稅務(wù)師備考2024年考試試題及答案

稅務(wù)師備考2024年考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因，給予購買者的賠償屬于（）。

A.視同銷售行為

B.免稅項(xiàng)目

C.不征稅項(xiàng)目

D.準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出

3.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是（）。

A.專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用

B.專用發(fā)票僅限于增值稅小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用

C.專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用

D.專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用

4.按照增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。

A.銷售貨物，書面合同約定收款日期的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

B.銷售貨物，采取預(yù)收款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.銷售貨物，采取托收承付方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.銷售貨物，采取分期收款方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

5.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，正確的是（）。

A.增值稅基本稅率為9%，適用范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等

B.增值稅基本稅率為6%，適用范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等

C.增值稅基本稅率為3%，適用范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等

D.增值稅基本稅率為13%，適用范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。

A.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

B.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期應(yīng)納稅額）

C.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期應(yīng)納稅額）

D.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期應(yīng)納稅額

2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅方法的有（）。

A.小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法

B.一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法

C.一般納稅人采用差額征稅方法

D.小規(guī)模納稅人采用差額征稅方法

3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額抵扣憑證的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.增值稅普通發(fā)票

C.增值稅電子普通發(fā)票

D.增值稅普通發(fā)票（卷票）

4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算方法的有（）。

A.直接計(jì)算法

B.間接計(jì)算法

C.差額計(jì)算法

D.稅率計(jì)算法

5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額申報(bào)方式的有（）。

A.納稅人自行申報(bào)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)代為申報(bào)

C.稅務(wù)代理申報(bào)

D.郵寄申報(bào)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。（）

2.增值稅一般納稅人銷售貨物，采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（）

3.增值稅一般納稅人銷售貨物，采取分期收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。（）

4.增值稅一般納稅人銷售貨物，采取托收承付方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（）

5.增值稅一般納稅人銷售貨物，采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理方面的主要區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理方面的主要區(qū)別包括：

（1）納稅人身份認(rèn)定：一般納稅人需滿足一定的銷售額和會計(jì)核算要求，而小規(guī)模納稅人則無需滿足這些條件。

（2）稅率適用：一般納稅人適用不同的稅率，包括基本稅率、低稅率和零稅率，而小規(guī)模納稅人一般適用3%的征收率。

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：一般納稅人可以按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）發(fā)票管理：一般納稅人可以領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能領(lǐng)購和使用增值稅普通發(fā)票。

（5）申報(bào)方式：一般納稅人可以選擇多種申報(bào)方式，包括自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代為申報(bào)、稅務(wù)代理申報(bào)和郵寄申報(bào)，而小規(guī)模納稅人只能自行申報(bào)。

（6）稅收優(yōu)惠：一般納稅人可能享受更多的稅收優(yōu)惠政策，而小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠相對較少。

2.題目：簡述增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。

答案：

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法主要有兩種：

（1）直接計(jì)算法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的增值稅；進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、接受銷售不動(dòng)產(chǎn)、接受銷售無形資產(chǎn)等支付的增值稅。

（2）差額計(jì)算法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期應(yīng)納稅額）。適用于特定行業(yè)或業(yè)務(wù)，如建筑服務(wù)、租賃服務(wù)等。

3.題目：簡述增值稅專用發(fā)票的使用和管理要求。

答案：

增值稅專用發(fā)票的使用和管理要求包括：

（1）增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。

（2）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具、使用、保管等環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。

（3）增值稅專用發(fā)票的開具內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、完整，不得虛開、偽造、非法購買、非法出售。

（4）增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年，逾期不得使用。

（5）增值稅專用發(fā)票的使用和管理應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，確保發(fā)票的真實(shí)性、合法性和安全性。

五、論述題

題目：論述增值稅在我國稅收體系中的地位和作用。

答案：

增值稅在我國稅收體系中占據(jù)著重要的地位，它是我國稅收制度的重要組成部分，對于國家財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。

首先，增值稅作為我國的第一大稅種，對國家財(cái)政收入的貢獻(xiàn)巨大。增值稅的征收范圍廣泛，涉及國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域，能夠確保稅收收入的穩(wěn)定增長。通過增值稅的征收，國家能夠籌集大量資金，用于支持國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)，促進(jìn)社會公平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

其次，增值稅具有中性稅收的特點(diǎn)，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級。增值稅的稅率統(tǒng)一，能夠避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)市場活力。同時(shí)，增值稅的征收能夠引導(dǎo)企業(yè)提高產(chǎn)品附加值，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)向高附加值、高技術(shù)含量方向發(fā)展。

再次，增值稅實(shí)行分環(huán)節(jié)征稅，有利于促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理。增值稅的征收涉及企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)需要準(zhǔn)確核算各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額，這有助于企業(yè)加強(qiáng)成本控制，提高經(jīng)濟(jì)效益。

此外，增值稅專用發(fā)票的使用和管理，有助于加強(qiáng)稅收征管。增值稅專用發(fā)票作為稅收憑證，能夠有效記錄和監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對企業(yè)稅收行為的監(jiān)管，防止偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

最后，增值稅的征收有助于實(shí)現(xiàn)國際稅收協(xié)調(diào)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國與國際間的貿(mào)易往來日益頻繁，增值稅的征收與國際上的增值稅制度相銜接，有利于促進(jìn)國際貿(mào)易的便利化，提高我國在國際經(jīng)濟(jì)競爭中的地位。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.C

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等，因此選項(xiàng)C不屬于征收范圍。

2.D

解析思路：企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因給予購買者的賠償屬于企業(yè)的商業(yè)行為，不屬于增值稅的征收范圍，因此選項(xiàng)D是正確的。

3.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用，因此選項(xiàng)A是正確的。

4.B

解析思路：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，銷售貨物采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，因此選項(xiàng)B是正確的。

5.A

解析思路：增值稅基本稅率為9%，適用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等，因此選項(xiàng)A是正確的。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ACD

解析思路：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其中銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的確定需要依據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的情況，因此選項(xiàng)ACD是正確的。

2.BC

解析思路：簡易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人，而差額征稅方法只適用于特定行業(yè)或業(yè)務(wù)，因此選項(xiàng)BC是正確的。

3.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額抵扣憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票（卷票），因此選項(xiàng)ABCD是正確的。

4.ABC

解析思路：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法包括直接計(jì)算法、差額計(jì)算法和稅率計(jì)算法，因此選項(xiàng)ABC是正確的。

5.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額申報(bào)方式包括納稅人自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代為申報(bào)、稅務(wù)代理申報(bào)和郵寄申報(bào)，因此選項(xiàng)ABCD是正確的。

三、判斷題

1.×

解析思路：增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用，因此選項(xiàng)×是正確的。

2.×

解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物，采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，而不是貨物發(fā)出的當(dāng)天，因此選項(xiàng)×是正確的。

3.×

解析思路：增值稅一般納稅人銷