(gè)環(huán)節(jié)對同一商品或服務(wù)多次征稅的問題。這種設(shè)計(jì)有助于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)商品和服務(wù)的流通。

其次，增值稅有助于實(shí)現(xiàn)稅收中性。由于增值稅只對增值部分征稅，不對商品或服務(wù)的最終價(jià)格產(chǎn)生影響，因此能夠保持稅收的中性，不對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生扭曲效應(yīng)。這有利于維護(hù)市場公平競爭，促進(jìn)資源配置效率的提高。

再次，增值稅具有稅收穩(wěn)定性和可預(yù)測性。增值稅的稅率相對固定，企業(yè)可以根據(jù)稅率預(yù)測稅負(fù)，便于企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃和成本控制。同時(shí)，增值稅的征收管理相對簡單，有助于提高稅收征收效率。

此外，增值稅有助于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。由于增值稅只對增值部分征稅，企業(yè)為了降低稅負(fù)，會(huì)傾向于提高自身的技術(shù)水平和創(chuàng)新能力，從而推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向高附加值、高技術(shù)含量的方向發(fā)展。

最后，增值稅在國際稅收中具有重要地位。隨著全球化的深入發(fā)展，增值稅已成為國際間貿(mào)易和投資的重要稅收手段。我國加入世界貿(mào)易組織后，增值稅制度與國際接軌，有利于促進(jìn)國際貿(mào)易和投資的發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，出口貨物通常享受免稅政策。

2.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)間通常與銷售商品的時(shí)間一致，即銷售商品當(dāng)天。

3.A

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間通常與購入固定資產(chǎn)的時(shí)間一致，即購入固定資產(chǎn)當(dāng)天。

4.D

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入、捐贈(zèng)收入、股息收入等，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入通常需要繳納企業(yè)所得稅。

5.A

解析思路：增值稅屬于價(jià)外稅，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按規(guī)定繳納的增值稅不計(jì)入成本費(fèi)用。

6.D

解析思路：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。

7.A

解析思路：長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但按稅法規(guī)定分期攤銷的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用。

8.D

解析思路：增值稅的簡易計(jì)稅方法通常包括3%、5%、6%和9%的征收率，其中9%為針對生活必需品和服務(wù)行業(yè)的低稅率。

9.B

解析思路：罰款支出和捐贈(zèng)支出通常計(jì)入營業(yè)外支出，而投資收益和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益則計(jì)入營業(yè)外收入。

10.A

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為資產(chǎn)的賬面價(jià)值，即企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)中，按規(guī)定繳納的增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅都是允許扣除的成本費(fèi)用。

2.ABD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，出口貨物通常享受免稅政策。

3.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入、捐贈(zèng)收入、股息收入等，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入通常需要繳納企業(yè)所得稅。

4.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)中，長期待攤費(fèi)用、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款都是允許扣除的成本費(fèi)用。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)間通常與銷售商品的時(shí)間一致，即銷售商品當(dāng)天。

2.×

解