2024年稅務師考試高效備考及試題與答案

2024年稅務師考試高效備考及試題與答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天

B.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為開具銷售發(fā)票的當天

C.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為貨物交付的當天

D.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為合同簽訂的當天

2.下列關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，錯誤的是：

A.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

B.應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

C.應納稅所得額=會計利潤+其他應稅收入

D.應納稅所得額=會計利潤-其他應稅支出

3.下列關于個人所得稅的稅率，正確的是：

A.全年收入不超過36,000元的，適用3%的稅率

B.全年收入超過36,000元至144,000元的，適用10%的稅率

C.全年收入超過144,000元至300,000元的，適用20%的稅率

D.全年收入超過300,000元的，適用25%的稅率

4.下列關于土地增值稅的計稅依據(jù)，錯誤的是：

A.土地增值稅的計稅依據(jù)為增值額

B.增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-取得土地使用權所支付的金額

C.增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-房地產(chǎn)評估價格

D.增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-開發(fā)成本

5.下列關于增值稅專用發(fā)票的開具要求，錯誤的是：

A.專用發(fā)票應當在開具前進行預填

B.專用發(fā)票應當加蓋發(fā)票專用章

C.專用發(fā)票應當由銷售方開具

D.專用發(fā)票可以由購買方開具

6.下列關于印花稅的計稅依據(jù)，正確的是：

A.印花稅的計稅依據(jù)為合同金額

B.印花稅的計稅依據(jù)為合同簽訂日期

C.印花稅的計稅依據(jù)為合同簽訂雙方

D.印花稅的計稅依據(jù)為合同性質(zhì)

7.下列關于營業(yè)稅的納稅人，錯誤的是：

A.在中國境內(nèi)提供應稅勞務的單位和個人

B.在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人

C.在中國境內(nèi)銷售不動產(chǎn)的單位和個人

D.在中國境內(nèi)提供應稅勞務的單位和個人，但不含在中國境內(nèi)銷售不動產(chǎn)的單位和個人

8.下列關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，錯誤的是：

A.高新技術企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.小型微利企業(yè)可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅

D.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的所得，可以免征企業(yè)所得稅

9.下列關于個人所得稅的申報方式，錯誤的是：

A.年度申報

B.季度申報

C.月度申報

D.按次申報

10.下列關于增值稅的征收范圍，正確的是：

A.銷售貨物

B.提供應稅勞務

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.以上都是

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅應稅行為的有哪些？

A.銷售貨物

B.提供應稅勞務

C.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

2.下列屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人的有哪些？

A.企業(yè)

B.個人

C.行政單位

D.事業(yè)單位

3.下列屬于個人所得稅的征稅范圍的有哪些？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.財產(chǎn)租賃所得

4.下列屬于增值稅專用發(fā)票的開具條件的有哪些？

A.合同已經(jīng)簽訂

B.銷售貨物或者提供應稅勞務

C.收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)

D.開具銷售發(fā)票

5.下列屬于土地增值稅的征稅范圍的有哪些？

A.轉(zhuǎn)讓土地使用權

B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物

C.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅是按照增值額的一定比例征收的稅種。（）

2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的會計利潤。（）

3.個人所得稅的稅率采用超額累進稅率。（）

4.印花稅的計稅依據(jù)為合同金額的0.5‰。（）

5.營業(yè)稅的納稅人包括在中國境內(nèi)提供應稅勞務的單位和個人。（）

6.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅。（）

7.個人所得稅的申報方式包括年度申報、季度申報、月度申報和按次申報。（）

8.增值稅專用發(fā)票可以由購買方開具。（）

9.土地增值稅的計稅依據(jù)為增值額。（）

10.企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征企業(yè)所得稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅專用發(fā)票的作用及其開具要求。

答案：增值稅專用發(fā)票是增值稅管理中的重要工具，其主要作用包括：作為購買方抵扣進項稅額的憑證、作為銷售方證明其收入和稅負的憑證、作為稅務機關進行稅收管理的依據(jù)。開具要求包括：內(nèi)容完整、真實準確、符合規(guī)定的格式、加蓋發(fā)票專用章、按照規(guī)定的時限開具。

2.題目：闡述企業(yè)所得稅的納稅申報流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報流程包括：確定申報期限、準備申報資料、填寫納稅申報表、附報相關證明材料、提交稅務機關審核、繳納應納稅款。企業(yè)應在規(guī)定的申報期內(nèi)完成納稅申報，并確保申報資料的真實性和完整性。

3.題目：解釋個人所得稅的納稅申報方式及其適用情況。

答案：個人所得稅的納稅申報方式包括年度申報、月度申報和按次申報。年度申報適用于年度綜合所得的納稅人；月度申報適用于工資、薪金所得等按月計算的納稅人；按次申報適用于勞務報酬所得、稿酬所得等按次計算的納稅人。納稅人應根據(jù)自身情況選擇合適的申報方式。

五、論述題

題目：論述在稅收籌劃中如何合理利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負。

答案：稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分，合理利用稅收優(yōu)惠政策是降低企業(yè)稅負的有效途徑。以下是在稅收籌劃中如何合理利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負的幾個方面：

1.熟悉稅收政策：企業(yè)應密切關注國家及地方出臺的稅收優(yōu)惠政策，了解政策的具體內(nèi)容和適用范圍，確保企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時符合政策要求。

2.合理規(guī)劃業(yè)務：企業(yè)可以通過調(diào)整業(yè)務結構，將業(yè)務向享受稅收優(yōu)惠的項目轉(zhuǎn)移，如高新技術企業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)等，以降低整體稅負。

3.優(yōu)化財務結構：企業(yè)可以通過債務重組、股權投資等方式，優(yōu)化財務結構，降低財務費用，從而降低稅負。

4.利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策，如加速折舊、研發(fā)費用加計扣除等，減少應納稅所得額，降低企業(yè)所得稅。

5.優(yōu)化員工薪酬結構：企業(yè)可以通過優(yōu)化員工薪酬結構，如增加非貨幣性福利、調(diào)整工資和獎金比例等，合理降低個人所得稅負擔。

6.跨境稅收籌劃：對于跨國企業(yè)，可以利用國際稅收協(xié)定、稅收抵免等政策，降低跨國經(jīng)營中的稅收負擔。

7.合規(guī)經(jīng)營：企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策的同時，必須確保合規(guī)經(jīng)營，避免因違規(guī)操作導致稅收優(yōu)惠被取消。

8.專業(yè)咨詢：企業(yè)可以尋求專業(yè)稅務師或會計師事務所的幫助，進行稅收籌劃，確保政策運用得當，降低稅收風險。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅納稅義務發(fā)生時間以收到銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天為準，這是增值稅法規(guī)定的標準時間點。

2.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是會計利潤加上或減去納稅調(diào)整項目，而不是簡單的會計利潤。

3.C

解析思路：個人所得稅的稅率采用超額累進稅率，不同收入水平的稅率不同，題目中給出的稅率區(qū)間與實際稅率不符。

4.C

解析思路：土地增值稅的計稅依據(jù)是增值額，增值額的計算公式為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去取得土地使用權所支付的金額。

5.D

解析思路：增值稅專用發(fā)票應由銷售方開具，購買方不具備開具專用發(fā)票的資格。

6.A

解析思路：印花稅的計稅依據(jù)是合同金額，按照合同金額的一定比例征收。

7.D

解析思路：營業(yè)稅的納稅人包括在中國境內(nèi)提供應稅勞務的單位和個人，也包括在中國境內(nèi)銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

8.D

解析思路：企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的所得，可以享受稅收優(yōu)惠，但并非免征企業(yè)所得稅。

9.B

解析思路：個人所得稅的申報方式不包括季度申報，而是年度申報、月度申報和按次申報。

10.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應稅勞務和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，這些都是增值稅的征稅對象。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供應稅勞務和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

2.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務人包括企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位，個人不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃所得。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具條件包括合同已經(jīng)簽訂、銷售貨物或提供應稅勞務、收到銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)、開具銷售發(fā)票。

5.ABC

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權、轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅是按照增值額的一定比例征收的稅種，這是增值稅的基本特征。

2.×

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是會計利潤加上或減去納稅調(diào)整項目，而不是會計利潤本身。

3.√

解析思路：個人所得稅采用超額累進稅率，根據(jù)不同收入水平確定適用稅率。

4.×

解析思路：印花稅的計稅依據(jù)是合同金額的0.5‰，而不是合同金額本身。

5.√

解析思路：營業(yè)稅的納稅人包括在中國境內(nèi)提供應稅勞務的單位和個人，這是營業(yè)