實(shí)際案例2024年稅務(wù)師試題及答案

實(shí)際案例2024年稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤為100萬元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)支出為20萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.80

B.100

C.120

D.140

2.下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.增值稅是對(duì)商品銷售征收的一種稅

B.增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)的增值額征收的一種稅

C.增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)的銷售額征收的一種稅

D.增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)的利潤征收的一種稅

3.某企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為100萬元，該企業(yè)當(dāng)年職工福利費(fèi)稅前扣除限額為（）萬元。

A.80

B.100

C.120

D.140

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的所得額征收的一種稅

B.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的利潤征收的一種稅

C.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)征收的一種稅

D.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的負(fù)債征收的一種稅

5.某企業(yè)2023年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為50萬元，該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為（）萬元。

A.40

B.50

C.60

D.70

6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅

B.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人利潤征收的一種稅

C.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人資產(chǎn)征收的一種稅

D.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人負(fù)債征收的一種稅

7.某企業(yè)2023年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元，該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為（）萬元。

A.5

B.10

C.15

D.20

8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的是（）。

A.房產(chǎn)稅是對(duì)房屋所有者征收的一種稅

B.房產(chǎn)稅是對(duì)房屋使用者征收的一種稅

C.房產(chǎn)稅是對(duì)房屋出租者征收的一種稅

D.房產(chǎn)稅是對(duì)房屋銷售者征收的一種稅

9.某企業(yè)2023年度發(fā)生的土地增值稅為30萬元，該企業(yè)當(dāng)年土地增值稅稅前扣除限額為（）萬元。

A.20

B.25

C.30

D.35

10.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是（）。

A.印花稅是對(duì)合同征收的一種稅

B.印花稅是對(duì)憑證征收的一種稅

C.印花稅是對(duì)發(fā)票征收的一種稅

D.印花稅是對(duì)賬簿征收的一種稅

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的有（）。

A.工資薪金支出

B.職工福利費(fèi)支出

C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

D.公益性捐贈(zèng)支出

3.下列屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目的有（）。

A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.利息、股息、紅利所得

4.下列屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。

A.房屋

B.建筑物

C.地下室

D.橋梁

5.下列屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。

A.土地使用權(quán)出讓

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.土地使用權(quán)出租

D.土地使用權(quán)抵押

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)所得稅的稅率為25%。（）

2.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。（）

3.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值。（）

5.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收管理、稅率、計(jì)稅方法、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等方面存在以下區(qū)別：

（1）稅收管理：

一般納稅人需要按照規(guī)定的流程辦理稅務(wù)登記，并按照國家規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納。小規(guī)模納稅人則可以簡化稅務(wù)登記程序，實(shí)行簡易申報(bào)和簡易繳稅。

（2）稅率：

一般納稅人適用的增值稅稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，根據(jù)不同貨物和勞務(wù)的性質(zhì)確定。小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)稅方法：

一般納稅人采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方式計(jì)算應(yīng)納稅額，即按照銷售貨物、提供勞務(wù)和進(jìn)口貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，扣除購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)和進(jìn)口貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人則按照銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（4）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：

一般納稅人可以抵扣購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)和進(jìn)口貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，但需符合國家規(guī)定的抵扣條件。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.題目：解釋企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。

答案：

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在計(jì)算收入總額的基礎(chǔ)上扣除的項(xiàng)目。主要包括以下幾類：

（1）成本：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的直接成本和間接成本，如原材料成本、人工成本、制造費(fèi)用等。

（2）費(fèi)用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的合理、必要的費(fèi)用，如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

（3）損失：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的意外損失，如自然災(zāi)害損失、火災(zāi)損失等。

（4）捐贈(zèng)：企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，但需符合國家規(guī)定的捐贈(zèng)條件。

（5）折舊：企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用。

（6）無形資產(chǎn)攤銷：企業(yè)對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷費(fèi)用。

（7）利息費(fèi)用：企業(yè)支付的合理利息費(fèi)用。

（8）其他稅金及附加：企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。

3.題目：簡述個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式。

答案：

個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式主要有以下幾種：

（1）自行申報(bào)：納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，提交相關(guān)資料。

（2）代扣代繳：雇主或支付單位在支付工資、薪金時(shí)，按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

（3）委托申報(bào)：納稅人委托他人代為辦理納稅申報(bào)。

（4）郵寄申報(bào)：納稅人通過郵寄方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅申報(bào)表和相關(guān)資料。

（5）網(wǎng)上申報(bào)：納稅人通過稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（6）簡易申報(bào)：符合簡易申報(bào)條件的納稅人，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的方式申報(bào)納稅。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及其實(shí)施策略。

答案：

稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益：通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在合法合規(guī)的前提下，降低稅負(fù)，增加利潤，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)：稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)合理利用稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低融資成本，提高資金使用效率。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理：稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)識(shí)別和規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)在稅收政策變化時(shí)能夠及時(shí)調(diào)整策略，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4.提高企業(yè)競爭力：通過有效的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在同等條件下，降低成本，提高產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格競爭力。

5.促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

實(shí)施稅務(wù)籌劃的策略包括：

1.加強(qiáng)稅收政策研究：企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國家稅收政策的變化，及時(shí)了解最新的稅收優(yōu)惠政策，為稅務(wù)籌劃提供依據(jù)。

2.建立健全稅務(wù)籌劃制度：企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)籌劃制度，明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)、原則和程序，確保稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范性和有效性。

3.培養(yǎng)專業(yè)稅務(wù)人才：企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)一支具備專業(yè)知識(shí)和技能的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的具體實(shí)施和日常管理。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通：企業(yè)應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，了解稅收政策執(zhí)行情況，爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持和指導(dǎo)。

5.合理安排財(cái)務(wù)支出：企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收政策，合理安排財(cái)務(wù)支出，如選擇合適的會(huì)計(jì)政策、合理利用折舊等手段降低稅負(fù)。

6.關(guān)注行業(yè)特點(diǎn)：企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)，制定針對(duì)性的稅務(wù)籌劃方案，提高稅務(wù)籌劃的針對(duì)性和實(shí)效性。

試卷答案如下

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除，扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，超支部分可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2.B

解析思路：增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)的增值額征收的一種稅，它以商品和勞務(wù)的銷售額為計(jì)稅依據(jù)，扣除上一環(huán)節(jié)已繳納的增值稅稅額，計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.A

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。100萬元×14%=14萬元，因此稅前扣除限額為80萬元。

4.A

解析思路：企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的所得額征收的一種稅，它以企業(yè)的年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金等后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

5.A

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。50萬元÷100萬元×12%=6萬元，因此稅前扣除限額為40萬元。

6.A

解析思路：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅，它以個(gè)人的年度收入總額減去法定扣除項(xiàng)目后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

7.A

解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。10萬元×60%=6萬元，因此稅前扣除限額為5萬元。

8.A

解析思路：房產(chǎn)稅是對(duì)房屋所有者征收的一種稅，它以房屋的計(jì)稅價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，按照一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額。

9.A

解析思路：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額，即土地轉(zhuǎn)讓收入減去取得土地使用權(quán)所支付的金額、土地開發(fā)成本、費(fèi)用等扣除項(xiàng)目后的余額。

10.B

解析思路：印花稅是對(duì)憑證征收的一種稅，它以各種經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等憑證為征稅對(duì)象，按照憑證所載金額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物等。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、損失、捐贈(zèng)等，這些項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和利息、股息、紅利所得等。

4.ABCD

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括房屋、建筑物、地下室和橋梁等，只要屬于房產(chǎn)范疇，均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

5.AB

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括土地使用權(quán)出讓和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，出租和抵押不征收土地增值稅