中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

財(cái)務(wù)管理制度

第一章總則

第一條為了規(guī)范財(cái)務(wù)工作，建立良好的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工

作效率，防備會(huì)計(jì)工作失誤。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)巾基礎(chǔ)工作規(guī)范》

等有關(guān)規(guī)定及國(guó)家有關(guān)財(cái)稅法規(guī)，結(jié)合實(shí)際狀況，制定本財(cái)務(wù)制度。

第二條企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)程的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工

作，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)、制度，保證會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn)行。

第三條財(cái)務(wù)部在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下遵照會(huì)計(jì)基本原則并保證會(huì)計(jì)

資料的真實(shí)與完整。做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，

認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)

第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位

第四條企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)部作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，外派機(jī)構(gòu)不單獨(dú)設(shè)置

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

第五條企業(yè)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部實(shí)行崗位責(zé)任制，明確規(guī)定不一樣崗位日勺職

責(zé)范圍、工作內(nèi)容和工作原則，做到定崗位、定人員、明確分工、各司

其職。

第六條財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，本著精干高效日勺原則設(shè)置崗位。

包括財(cái)務(wù)經(jīng)理一名、會(huì)計(jì)一名、出納一名。

第二節(jié)財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)

第七條財(cái)務(wù)經(jīng)理全盤負(fù)責(zé)我司的財(cái)務(wù)平常工作。詳細(xì)如下：

一、編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和

使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金；

二、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促我

司有關(guān)部門減少消耗、節(jié)省費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；

三、建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,

及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化提議。

四、組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門日勺工作，分派和監(jiān)督其他人員的工作任務(wù)，

制定考核獎(jiǎng)懲指標(biāo)；

五、負(fù)責(zé)建立和完善企業(yè)已經(jīng)有的財(cái)務(wù)核算體系，生產(chǎn)管理控制流

程，成本歸集分派制度；

六、承接企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第八條會(huì)計(jì)的重要工作職責(zé)是：

一、重要負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證日勺審核，賬簿登記，納稅申報(bào)，會(huì)計(jì)檔

案日勺保管。

二、按照會(huì)計(jì)制度，審核記賬憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)

據(jù)精確、手續(xù)完備，賬目健全。保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、精

確、及時(shí)、完整。

三、妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，負(fù)

責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整頓和移交。

四、及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)，協(xié)助資產(chǎn)管理部門定期做好財(cái)產(chǎn)清查和查

對(duì)工作，做到賬實(shí)相符。

五、會(huì)計(jì)人員調(diào)離本崗位時(shí)，要將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、

票據(jù)等有關(guān)會(huì)計(jì)資料，向接辦人移交清晰，并編制移交清冊(cè)，辦妥交接

手續(xù)。

六、完畢總經(jīng)理或財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

第九條出納的重要工作職責(zé)是：

一、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、支票、發(fā)票的保管工作，要做到收有記錄，

支有簽字。

二、現(xiàn)金業(yè)務(wù)要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理制度所規(guī)定的辦理。對(duì)現(xiàn)金收、

支日勺原始憑證認(rèn)真稽核，不符合規(guī)定的有權(quán)拒付。

三、現(xiàn)金要日清月結(jié)，按日逐筆記錄現(xiàn)金日志帳，并按日查對(duì)庫(kù)存

現(xiàn)金，做到記錄及時(shí)、精確、無(wú)誤。

四、支票時(shí)簽發(fā)要嚴(yán)格執(zhí)行銀行支票管理制度，不得簽逾期支票、

空頭支票。對(duì)簽發(fā)的支票必須填寫用途、限額，除特殊狀況需填寫收款

人。應(yīng)定期監(jiān)督支票的收回狀況。

五、辦理其他銀行業(yè)務(wù)要查對(duì)發(fā)票金額與否對(duì)的、精確，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)

同意后簽發(fā)，不得隨意辦理匯款。

六、收付現(xiàn)金雙方必須當(dāng)面點(diǎn)清，防止發(fā)生差錯(cuò)。

七、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金要嚴(yán)格按限額留用，不得肆意超過(guò)限額。妥善保管

現(xiàn)金、支票、發(fā)票，不得丟失。

八、杜絕白條抵庫(kù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理或總經(jīng)理。

九、按期與銀行對(duì)帳，按月編制銀行存款余額調(diào)整表，隨時(shí)處理未

達(dá)帳項(xiàng)。

十、完畢總經(jīng)理或財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

第三節(jié)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德

第十條會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中必須遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)

品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)日勺工作作風(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。

會(huì)計(jì)人員日勺職業(yè)道德重要包括：

一、敬業(yè)愛(ài)崗：會(huì)計(jì)人員必須熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自

己日勺知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的規(guī)定；

二、熟悉法規(guī)：會(huì)計(jì)人員必須熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、國(guó)家統(tǒng)

一會(huì)計(jì)制度等；

三、依法辦事：會(huì)計(jì)人員必須按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、國(guó)家統(tǒng)

一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)各項(xiàng)管理制度規(guī)定的程序和規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證

所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、精確、及時(shí)、完整；

四、客觀公正：會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)必須實(shí)事求是、客觀公正；

五、做好服務(wù)：會(huì)計(jì)人員必須行業(yè)日勺生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理狀況，運(yùn)

用掌握日勺會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)措施，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服

務(wù)；

六、保守秘密：會(huì)計(jì)人員必須保守企業(yè)日勺商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和

企業(yè)同意外，不能私自向外界提供或者泄露企業(yè)日勺會(huì)計(jì)信息。

第十一條企業(yè)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的狀況，并作為會(huì)計(jì)

人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表?yè)P(yáng)獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核根據(jù)。會(huì)計(jì)人員

違反職業(yè)道德的，企業(yè)按規(guī)定予以懲罰；觸犯法律的，依法追究其法律

責(zé)任。

第四節(jié)會(huì)計(jì)工作交接

第十二條會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管日勺會(huì)

計(jì)工作所有移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)日勺，不得調(diào)動(dòng)或者離職。

財(cái)務(wù)經(jīng)理必須督促經(jīng)辦人員及時(shí)辦理移交手續(xù)。

第十三條接替人員必須認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的會(huì)計(jì)

事項(xiàng)。

第十四條會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好如下工作：

一、辦理完畢未了日勺會(huì)計(jì)事項(xiàng)，包括：已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填

制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，須填制完畢；整頓應(yīng)當(dāng)移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫

出書面材料。

二、編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交日勺會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)

表、現(xiàn)金、支票簿、發(fā)票、文獻(xiàn)及其他會(huì)計(jì)資料和物品等。

第十五條會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。會(huì)計(jì)人

員（含會(huì)計(jì)、出納）交接，由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)務(wù)經(jīng)理交接，由企

業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交。

第十六條移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人

員要逐項(xiàng)查對(duì)點(diǎn)收。詳細(xì)如下:

一、現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金必須與會(huì)計(jì)

賬簿記錄保持一致；不一致時(shí)，移交人員必須限期查清，最終不符合時(shí),

根據(jù)會(huì)計(jì)制度作出對(duì)應(yīng)處理。

二、銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單查對(duì)，如不一致，必須編制

銀行存款余額調(diào)整表調(diào)整相符。

三、多種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余

額查對(duì)相符；并與實(shí)物查對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人查對(duì)清晰。

四、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺;

如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。

五、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清晰。

第十七條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名或者

蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：交接日期、移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要闡明

的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊(cè)一般填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存

檔一份。

第十八條會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代

理日勺，財(cái)務(wù)經(jīng)理必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)，事前

須上報(bào)企業(yè)同意。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，

必須與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。

移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)企業(yè)同意,

可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人必須出具書面委托勸料，并

承擔(dān)本規(guī)程第二十六條所規(guī)定日勺責(zé)任。

第十九條移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其

他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

第三章會(huì)計(jì)核算

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定

第二十條按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)

定，提供及時(shí)、精確、完整的會(huì)計(jì)信息。

第二十一條會(huì)計(jì)年度采用公歷制，自公歷一月一日起至十二月三十

一日止。

第二十二條會(huì)計(jì)核算以人民幣元為記賬本位幣。

第二十三條企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則。

第二十四條企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)的規(guī)定，在不影響會(huì)

計(jì)核算規(guī)定、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，根據(jù)實(shí)際狀況設(shè)置會(huì)計(jì)科目

并對(duì)日勺使用會(huì)計(jì)科目。

第二十五條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為根據(jù)，不得偽

造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳薄，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)

表。

第二十六條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，必須

建立檔案，妥善保管。

第二十七條會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。

第二節(jié)會(huì)計(jì)核算程序

第二十八條企業(yè)按照下列程序組織會(huì)計(jì)核算：

一、根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。

二、根據(jù)審核無(wú)誤日勺記賬憑證記賬。

三、現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬及多種明細(xì)賬與總賬查對(duì)相符。

四、現(xiàn)金日志賬與實(shí)存現(xiàn)金款項(xiàng)查對(duì)相符。

五、銀行存款日志賬與銀行對(duì)賬單查對(duì)相符或編制銀行存款余額調(diào)

整表調(diào)整相符。

六、有關(guān)明細(xì)賬卡與實(shí)物保管部門賬卡查對(duì)相符，并與實(shí)物查對(duì)相

符。

七、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與外部單位或內(nèi)部單位有關(guān)賬目查對(duì)相符。

八、多種明細(xì)賬與有關(guān)單證查對(duì)相符。

九、總賬、各明細(xì)賬發(fā)生額與余額試算平衡。

十、根據(jù)查對(duì)相符日勺明細(xì)賬、總賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

第三節(jié)填制會(huì)計(jì)憑證

第二十九條會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完畢狀況的書面證明，

是記賬的重要根據(jù)。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。

第三十條辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須獲得或者填制原始憑證，并及時(shí)

送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并

用作記賬原始根據(jù)日勺一種憑證，是會(huì)計(jì)核算日勺重要資料。

第三十一條原始憑證的基本規(guī)定是：

一、原始憑證的內(nèi)容必須具有：憑證的名稱；填制憑證日勺日期；填

制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證

單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。

二、從外單位獲得的原始憑證，必須蓋有填制單位日勺公章或者發(fā)票

專用章；從個(gè)人獲得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自

制原始憑證必須有部門經(jīng)理或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出

的原始憑證，必須加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用章。在收付款證明（如收據(jù)等）上

須加蓋財(cái)務(wù)專用章、結(jié)算專用章等用于財(cái)務(wù)結(jié)算的公章。嚴(yán)禁以白條充

當(dāng)原始憑證。

三、購(gòu)置實(shí)物的原始憑證，必須有經(jīng)辦人簽字，實(shí)物送到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)

或企業(yè)庫(kù)房，必須有收貨人、負(fù)責(zé)人簽字，以保證賬實(shí)相符c實(shí)物驗(yàn)收

工作由經(jīng)管實(shí)物的人員負(fù)責(zé)辦理，會(huì)計(jì)人員通過(guò)有關(guān)的原始憑證進(jìn)行監(jiān)

督檢查。需要入庫(kù)的實(shí)物，必須填寫入庫(kù)驗(yàn)收單，由實(shí)物保管人員驗(yàn)收

后在入庫(kù)單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名或者蓋章。不需要入庫(kù)的實(shí)物,

除經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章外，必須交給實(shí)物保管人員或者使用人員

進(jìn)行驗(yàn)收，由實(shí)物保管人員或者使用人員在原始憑證上簽名或者蓋章；

未經(jīng)購(gòu)置人以外的第三者查證核算時(shí)，會(huì)計(jì)人員不能據(jù)以入賬。

四、支付款項(xiàng)的原始憑證，除企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部資金繳撥外，必須有內(nèi)

部領(lǐng)導(dǎo)日勺審批文獻(xiàn)，不能僅以支付款項(xiàng)日勺有關(guān)憑證如銀行匯款憑證或銀

行回單等替代。

五、發(fā)生購(gòu)置后退回的，退回方必須有符合企業(yè)規(guī)定日勺退定、退購(gòu)

合法理由并提出書面申請(qǐng)，獲得所退驗(yàn)收證明，并經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理、銷售

部門等有關(guān)部門核算后，方可填制退回單據(jù)。退款時(shí)，必須收回對(duì)方的

收款收據(jù)。

六、員工因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收叵借款時(shí),

另開收據(jù)。借款和還回借款，是互有聯(lián)絡(luò)的兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在借款和還

回借款發(fā)生時(shí)，必須在會(huì)計(jì)賬簿上分別反應(yīng)，不得抵沖。

七、經(jīng)政府有關(guān)部門同意的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須將同意文獻(xiàn)作為原始憑

證附件。假如同意文獻(xiàn)需要單獨(dú)歸檔的，必須在憑證上注明同意機(jī)關(guān)名

稱、日期和文獻(xiàn)字號(hào)。

八、原始憑證應(yīng)有大寫和小寫金額，并且大寫與小寫金額必須相符。

九、一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為

報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票知收據(jù)自

身具有復(fù)寫紙功能日勺除外）套寫（或使用專用票據(jù)打印機(jī)套打），并持

續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)必須加蓋“作廢”戳記，各聯(lián)與存根一起保留，不得撕

毀。發(fā)票和收據(jù)須按照編號(hào)次序，單獨(dú)建立備查賬簿。

第三十二條原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，必

須由開出單位重開或者改正，改正處必須加蓋開出單位的公章。

第三十三條會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。

第三十四條記賬憑證是用來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、填寫會(huì)計(jì)分錄日勺憑

證。

第三十五條記賬憑證的基本規(guī)定是：

一、記賬憑證的內(nèi)容必須具有：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、記賬

人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽名或者蓋章。

二、填制記賬憑證時(shí)，必須按照記賬憑證分類進(jìn)行持續(xù)編號(hào)。每月

從第一號(hào)編起，次序編至月末。

三、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類

原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但記賬憑證反應(yīng)

的內(nèi)容清晰、簡(jiǎn)要。不得將不一樣內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一

張記賬憑證上。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要按每一筆業(yè)務(wù)填寫，摘要的文字描述應(yīng)當(dāng)

簡(jiǎn)潔、完整；不得將不一樣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要混合編寫。

四、除結(jié)轉(zhuǎn)損益和改正錯(cuò)誤日勺記賬憑證可以不附原始憑證外，其他

記賬憑證必須附有原始憑證。

記賬憑證附有原始憑證，應(yīng)注明所附原始憑證的張數(shù)。張數(shù)的計(jì)算,

一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。但凡與記賬憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄

有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件。假如一張?jiān)紤{證波及

幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張重要的記賬憑證背面，并在其

他記賬憑證上注明附有該原始憑證日勺記賬憑證的編號(hào)或者原始憑證復(fù)印

件。

一張?jiān)紤{證所列支出需要幾種單位共同承擔(dān)的，保留原始憑證的

一方將其他單位承擔(dān)的部分，給對(duì)方開具原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。

原始憑證分割單必須具有原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑

證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、

接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偁顩r

等。

五、已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用

紅字注銷法進(jìn)行改正，即用紅字填寫一張與原內(nèi)容相似的記賬憑證，在

摘要欄注明“沖銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同步再用藍(lán)字重新填制一

張對(duì)的日勺記賬憑證，注明“改正某月某日某號(hào)憑證”字樣。假如會(huì)計(jì)科

目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將對(duì)的數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之同的差額,

另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字c發(fā)現(xiàn)此

前年度記賬憑證有錯(cuò)誤日勺，按照規(guī)范措施進(jìn)行改正。用藍(lán)字填制一張改

正日勺記賬憑證C

六、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，必須自金額欄最

終一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

七、記賬憑證的內(nèi)容波及與其他單位之間的債權(quán)債務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù)，沒(méi)

有直接受付款項(xiàng)，但需要告知對(duì)方單位入賬的，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ絾挝怀鼍咿D(zhuǎn)

賬告知，并附原始憑證，闡明該往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并加蓋企業(yè)公章;

也可以直接以記賬憑證的副聯(lián)代作轉(zhuǎn)賬告知，但應(yīng)當(dāng)在遞送的記賬憑證

上加蓋企業(yè)公章，注明“副聯(lián)”或“代作轉(zhuǎn)賬告知”字樣并附原始憑證。

前款所說(shuō)的記賬憑證的副聯(lián)，是指采用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懭丈子涃~憑證日勺復(fù)

寫聯(lián)；企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，按照企業(yè)打印存檔記賬憑證日勺相似格式

和內(nèi)容，打印出的書面記賬憑證。

第三十六條會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序必須科學(xué)、合理，轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出憑證要

制定對(duì)應(yīng)的登記制度，詳細(xì)措施由財(cái)務(wù)部根據(jù)企業(yè)規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要

自行規(guī)定。

第三十七條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。

一、會(huì)計(jì)憑證必須及時(shí)傳遞，不得積壓。

二、記賬憑證連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)

次序，折疊整潔，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明企業(yè)名稱、年度、

月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名

或者蓋章。對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管作為備查賬簿,

在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同步在記賬憑證上注明“附

件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)c多種經(jīng)濟(jì)協(xié)議、存出保證金收據(jù)以及

涉外文獻(xiàn)等重要原始憑證，必須另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的

記賬憑證和原始憑證上互相注明日期和編號(hào)。

三、原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證

時(shí)，經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，可以復(fù)制，重大事項(xiàng)需經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理同意。

向外單位提供時(shí)原始憑證復(fù)制件，在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人

員和收取人員共同簽名或者蓋章。

四、從外單位獲得的原始憑證如有遺失，必須獲得原開出單位蓋有

公章的證明，并注明本來(lái)憑證日勺號(hào)碼、金額和內(nèi)容等。由財(cái)務(wù)經(jīng)理和企

業(yè)總經(jīng)理同意后，才能代作原始憑證。假如確實(shí)無(wú)法獲得證明日勺，如火

車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)狀況，由財(cái)務(wù)經(jīng)理、企業(yè)

總經(jīng)理同意后，代作原始憑證。

第四節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿

第三十八條企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)日勺需要設(shè)置會(huì)

計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿是全面記錄和反應(yīng)一種單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把大量分散的

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整頓，逐漸加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍，它是

編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要根據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日志賬和其他

輔助性賬簿。

第三十九條啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名

稱。在賬簿扉頁(yè)上附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人

員和財(cái)務(wù)經(jīng)埋姓名，并加蓋單位公章。記賬人員或者財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)動(dòng)工作

時(shí)，注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽

名或者蓋章。

第四十條會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。

第四十一條企業(yè)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與存貨、貨幣資

金、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行互相查對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬

實(shí)相符。

第四十二條企業(yè)按照規(guī)定定期結(jié)賬。會(huì)計(jì)期末必須進(jìn)行結(jié)賬。

第四十三條企業(yè)必須在新的會(huì)計(jì)年度及時(shí)建賬，將年末余額過(guò)入新

賬。

第五節(jié)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

第四十四條企業(yè)必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)的規(guī)定，定期編

制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表是一種單位對(duì)外提供的反應(yīng)單位某一特定日期財(cái)

務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文獻(xiàn)。財(cái)務(wù)報(bào)表包括報(bào)表

及其注釋，分月度、年度編制。

第四十五條財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)登記完整、查對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其

他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算精確、內(nèi)容完整、闡明清晰。

第四十六條任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改財(cái)務(wù)報(bào)

表數(shù)字。

第四十七條財(cái)務(wù)部按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)規(guī)定日勺期限報(bào)送

財(cái)務(wù)報(bào)表。向企業(yè)總經(jīng)理報(bào)送和對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表，須加蓋公章并在

每張報(bào)表的上方填寫單位名稱、所屬會(huì)計(jì)期間；表格下方依次具有企業(yè)

總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、填表人的簽名。

第四十八條假如發(fā)現(xiàn)報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表有錯(cuò)誤，必須及時(shí)辦理改正手

續(xù)。除改正我司留存日勺財(cái)務(wù)報(bào)表外，并應(yīng)同步告知接受財(cái)務(wù)報(bào)表的單位

改正。

第四章支票的使用及管理

第四十九條支票的使用規(guī)定：

一，支票金額起點(diǎn)為5000元。

二、支票有效期5天；背書轉(zhuǎn)讓地區(qū)的轉(zhuǎn)賬支票付款期為15天（自

簽發(fā)日勺次日算起，到期日遇假日順延）。

三、簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水填寫，沒(méi)有按規(guī)定填寫，被涂改冒領(lǐng)

的，由簽發(fā)人負(fù)責(zé)。

四、不得更改支票大小寫金額和收款人姓名，其他內(nèi)容如有更改，

必須簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印鑒。

第五十條企業(yè)人員領(lǐng)用支票時(shí)，應(yīng)事先將支票登記好，填寫收款單

位、支票用途、支票號(hào)碼、估計(jì)用款金額等，由經(jīng)手人在掛支單上簽字

或蓋章。其他人員因工作需要購(gòu)置物品或支付有關(guān)費(fèi)用需借用支票時(shí)，

要逐項(xiàng)登記日期、支票號(hào)碼、款項(xiàng)用途、用款限額，并由借用人簽字。

財(cái)會(huì)人員在簽發(fā)支票時(shí)，必須填寫好日期、昂首、用途，金領(lǐng)大、小寫。

第五十一條空白支票和支票印鑒，須設(shè)支票領(lǐng)購(gòu)簿，由專人負(fù)責(zé)保

管°支票必須隨簽發(fā)、隨蓋章，不得事先蓋章備用，嚴(yán)防支票遺失和被

盜。

第五十二條財(cái)務(wù)部要建立嚴(yán)格的支票管理制度，須指定專人負(fù)責(zé)支

票的購(gòu)置及使用，并建立支票登記本，按照支票號(hào)碼逐一進(jìn)行登記。對(duì)

已簽發(fā)出的支票，要及時(shí)催報(bào)注銷，并定期查對(duì)，發(fā)現(xiàn)丟失短少，必須

及時(shí)查找，同步向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

第五十三條支票管理人員或使用人員一旦發(fā)現(xiàn)支票丟失被盜，應(yīng)立

即查找，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并向財(cái)務(wù)部反應(yīng)，迅速到銀行辦理掛失手續(xù),

向公安部門報(bào)案。

第五十四條簽發(fā)支票時(shí)，支票用途項(xiàng)內(nèi)容要填寫真實(shí)、齊全，字跡

要清晰，不得更改大小寫金額，為防止簽發(fā)空頭支票，財(cái)會(huì)人員應(yīng)精確

地控制銀行存款余額，及時(shí)對(duì)的地記載賬務(wù)，定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行查

對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

第五十五條過(guò)期、作廢支票要按號(hào)訂在原始憑證序號(hào)中，妥善保管,

不準(zhǔn)將支票亂扔亂放。

第五章現(xiàn)金管理

第五十六條平常零星開支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額為8000元，超過(guò)部

分應(yīng)當(dāng)日存入銀行。企業(yè)的現(xiàn)金結(jié)算上限原則上為3000元，特殊狀況急

需大額現(xiàn)金時(shí)，須提前一天向財(cái)務(wù)部申請(qǐng)。

第五十七條現(xiàn)金的使用范圍：

一、員工工資、獎(jiǎng)金、津貼及勞保福利費(fèi)用；

二、出差人員差旅費(fèi)；

三、個(gè)人勞務(wù)酬勞；

四、企業(yè)結(jié)算起點(diǎn)如下日勺零星支出；

五、總經(jīng)理審批的其他支出。

第五十八條支付現(xiàn)金須根據(jù)規(guī)定的合法憑證辦理，沒(méi)有通過(guò)審批簽

章或超越規(guī)定審批權(quán)限日勺，出納不予付款。不準(zhǔn)白條頂款，不準(zhǔn)墊支挪

用，不準(zhǔn)坐支。

第五十九條購(gòu)置物品或支付貨款，盡量使用銀行轉(zhuǎn)賬日勺方式進(jìn)行付

款，減少現(xiàn)金支付量。

第六十條出納不得私自將單位現(xiàn)金借給個(gè)人或其他單位，不準(zhǔn)謊報(bào)

用途套取現(xiàn)金、不準(zhǔn)運(yùn)用銀行賬戶代其他單位或個(gè)人存入或支取現(xiàn)金，

不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行，不準(zhǔn)保留賬外公款。

第六十一條出納須及時(shí)填寫現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)賬，逐日逐筆記載

現(xiàn)金、銀行款項(xiàng)支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。

第六十二條庫(kù)存現(xiàn)金必須每日查對(duì)清晰，保持賬款相符，如發(fā)生長(zhǎng)

短款問(wèn)題要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，查明原因按“財(cái)產(chǎn)損溢處理措施”進(jìn)行處

理，不得私自將長(zhǎng)短款項(xiàng)互相補(bǔ)抵。

第六十三條企業(yè)由總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)構(gòu)成清查小組，定期或

不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金狀況進(jìn)行清查盤點(diǎn)，重點(diǎn)放在賬款與否相符、有無(wú)

白條抵庫(kù)、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款、有無(wú)賬外資金等違紀(jì)違法行

為C

第六章資產(chǎn)清查

第六十四條為了對(duì)日勺掌握資產(chǎn)的實(shí)際狀況，保證會(huì)計(jì)信息資料日勺精

確可靠，保護(hù)資產(chǎn)日勺安全和完整，挖掘資產(chǎn)的潛力，盤活存量資產(chǎn)，企

業(yè)必須建立健全資產(chǎn)清查制度，通過(guò)賬簿記錄對(duì)的反應(yīng)資產(chǎn)增減變動(dòng)和

結(jié)存狀況。

第六十五條平常工作中應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算工作的需要確

定清查對(duì)象，定期進(jìn)行重點(diǎn)抽查。

第六十六條年度結(jié)賬前必須進(jìn)行一次全面資產(chǎn)清查，即對(duì)企業(yè)所有

財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面徹底的盤點(diǎn)和查對(duì)。

第六十七條資產(chǎn)清查工作由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門牽

頭，組織有關(guān)部門共同進(jìn)行。對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、

報(bào)廢等事項(xiàng)必須按規(guī)定及時(shí)妥善處理，不得長(zhǎng)期掛賬。

第七章會(huì)計(jì)監(jiān)督

第六十八條企業(yè)的財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)