2024稅務(wù)師考試難點(diǎn)試題及答案

2024稅務(wù)師考試難點(diǎn)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

A.營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費(fèi)用-應(yīng)納稅所得額

B.營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費(fèi)用-稅前扣除項(xiàng)目-應(yīng)納稅所得額

C.營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費(fèi)用-稅前扣除項(xiàng)目-應(yīng)納稅所得額-稅率

D.營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費(fèi)用-稅前扣除項(xiàng)目-應(yīng)納稅所得額+稅率

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他單位

B.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為企業(yè)所得

C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%

D.企業(yè)所得稅的征收方式為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象為個(gè)人所得

B.個(gè)人所得稅的稅率分為9級(jí)超額累進(jìn)稅率

C.個(gè)人所得稅的征收方式為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳

D.個(gè)人所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人

5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票是購買方用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證

B.增值稅專用發(fā)票是銷售方開具給購買方的憑證

C.增值稅專用發(fā)票是購買方和銷售方共同使用的憑證

D.增值稅專用發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)用于征收增值稅的憑證

6.下列關(guān)于營業(yè)稅的說法，錯(cuò)誤的是：

A.營業(yè)稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等行為征收的一種稅

B.營業(yè)稅的稅率為3%或5%

C.營業(yè)稅的納稅人包括企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他單位

D.營業(yè)稅的征收方式為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳

7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是：

A.房產(chǎn)稅是對(duì)房產(chǎn)所有者征收的一種稅

B.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為房產(chǎn)的價(jià)值

C.房產(chǎn)稅的稅率為1.2%

D.房產(chǎn)稅的征收方式為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳

8.下列關(guān)于印花稅的說法，錯(cuò)誤的是：

A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等征收的一種稅

B.印花稅的稅率分為萬分之五和萬分之十

C.印花稅的納稅人包括企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他單位

D.印花稅的征收方式為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳

9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)城鎮(zhèn)土地使用權(quán)人征收的一種稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為土地使用權(quán)

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米每年1.5元至30元

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收方式為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳

10.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，錯(cuò)誤的是：

A.車輛購置稅是對(duì)購買車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅

B.車輛購置稅的稅率為10%

C.車輛購置稅的征稅對(duì)象為車輛購置價(jià)格

D.車輛購置稅的征收方式為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括：

A.營業(yè)收入

B.營業(yè)成本

C.營業(yè)費(fèi)用

D.稅前扣除項(xiàng)目

E.稅率

2.個(gè)人所得稅的征稅范圍包括：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

E.利息、股息、紅利所得

3.增值稅專用發(fā)票的開具要求包括：

A.發(fā)票號(hào)碼應(yīng)當(dāng)連續(xù)

B.發(fā)票代碼應(yīng)當(dāng)正確

C.發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)

D.發(fā)票金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確

E.發(fā)票開具人應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)資質(zhì)

4.營業(yè)稅的征收范圍包括：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

E.營業(yè)性租賃

5.房產(chǎn)稅的納稅人包括：

A.房產(chǎn)所有者

B.房產(chǎn)承典人

C.房產(chǎn)代管人

D.房產(chǎn)使用權(quán)人

E.房產(chǎn)出租人

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他單位。（）

2.個(gè)人所得稅的稅率分為9級(jí)超額累進(jìn)稅率。（）

3.增值稅專用發(fā)票是購買方用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。（）

4.營業(yè)稅的稅率為3%或5%。（）

5.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為房產(chǎn)的價(jià)值。（）

6.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等征收的一種稅。（）

7.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為土地使用權(quán)。（）

8.車輛購置稅的稅率為10%。（）

9.個(gè)人所得稅的征收方式為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳。（）

10.企業(yè)所得稅的征收方式為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅的納稅人及其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

答案：增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)和其他單位，小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)和其他單位。

2.題目：解釋企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目及其作用。

答案：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、損失、稅金等。稅前扣除項(xiàng)目的作用主要包括：合理調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，保障企業(yè)的合法權(quán)益。

3.題目：闡述個(gè)人所得稅的征收管理方式及其特點(diǎn)。

答案：個(gè)人所得稅的征收管理方式主要包括自行申報(bào)、代扣代繳和委托代征。自行申報(bào)是指納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；代扣代繳是指支付所得的單位或者個(gè)人在支付所得時(shí)，依法代扣代繳稅款；委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位或者個(gè)人代征稅款。個(gè)人所得稅的征收管理方式特點(diǎn)包括：稅源分散、稅種多樣、征收難度大、管理要求高。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及其實(shí)施策略。

答案：稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以在合法合規(guī)的前提下，降低稅負(fù)，提高資金使用效率，從而優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)健性。

2.提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：稅收籌劃有助于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中降低成本，提高利潤，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.遵守法律法規(guī)：稅收籌劃是在遵循國家法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的，有助于企業(yè)避免因違反稅法而帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)。

4.促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展：合理的稅收籌劃有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，為企業(yè)未來的投資和發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

實(shí)施稅收籌劃的策略包括：

1.加強(qiáng)稅收政策研究：企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國家稅收政策的變化，及時(shí)了解稅收優(yōu)惠政策和稅收風(fēng)險(xiǎn)，為稅收籌劃提供依據(jù)。

2.建立稅收籌劃團(tuán)隊(duì)：企業(yè)可以設(shè)立專門的稅收籌劃部門或團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)制定和實(shí)施稅收籌劃方案。

3.合理規(guī)劃業(yè)務(wù)流程：企業(yè)在開展業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)充分考慮稅收因素，合理規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，降低稅負(fù)。

4.利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)充分利用國家提供的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠等。

5.加強(qiáng)內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，確保稅收籌劃的合規(guī)性和有效性。

6.定期評(píng)估稅收籌劃效果：企業(yè)應(yīng)定期對(duì)稅收籌劃效果進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整稅收籌劃策略。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，而銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因此選項(xiàng)C不屬于增值稅的征稅范圍。

2.B

解析思路：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、稅前扣除項(xiàng)目后的余額，即營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費(fèi)用-稅前扣除項(xiàng)目=應(yīng)納稅所得額。

3.C

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率為25%，而20%是針對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)的優(yōu)惠稅率，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

4.A

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象為個(gè)人所得，包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得等，因此選項(xiàng)A正確。

5.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票是購買方用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，因此選項(xiàng)A正確。

6.D

解析思路：營業(yè)稅的征收方式為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.C

解析思路：房產(chǎn)稅的稅率為1.2%，因此選項(xiàng)C正確。

8.D

解析思路：印花稅的征收方式為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

9.B

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為土地使用權(quán)，因此選項(xiàng)B正確。

10.D

解析思路：車輛購置稅的征收方式為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、稅前扣除項(xiàng)目等，因此選項(xiàng)ABCD均為正確選項(xiàng)。

2.ABCDE

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得等，因此選項(xiàng)ABCDE均為正確選項(xiàng)。

3.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具要求包括發(fā)票號(hào)碼連續(xù)、發(fā)票代碼正確、發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、發(fā)票金額準(zhǔn)確、發(fā)票開具人具備相關(guān)資質(zhì)，因此選項(xiàng)ABCD均為正確選項(xiàng)。

4.ABCDE

解析思路：營業(yè)稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等，因此選項(xiàng)ABCDE均為正確選項(xiàng)。

5.ABCDE

解析思路：房產(chǎn)稅的納稅人包括房產(chǎn)所有者、房產(chǎn)承典人、房產(chǎn)代管人、房產(chǎn)使用權(quán)人、房產(chǎn)出租人，因此選項(xiàng)ABCDE均為正確選項(xiàng)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他單位，不包括個(gè)人。

2.×

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為7級(jí)超額累進(jìn)稅率，而不是9級(jí)。

3.√

解析思路：增值稅專用發(fā)票是購買方用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，這是增值稅專用發(fā)票的基本功能。

4.×

解析思路：營業(yè)稅的稅率為3%或5%，而不是3%或5%。

5.√

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為房產(chǎn)的價(jià)值，這是房產(chǎn)稅的基本征稅依據(jù)。

6.√

解析思