2024年稅務師考試成功的關鍵 試題及答案

2024年稅務師考試成功的關鍵試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅人分類的說法，正確的是：

A.一般納稅人和小規(guī)模納稅人

B.一般納稅人和個體工商戶

C.小規(guī)模納稅人和個體工商戶

D.一般納稅人和個人

參考答案：A

2.某企業(yè)2024年1月銷售額為200萬元，其中免稅銷售額為50萬元，適用13%稅率的銷售額為150萬元，適用9%稅率的銷售額為20萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為：

A.22.6萬元

B.24.15萬元

C.25.5萬元

D.27.85萬元

參考答案：A

3.下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，錯誤的是：

A.企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

C.企業(yè)購買的商業(yè)保險，準予在計算應納稅所得額時扣除

D.企業(yè)支付的職工福利費，準予在計算應納稅所得額時扣除

參考答案：B

4.某企業(yè)2024年實現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元，期間費用800萬元，營業(yè)稅金及附加200萬元，投資收益100萬元，營業(yè)外支出50萬元。該企業(yè)2024年應納稅所得額為：

A.1650萬元

B.1750萬元

C.1850萬元

D.1950萬元

參考答案：C

5.下列關于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人所得稅的稅率分為九級超額累進稅率

B.個人所得稅的稅率分為五級超額累進稅率

C.個人所得稅的稅率分為七級超額累進稅率

D.個人所得稅的稅率分為八級超額累進稅率

參考答案：A

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅征收范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

參考答案：ABCD

2.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的有：

A.職工工資

B.辦公費

C.業(yè)務招待費

D.營業(yè)外支出

參考答案：ABCD

3.下列屬于個人所得稅征收范圍的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產租賃所得

D.股息、紅利所得

參考答案：ABCD

4.下列屬于增值稅專用發(fā)票的使用范圍的有：

A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務

B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務

C.增值稅一般納稅人購買貨物、接受加工、修理修配勞務

D.增值稅小規(guī)模納稅人購買貨物、接受加工、修理修配勞務

參考答案：AC

5.下列屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的有：

A.研發(fā)費用加計扣除

B.高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠

C.轉讓股權所得免征企業(yè)所得稅

D.企業(yè)購買商業(yè)保險稅收優(yōu)惠

參考答案：ABC

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（）

參考答案：√

2.企業(yè)購買的商業(yè)保險，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

參考答案：×

3.個人所得稅的稅率分為七級超額累進稅率。（）

參考答案：√

4.增值稅專用發(fā)票可以用于購買方抵扣進項稅額。（）

參考答案：√

5.企業(yè)轉讓股權所得，免征企業(yè)所得稅。（）

參考答案：×

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務管理、發(fā)票使用、稅率和稅負等方面存在以下主要區(qū)別：

（1）稅務管理：一般納稅人需要按照國家規(guī)定進行稅務登記、納稅申報、稅款繳納等稅務管理，并接受稅務機關的監(jiān)督檢查。小規(guī)模納稅人則相對簡單，只需進行稅務登記和納稅申報。

（2）發(fā)票使用：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票可以用于購買方抵扣進項稅額，而普通發(fā)票則不能。

（3）稅率：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅稅率可能存在差異，一般納稅人的稅率通常較高，而小規(guī)模納稅人的稅率可能較低。

（4）稅負：由于稅率不同，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負也有所不同。一般納稅人可能承擔更高的稅負，但可以通過進項稅額抵扣等方式減輕稅負。

2.題目：闡述企業(yè)所得稅的稅前扣除項目及其相關規(guī)定。

答案：

企業(yè)所得稅的稅前扣除項目主要包括以下幾類：

（1）工資、薪金支出：企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（2）職工福利費：企業(yè)支付的職工福利費，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（3）辦公費：企業(yè)發(fā)生的辦公費用，包括辦公用品、辦公設備折舊等，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（4）業(yè)務招待費：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

（5）廣告費和業(yè)務宣傳費：企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（6）捐贈支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（7）研發(fā)費用：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可以加計扣除。

（8）折舊費用：企業(yè)固定資產折舊費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除項目需要符合國家相關規(guī)定，并取得合法的憑證和證明，才能在計算應納稅所得額時扣除。

3.題目：解釋個人所得稅的累進稅率制度及其作用。

答案：

個人所得稅采用累進稅率制度，即根據(jù)納稅人的收入水平，設置不同的稅率檔次，納稅人的收入越高，適用的稅率越高。

累進稅率制度的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）實現(xiàn)收入分配的公平：累進稅率制度可以調節(jié)高收入者的稅負，減少貧富差距，實現(xiàn)收入分配的公平。

（2）促進社會和諧：通過累進稅率制度，高收入者承擔更多的稅負，有助于緩解社會矛盾，促進社會和諧。

（3）引導消費和投資：累進稅率制度可以鼓勵中低收入者增加消費和投資，提高社會整體消費水平和投資水平。

（4）增加財政收入：累進稅率制度有利于增加國家財政收入，為公共事業(yè)建設提供資金支持。

累進稅率制度是個人所得稅制度的核心，對于維護社會公平和促進經濟發(fā)展具有重要意義。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用和重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.提供專業(yè)的稅務知識：稅務師具備豐富的稅收法律法規(guī)知識和實踐經驗，能夠為納稅人提供專業(yè)的稅務咨詢服務，確保納稅人在合法合規(guī)的前提下進行稅收籌劃。

2.避免稅務風險：稅收籌劃的目的是降低稅負，但在籌劃過程中可能會遇到法律風險。稅務師能夠幫助納稅人識別和規(guī)避稅務風險，確?；I劃方案的合法性和可行性。

3.優(yōu)化稅收結構：稅務師通過對納稅人經營活動的全面分析，幫助納稅人優(yōu)化稅收結構，合理安排收入、成本、費用和投資等環(huán)節(jié)，從而降低整體稅負。

4.提高企業(yè)效益：通過有效的稅收籌劃，企業(yè)可以降低稅負，增加利潤，提高企業(yè)的經濟效益。

5.增強企業(yè)競爭力：在激烈的市場競爭中，企業(yè)通過稅收籌劃提高自身的盈利能力，從而增強市場競爭力。

6.促進稅法實施：稅務師的稅收籌劃工作有助于推動稅法在社會中的實施，提高納稅人的納稅意識和遵從度。

7.維護稅收公平：稅收籌劃有助于實現(xiàn)稅收公平，避免納稅人通過不正當手段規(guī)避稅收，確保稅收政策的公平性。

稅務師在稅收籌劃中的作用和重要性不言而喻，具體表現(xiàn)在：

（1）專業(yè)性和權威性：稅務師具有專業(yè)的稅務知識和豐富的實踐經驗，能夠為納稅人提供權威的稅收籌劃建議。

（2）前瞻性和適應性：稅務師能夠緊跟稅收政策變化，為納稅人提供具有前瞻性的稅收籌劃方案。

（3）獨立性和客觀性：稅務師在稅收籌劃過程中保持獨立性和客觀性，避免利益沖突，確?；I劃方案的真實性和有效性。

（4）溝通和協(xié)調能力：稅務師在稅收籌劃過程中，需要與稅務機關、企業(yè)內部各部門以及其他專業(yè)機構進行溝通和協(xié)調，具備良好的溝通和協(xié)調能力。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅納稅人分類中，一般納稅人和小規(guī)模納稅人是最基本的分類，符合題目描述。

2.A

解析思路：根據(jù)增值稅計算公式，應納稅額=銷售額×稅率-（免稅銷售額×適用稅率+應稅銷售額×適用稅率）×（1-減征率），代入數(shù)值計算得出結果。

3.B

解析思路：業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，與題目描述不符。

4.C

解析思路：應納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-營業(yè)稅金及附加+投資收益-營業(yè)外支出，代入數(shù)值計算得出結果。

5.A

解析思路：個人所得稅的稅率分為九級超額累進稅率，符合題目描述。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物，均為正確選項。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括工資、薪金支出、辦公費、業(yè)務招待費和營業(yè)外支出，均為正確選項。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅征收范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃所得和股息、紅利所得，均為正確選項。

4.AC

解析思路：增值稅專用發(fā)票可以用于購買方抵扣進項稅額，適用于增值稅一般納稅人購買貨物、接受加工、修理修配勞務的情況，故選AC。

5.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠和轉讓股權所得免征企業(yè)所得稅，均為正確選項。

三、判斷題（每題2