講解高頻考題 稅務(wù)師考試試題及答案

講解高頻考題稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人分類的說法，正確的是：

A.小規(guī)模納稅人和一般納稅人

B.納稅人和非納稅人

C.稅務(wù)登記戶和非稅務(wù)登記戶

D.營業(yè)性企業(yè)和非營業(yè)性企業(yè)

2.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額：

A.銷售收入

B.利息收入

C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

D.捐贈(zèng)收入

3.某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為5萬元，已預(yù)繳增值稅2萬元，當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納增值稅為：

A.3萬元

B.5萬元

C.7萬元

D.2萬元

4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：

A.只能用于一般納稅人之間購銷商品的結(jié)算

B.可用于購銷商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)

C.不得用于出口商品結(jié)算

D.不得用于購買固定資產(chǎn)

5.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是：

A.印花稅是對企業(yè)繳納的一種財(cái)產(chǎn)稅

B.印花稅是對企業(yè)繳納的一種流轉(zhuǎn)稅

C.印花稅是對企業(yè)繳納的一種行為稅

D.印花稅是對企業(yè)繳納的一種所得稅

6.某企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為100萬元，減除免稅收入30萬元，減除各項(xiàng)扣除后的應(yīng)納稅所得額為80萬元，則該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為：

A.40萬元

B.50萬元

C.60萬元

D.70萬元

7.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法，正確的是：

A.只能抵扣購進(jìn)商品、接受勞務(wù)的增值稅

B.可以抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的增值稅

C.可以抵扣購進(jìn)商品、接受勞務(wù)的增值稅和進(jìn)口增值稅

D.不能抵扣任何增值稅

8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅是對個(gè)人收入的一種財(cái)產(chǎn)稅

B.個(gè)人所得稅是對個(gè)人收入的一種流轉(zhuǎn)稅

C.個(gè)人所得稅是對個(gè)人收入的一種行為稅

D.個(gè)人所得稅是對個(gè)人收入的一種所得稅

9.某個(gè)人2019年度取得工資、薪金所得為10萬元，專項(xiàng)附加扣除為2萬元，則該個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

A.1萬元

B.2萬元

C.3萬元

D.4萬元

10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅是對土地占用的一種財(cái)產(chǎn)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅是對土地占用的一種流轉(zhuǎn)稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅是對土地占用的一種行為稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅是對土地占用的一種所得稅

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅征稅范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的有：

A.利息支出

B.殘疾人員工資

C.稅收滯納金

D.研發(fā)費(fèi)用

3.下列屬于個(gè)人所得稅的征稅對象的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

4.下列屬于增值稅專用發(fā)票的用途的有：

A.購銷商品結(jié)算

B.提供勞務(wù)結(jié)算

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)結(jié)算

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)結(jié)算

5.下列屬于印花稅征稅范圍的有：

A.購銷合同

B.提供勞務(wù)合同

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)合同

D.股票交易合同

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。（）

2.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于收入減去成本、費(fèi)用和稅金。（）

3.增值稅專用發(fā)票只能用于一般納稅人之間購銷商品的結(jié)算。（）

4.印花稅是對企業(yè)繳納的一種財(cái)產(chǎn)稅。（）

5.個(gè)人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（）

6.城鎮(zhèn)土地使用稅是對土地占用的一種財(cái)產(chǎn)稅。（）

7.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。（）

8.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣只限于購進(jìn)商品、接受勞務(wù)的增值稅。（）

9.印花稅的稅率一般為萬分之五。（）

10.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收管理、核算要求、稅率、稅額計(jì)算、發(fā)票使用等方面存在以下區(qū)別：

（1）稅收管理：一般納稅人需按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證等手續(xù)；小規(guī)模納稅人則相對簡化。

（2）核算要求：一般納稅人需按會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置賬簿，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；小規(guī)模納稅人可以簡化核算。

（3）稅率：一般納稅人按法定稅率征收增值稅，目前我國增值稅法定稅率為13%和9%；小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，稅率一般為3%。

（4）稅額計(jì)算：一般納稅人應(yīng)納稅額為銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額為銷售額乘以稅率。

（5）發(fā)票使用：一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般使用普通發(fā)票。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。

答案：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目主要包括以下幾類：

（1）成本：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的直接成本和間接成本。

（2）費(fèi)用：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的期間費(fèi)用，如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

（3）捐贈(zèng)：指企業(yè)對外捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、物品等。

（4）折舊：指企業(yè)按照國家規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。

（5）壞賬損失：指企業(yè)因無法收回的應(yīng)收賬款而發(fā)生的損失。

（6）研發(fā)費(fèi)用：指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等而發(fā)生的費(fèi)用。

（7）職工教育經(jīng)費(fèi)：指企業(yè)為提高職工素質(zhì)而發(fā)生的費(fèi)用。

（8）資產(chǎn)減值損失：指企業(yè)因資產(chǎn)價(jià)值下降而發(fā)生的損失。

3.題目：簡述個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容。

答案：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容包括：

（1）子女教育：每個(gè)子女每月1000元。

（2）繼續(xù)教育：每年4800元。

（3）大病醫(yī)療：年度累計(jì)超過1.5萬元的部分，每年60000元。

（4）住房貸款利息：每月1000元。

（5）住房租金：每月1500元。

（6）贍養(yǎng)老人：每年24000元。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用和重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.專業(yè)知識(shí)和技能：稅務(wù)師具備深厚的稅收專業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠準(zhǔn)確理解稅法規(guī)定，為企業(yè)提供專業(yè)的稅收籌劃建議。

2.預(yù)防和規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)師通過分析企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，識(shí)別潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)在合法合規(guī)的前提下規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益：稅務(wù)師通過合理的稅收籌劃，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

4.優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：稅務(wù)師幫助企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)成本，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

5.促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營：稅務(wù)師幫助企業(yè)建立健全的稅務(wù)管理制度，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)符合稅法規(guī)定，避免因稅務(wù)問題導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營困難。

6.提高稅收征管水平：稅務(wù)師在為企業(yè)提供稅收籌劃服務(wù)的過程中，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，提高稅收征管水平。

7.增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任感：稅務(wù)師通過合法合規(guī)的稅收籌劃，幫助企業(yè)合理納稅，樹立良好的企業(yè)形象，增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，小規(guī)模納稅人是指年銷售額不超過500萬元的企業(yè)，一般納稅人是指年銷售額超過500萬元的企業(yè)。

2.D

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額減去成本、費(fèi)用和損失后的余額，捐贈(zèng)收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

3.A

解析思路：當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納增值稅為應(yīng)納增值稅減去已預(yù)繳增值稅，即5萬元-2萬元=3萬元。

4.B

解析思路：增值稅專用發(fā)票可以用于購銷商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的結(jié)算，適用于一般納稅人之間的業(yè)務(wù)往來。

5.C

解析思路：印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征稅，屬于行為稅。

6.C

解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（應(yīng)納稅所得額-免稅收入）×適用稅率，即（80萬元-30萬元）×25%=60萬元。

7.C

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣限于購進(jìn)商品、接受勞務(wù)的增值稅和進(jìn)口增值稅，可以用于減少企業(yè)的應(yīng)納稅額。

8.A

解析思路：個(gè)人所得稅是對個(gè)人收入的一種財(cái)產(chǎn)稅，按照個(gè)人取得的各項(xiàng)所得征收。

9.A

解析思路：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=（應(yīng)納稅所得額-專項(xiàng)附加扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)，即（10萬元-2萬元）×3%-0=1萬元。

10.C

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅是對土地占用的一種行為稅，按照土地面積和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物。

2.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、捐贈(zèng)、折舊、壞賬損失、研發(fā)費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)減值損失。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的用途包括購銷商品結(jié)算、提供勞務(wù)結(jié)算、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)結(jié)算和銷售不動(dòng)產(chǎn)結(jié)算。

5.ABCD

解析思路：印花稅的征稅范圍包括購銷合同、提供勞務(wù)合同、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)合同和股票交易合同。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，不包括非納稅人。

2.×

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指收入總額減去成本、費(fèi)用和損失后的余額，不包括稅金。

3.√

解析思路：增值稅專用發(fā)票只能用于一般納稅人之間購銷商品的結(jié)算。

4.×

解析思路：印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征稅，不屬于財(cái)產(chǎn)稅。

5.√

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃