2024年稅務(wù)師學(xué)員指南試題及答案

2024年稅務(wù)師學(xué)員指南試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。

A.因管理不善丟失的購(gòu)進(jìn)貨物

B.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

C.因自然災(zāi)害造成的購(gòu)進(jìn)貨物損失

D.因被盜造成的購(gòu)進(jìn)貨物損失

3.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說(shuō)法，正確的是（）。

A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用

B.增值稅專用發(fā)票可由納稅人自行開(kāi)具

C.增值稅專用發(fā)票只可開(kāi)具一次

D.增值稅專用發(fā)票不可用于出口貨物

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)加計(jì)扣除

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去計(jì)稅工資

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去稅前扣除項(xiàng)目

5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是（）。

A.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率

B.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的全部收入

C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的應(yīng)納稅所得額

D.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的全部收入減去免稅收入

6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的是（）。

A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的房屋

B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋原值

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋余值

D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋面積

7.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的是（）。

A.土地增值稅的征稅對(duì)象為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓收入

C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為增值額

D.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為增值額減去扣除項(xiàng)目

8.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是（）。

A.印花稅的征稅對(duì)象為經(jīng)濟(jì)合同

B.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同金額

C.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同金額減去稅前扣除項(xiàng)目

D.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同金額乘以稅率

9.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，正確的是（）。

A.車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象為購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛

B.車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為車(chē)輛購(gòu)置價(jià)格

C.車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為車(chē)輛購(gòu)置價(jià)格減去稅前扣除項(xiàng)目

D.車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為車(chē)輛購(gòu)置價(jià)格乘以稅率

10.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法，正確的是（）。

A.契稅的征稅對(duì)象為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓收入

C.契稅的計(jì)稅依據(jù)為增值額

D.契稅的計(jì)稅依據(jù)為增值額減去扣除項(xiàng)目

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.提供交通運(yùn)輸服務(wù)

2.企業(yè)下列哪些支出可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？（）

A.因管理不善丟失的購(gòu)進(jìn)貨物

B.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

C.因自然災(zāi)害造成的購(gòu)進(jìn)貨物損失

D.因被盜造成的購(gòu)進(jìn)貨物損失

3.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？（）

A.會(huì)計(jì)利潤(rùn)

B.會(huì)計(jì)利潤(rùn)加計(jì)扣除

C.會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去計(jì)稅工資

D.會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去稅前扣除項(xiàng)目

4.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的稅率？（）

A.超額累進(jìn)稅率

B.比例稅率

C.固定稅率

D.累進(jìn)稅率

5.下列哪些屬于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)？（）

A.房屋原值

B.房屋余值

C.房屋面積

D.房屋用途

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票可由納稅人自行開(kāi)具。（）

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）

3.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的全部收入。（）

4.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的房屋。（）

5.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為增值額。（）

6.印花稅的征稅對(duì)象為經(jīng)濟(jì)合同。（）

7.車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象為購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛。（）

8.契稅的征稅對(duì)象為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。（）

9.稅務(wù)師可以代理企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)。（）

10.稅務(wù)師可以為企業(yè)提供稅收籌劃服務(wù)。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅的納稅人分類及其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

答案：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他組織，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括按照國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)銷售額，并按照規(guī)定的程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他組織，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人可以申請(qǐng)或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

2.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目及其相關(guān)規(guī)定。

答案：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。其中，成本是指與取得收入有關(guān)的成本，費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，稅金是指企業(yè)按規(guī)定繳納的各類稅金，損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的損失，其他支出是指與取得收入有關(guān)的支出。稅前扣除項(xiàng)目需符合以下規(guī)定：合法、合理、真實(shí)、有效，且與取得收入直接相關(guān)。

3.題目：請(qǐng)列舉個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目，并簡(jiǎn)要說(shuō)明其稅率結(jié)構(gòu)。

答案：個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等。個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得，比例稅率適用于其他所得項(xiàng)目。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及其實(shí)施方法。

答案：稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益：通過(guò)合理的稅收籌劃，企業(yè)可以在遵守稅法的前提下，降低稅負(fù)，增加利潤(rùn)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)：稅收籌劃有助于企業(yè)合理安排資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資本使用效率。

3.增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：稅收籌劃有助于企業(yè)降低成本，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

4.促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：合理的稅收籌劃有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

實(shí)施稅收籌劃的方法包括：

1.深入研究稅法：企業(yè)應(yīng)深入了解國(guó)家稅收政策，掌握稅法規(guī)定，以便在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行稅收籌劃。

2.合理選擇經(jīng)營(yíng)模式：企業(yè)可以根據(jù)自身情況，選擇合適的經(jīng)營(yíng)模式，如一般納稅人或小規(guī)模納稅人，以降低稅負(fù)。

3.優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)：企業(yè)可以通過(guò)優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低成本費(fèi)用，從而減少應(yīng)納稅所得額。

4.利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)充分利用國(guó)家提供的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)、節(jié)能減排等，降低稅負(fù)。

5.加強(qiáng)內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保稅收籌劃的合規(guī)性，避免因違規(guī)操作而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

6.建立稅收籌劃團(tuán)隊(duì)：企業(yè)可以組建專門(mén)的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)稅收籌劃工作，提高籌劃效果。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，出口貨物屬于增值稅零稅率，不計(jì)入征收范圍。

2.A

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出適用于因管理不善丟失、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目等情形，自然災(zāi)害造成的損失不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的范疇。

3.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，可由納稅人自行開(kāi)具，但需按規(guī)定開(kāi)具，不可用于出口貨物。

4.D

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去稅前扣除項(xiàng)目，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等。

5.C

解析思路：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的應(yīng)納稅所得額，即收入減去各項(xiàng)扣除后的金額。

6.C

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋余值，即房屋原值減去折舊后的價(jià)值。

7.C

解析思路：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為增值額，即轉(zhuǎn)讓收入減去扣除項(xiàng)目后的金額。

8.B

解析思路：印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同金額，即在合同中明確記載的金額。

9.B

解析思路：車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為車(chē)輛購(gòu)置價(jià)格，即購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛所支付的金額。

10.B

解析思路：契稅的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓收入，即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或房屋所獲得的金額。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、出口貨物和提供交通運(yùn)輸服務(wù)。

2.BCD

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出適用于因管理不善丟失、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、因自然災(zāi)害造成的損失和因被盜造成的購(gòu)進(jìn)貨物損失。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。

4.AB

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率。

5.ABC

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括房屋原值、房屋余值和房屋面積。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

2.×

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去稅前扣除項(xiàng)目，不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)本身。

3.×

解析思路：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的應(yīng)納稅所得額，不是個(gè)