注冊會計師《審計》考前沖刺題庫300題（帶詳解）

注冊會計師《審計》考前沖刺題庫300題（帶詳解）

一、單選題

1.（2014年）組成部分注冊會計師為集團審計目的出具審計報告的日期為2014

年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有

關(guān)組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A、應當自2014年1月1日起至少保存十年

B、應當自2014年2月15日起至少保存十年

C、應當自2014年3月5日起至少保存十年

D、應當自2014年4月16日起至少保存十年

答案：C

解析：集團項目組針對集團財務報表出具審計報告的日期為2014年3月5日，

其中包括對組成部分注冊會計師審計工作結(jié)果的利用，因此應當一并自2014年

3月5日起至少保存10年。

2.如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應當評價不利影響的重要程度并在必

要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｏ铝蟹婪洞胧┲胁?/p>

恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通

B、在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

C、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

D、直接與前任注冊會計師進行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

答案：D

解析：選項D不恰當，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與前任注冊會

計師進行溝通。

3.以下關(guān)于信息技術(shù)對審計過程的影響的表述中，正確的是（）。

A、信息技術(shù)一般控制對應用控制的有效性具有普遍影響

B、如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通

過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠增加實質(zhì)性程序

C、當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取穿過計算機進行審計

D、當面臨較為復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取繞過計算機進行審計

答案：A

解析：如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在

通過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序（選項B錯誤）；當

面臨不太復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取繞過計算機進行審計（選項C錯

誤）；當面臨較為復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取穿過計算機進行審計（選

項D錯誤）。

4.（2015年）下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的

是（）。

A、向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B、獲取管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C、對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試

D、閱讀董事會和管理層的會議紀要

答案：B

解析：書面聲明本身不提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，不影響注冊會計師擬獲取的

其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

5.下列關(guān)于信息技術(shù)系統(tǒng)的說法中，錯誤的是（）。

A、信息技術(shù)一般控制環(huán)境影響應用控制的運行

B、信息技術(shù)一般控制通常對全部或部分財務報表認定作出間接貢獻

C、編輯檢查可以實現(xiàn)應用控制審計的準確性目標

D、編輯檢查不能實現(xiàn)應用控制的完整性目標

答案：D

解析：編輯檢查同時可以實現(xiàn)應用控制審計的完整性和準確性。

6.（2016年）下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是。。

A、注冊會計師對認定層次的特別風險實施的實質(zhì)性程序應當包括實質(zhì)性分析程

序

B、注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

C、注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應當包括財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行

核對或調(diào)節(jié)

D、如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和

實質(zhì)性程序

答案：C

解析：選項A,針對特別風險可以僅實施細節(jié)測試，也可以細節(jié)測試與實質(zhì)性分

析程序結(jié)合實施，不一定包括實質(zhì)性分析程序；選項B,無論評估的重大錯報風

險結(jié)果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施

實質(zhì)性程序，而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實施實質(zhì)性程序；選項

D,針對剩余期間可以僅實施進一步實質(zhì)性程序，也可以將實質(zhì)性審計程序與控

制測試結(jié)合使用。

7.在控制測試中，如果要測試用以保證所有發(fā)運商品都已開單的控制是否有效運

行，注冊會計師應將總體定義為（）。

A、已開單的項目

B、已發(fā)運的項目

C、倉庫中待發(fā)運的項目

D、已收款的項目

答案：B

解析：保證所有發(fā)運的商品都已開單，所以要對所有發(fā)運的商品進行檢查，看是

否有未開單的情況。

8.下列各項中，不屬于注冊會計師使用財務報表整體重要性水平的目的的是（）。

A、決定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B、評價已識別的錯報對財務報表的影響和對審計意見的影響

C、確定是否承接審計業(yè)務

D、識別和評估重大錯報風險

答案：C

解析：注冊會計師使用財務報表整體重要性水平的目的有：（1）決定風險評估

程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項A）；（2）識別和評估重大錯報風險（選

項D）；（3）確定進一步審計程序的性質(zhì),時間安排和范圍。在形成審計結(jié)論

階段，要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額和披露而確定的較

低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務報表的影響和對審計報告中審

計意見的影響（選項B）。選項C,確定財務報表整體重要性水平是在承接業(yè)務

之后，所以確定是否承接審計業(yè)務不是使用財務報表整體重要性水平的目的。

9.（2013年）下列有關(guān)前后任注冊會計師的說法中，正確的是（）。

A、前任注冊會計師包括對前期財務報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

B、在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責

同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C、在發(fā)生會計師事務所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務所的同一注

冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D、如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務所，前任注冊會

計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務委托對當期財務報表進行審計但未

完成審計工作的會計師事務所

答案：B

解析：選項A中，如果上期財務報表經(jīng)審閱，執(zhí)行審閱業(yè)務的注冊會計師不視為

前任注冊會計師；選項C中，在發(fā)生會計師事務所變更的情況下，先后就職于不

同會計師事務所的同一注冊會計師屬于前后任注冊會計師的范疇；選項D中，如

果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務所，前任注冊會計師是

指相對于執(zhí)行當期財務報表審計業(yè)務的會計師事務所而言，為最近一期財務報表

出具了審計報告的某會計師事務所，以及在后任注冊會計師之前接受委托對當期

財務報表進行審計但未完成審計工作的所有會計師事務所。

10.（2018年）下列關(guān)于審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是（）。

A、樣本的代表性是指根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報與總體中的錯報完全相同

B、如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性

C、樣本代表性與樣本規(guī)模無關(guān)

D、樣本代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)

答案：A

解析：樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報一定與總體中的

錯報完全相同。

11.下列關(guān)于確定財務報表整體重要性水平的基準和百分比的說法中，不恰當?shù)?/p>

是（）。

A、對于公益性質(zhì)的基金會，注冊會計師可能會選擇以捐贈收入或捐贈支出總額

作為基準

B、確定重要性水平選擇的百分比，在同一行業(yè)里是一樣的

C、對于非營利組織，注冊會計師可能認為以總收入的1%作為重要性水平是適當

的

D、注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確

定性

答案：B

解析：在同一行業(yè)選取的百分比不一定相同，百分比無論是高一些還是低一些,

只要符合具體情況，都是適當?shù)?，與是否為同一行業(yè)無關(guān)。

12.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應當考慮與控制相關(guān)的風險，以

下描述中錯誤的是（）。

A、與控制相關(guān)的風險越高，需要獲取的審計證據(jù)就越多

B、與控制相關(guān)的風險包括一項控制可能無效的風險

C、審計證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風險程度無關(guān)

D、控制的復雜程度也影響與該項控制相關(guān)的風險

答案：C

解析：審計證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風險程度有關(guān)，風險程度越高，需要的證據(jù)

越多。

13.對于某一具體項目或事項而言，識別特征最主要的特點是（）。

A、多樣性

B、廣泛性

C、唯一性

D、完整性

答案：C

解析：對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項C

正確。

14.下列有關(guān)進一步審計程序的說法中，正確的是（）。

A、擬實施進一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案

B、注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應當與

評估的財務報表層次重大錯報風險建立明確的對應關(guān)系

C、注冊會計師評估的重大錯報風險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越小

D、進一步審計程序的范圍是最重要的

答案：A

解析：注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應當

與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關(guān)系，選項B錯誤；注冊會計師

評估的重大錯報風險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越大，選項C錯誤;

進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中，性質(zhì)是最重要的，選項D錯誤。

15.在風險評估程序的執(zhí)行過程中，下列觀點正確的是（）。

A、在識別和評估所有類型的風險時，都不用考慮控制對風險的抵銷效果

B、某個特定控制活動只與某一個特定認定直接相關(guān)

C、只有多種控制活動和內(nèi)部控制的其他要素綜合作用才足以控制重大錯報風險

D、在評估重大錯報風險時，注冊會計師可以將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

答案：C

解析：對特別風險，不需要考慮控制對風險的抵銷效果，因此A不恰當；某特定

控制活動可能與多項認定相聯(lián)系，因此B不恰當；在評估重大錯報風險時，注冊

會計師應將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系，所以D不恰當。

16.（2019年）下列與內(nèi)部控制有關(guān)的審計工作中，通?？梢允褂脤徲嫵闃拥氖?/p>

。。

A、評價內(nèi)部控制設計的合理性

B、測試自動化應用控制的運行有效性

C、確定控制是否得到執(zhí)行

D、測試留下運行軌跡的人工控制的運行有效性

答案：D

解析：選項D正確，當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽

樣實施控制測試。對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察

等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣。

17.下列各項中，不屬于審計報告的要素的是（）。

A、審計報告后附的財務報表和附注

B、形成審計意見的基礎

C、管理層對財務報表的責任

D、注冊會計師對財務報表審計的責任

答案：A

解析：選項A是審計報告后附的內(nèi)容，不屬于審計報告的要素。

18.關(guān)于審計證據(jù)，下列說法中不正確的是（）。

A、會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)

表審計意見的基礎

B、重大錯報風險與審計證據(jù)的質(zhì)量均會影響審計證據(jù)的數(shù)量

C、審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)

境

D、檢查有形資產(chǎn)可以為其存在、權(quán)利和義務認定提供可靠的審計證據(jù)

答案：D

解析：檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義

務或計價等認定提供可靠的審計證據(jù)。每種具體的審計程序都有其特點和局限性,

比如檢查可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務或計價等

認定提供可靠的審計證據(jù)。觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且

被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響。詢問程序獲取的支持管理層意圖的

信息可能是有限的，等等。在審計過程中，注冊會計師可根據(jù)需要單獨或綜合運

用各類審計程序，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

19.注冊會計師實施的下列審計程序中，屬于重新執(zhí)行的是（）。

A、注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行

存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較

B、對應收賬款余額或銀行存款的函證

C、以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確

性進行核對

D、對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察

答案：A

解析：重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨

立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

20.下列有關(guān)管理層書面聲明的說法中，錯誤的是()。

A、書面聲明包括財務報表及其認定以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B、書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但不能提供充分的審計證據(jù)

C、要求提供書面聲明可以促使管理層認真考慮聲明所涉及的事項

D、管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計師產(chǎn)生警覺

答案：A

解析：書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

21.下列有關(guān)注冊會計師在對進一步審計程序設計時采取的總體審計方案的說法

中，正確的是()o

A、針對不同認定可以采用不同的審計方案

B、應當根據(jù)成本效益的原則選擇總體審計方案

C、針對特別風險應當采用實質(zhì)性方案

D、采用的審計方案應當與前期審計一致，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變

化

答案：A

解析：選項B,選擇綜合性方案還是實質(zhì)性方案，主要依據(jù)所評估的財務報表層

次的重大錯報風險；選項C,為應對特別風險，注冊會計師應主要依賴實質(zhì)性方

案，也可以采用綜合性方案。但無論采用何種方案，都應當專門針對該風險實施

實質(zhì)性程序；選項D,注冊會計師應依據(jù)對被審計單位重大錯報風險的評估結(jié)果

來確定審計方案，無須與前期審計保持一致。

22.以下與持續(xù)經(jīng)營假設相關(guān)的說法中，正確的是（）。

A、如果財務報告編制基礎沒有要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊

會計師就沒有責任對持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

B、如果存在可能導致被審計單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況，審計的固有

限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會有所降低

C、如果注冊會計師沒有在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，就意味著默認

被審計單位對其未來12個月的持續(xù)經(jīng)營能力具有合理保證

D、注冊會計師應當從被審計單位的財務、經(jīng)營以及其他方面存在的某些事項或

情況判斷是否可能導致經(jīng)營風險，進而導致對持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮

答案：D

解析：選項A,即使編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估,

注冊會計師的這種責任仍然存在；選項B,“降低”應為“加大”；選項C,注

冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計單位持

續(xù)經(jīng)營能力的保證。

23.注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中，錯誤的

是（）。

A、如果一項控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應將該控制缺陷評價為重

大缺陷

B、注冊會計師評價控制缺陷是否可能導致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的概率

C、注冊會計師評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，應當考慮本期或未

來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

D、注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時，無需考慮錯報是否已經(jīng)發(fā)生

答案：A

解析：即使存在補償性控制，在滿足一定的條件下也有可能評估為重大缺陷。

24.在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當人員溝通時,下列做法中正確的是（）。

A、如果甲公司設有審計委員會或監(jiān)事會，應當與審計委員會和監(jiān)事會同時溝通

B、如果甲公司員工存在舞弊，應當先與董事會溝通

C、在與甲公司治理層溝通前，可先與甲公司內(nèi)部審計人員溝通

D、在與甲公司治理層溝通前，應當先與甲公司管理層溝通

答案：C

解析：選項A錯誤，在同時設有審計委員會和監(jiān)事會的公司，一般并不需要同時

與這兩個組織進行溝通。選項B錯誤，注冊會計師沒有必要（實際上也不可能）

就全部溝通事項與治理層整體（與董事會或股東會或股東大會）進行溝通。注冊

會計師在根據(jù)審計準則的規(guī)定與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層進行討

論，除非這些事項不適合與管理層討論，因此選項D的說法太絕對了。

25.針對存貨辨認存在困難的收藏品，下列選項中，注冊會計師最可能選擇的監(jiān)

盤程序是（）。

A、利用專家的工作

B、利用被審計單位內(nèi)部審計的工作

C、使用預先編號的清單列表加以確定

D、運用工程估測、幾何計算'高空探測，并依賴詳細的存貨記錄

答案：A

解析：針對貴金屬、石器、藝術(shù)品與收藏品，在辨認與質(zhì)量確定方面存在困難，

注冊會計師可以選擇樣本進行化驗與分析，或利用專家的工作。

26.下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是（）。

A、被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務報表產(chǎn)生重大影響

B、保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位

管理層的責任

C、違反法規(guī)行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關(guān)度越小，注冊會計

師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為

D、注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的目標和責任在于對財務報表發(fā)表審計意

見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注

冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規(guī)的責任

答案：A

解析：對于第二類法律法規(guī)，則不一定會對財務報表產(chǎn)生重大影響。

27.下列關(guān)于企業(yè)層面控制的說法中，不正確的是（）。

A、企業(yè)層面的控制通常為應對企業(yè)財務報表整體層面的風險而設計

B、企業(yè)層面的控制通常在比業(yè)務流程更高的層面上乃至整個企業(yè)范圍內(nèi)運行

C、企業(yè)層面的控制作用比較廣泛，通常不局限于某個具體認定

D、企業(yè)層面控制本身不足以及時防止或發(fā)現(xiàn)認定中存在的重大錯報

答案：D

解析：某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時防止或發(fā)現(xiàn)一個或多個相關(guān)認定

中存在的重大錯報。

28.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A、作為審計證據(jù)的會計記錄的來源和被審計單位內(nèi)部控制的相關(guān)強度，都會影

響注冊會計師對這些信息的信賴程度

B、會計記錄取決于交易的性質(zhì)，既包括手工形式的也包括電子形式的

C、審計證據(jù)是絕對的，能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性

D、如果審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當擴大審計程序的范圍，直到不一致得

到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證

答案：C

解析：選項C不正確，審計證據(jù)很少是絕對的，從性質(zhì)上來看反而是說服性的，

并能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性。

29.下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，正確的是（）。

A、在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員可以不在場

B、財產(chǎn)清查時，應本著先認定質(zhì)量，后清查數(shù)量、核對賬簿記錄的原則進行

C、企業(yè)可根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整賬簿

D、庫存現(xiàn)金清查先采用實地盤點的方法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與庫存

現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符

答案：D

解析：選項A,在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員必須在場；選項B,清查時本

著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認定質(zhì)量的原則進行；選項C,“銀行

存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，不能根據(jù)它調(diào)整賬簿。

30.下列關(guān)于業(yè)務執(zhí)行的說法中，不正確的是（）。

A、會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復

核

B、項目組內(nèi)部復核確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)

驗較少的人員執(zhí)行的工作

C、項目組在業(yè)務執(zhí)行中對疑難問題或爭議事項可以進行適當咨詢

D、為了保證按時出具報告，對于需要實施項目質(zhì)量控制復核的業(yè)務，可以在出

具報告后進行項目質(zhì)量控制復核

答案：D

解析：對于需要實施項目質(zhì)量控制復核的業(yè)務，沒有完成項目質(zhì)量控制復核，不

能出具報告。

31.（2019年）下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師應當了解與特別風險相關(guān)的控制

B、注冊會計師應當了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)

的控制

C、注冊會計師應當了解與會計估計相關(guān)的控制

D、注冊會計師應當了解與會計差錯更正相關(guān)的控制

答案：D

解析：注冊會計師需要了解的內(nèi)部控制是與財務報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，選項

D錯誤。

32.在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A、均值法

B、比率法

C、差額法

D、貨幣單元抽樣

答案：A

解析：如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的

樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

33.在確定是否利用專家的工作實施的相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時,

以下不屬于注冊會計師需要考慮的事項是（）。

A、與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風險

B、專家的工作在審計中的重要程度

C、注冊會計師對專家以前所做工作的了解

D、評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

答案：D

解析：在確定這些相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考

慮下列事項：（1）與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)；（2）與專家工作相關(guān)的事項

中存在的重大錯報風險（選項A）；（3）專家的工作在審計中的重要程度（選

項B）；（4）注冊會計師對專家以前所做工作的了解（選項C）,以及與之接觸

的經(jīng)驗；（5）專家是否需要遵守會計師事務所的質(zhì)量控制政策和程序。選項D

是注冊會計師在考慮是否利用專家的工作時需要考慮的事項。

34.下列有關(guān)集團審計中明顯微小錯報的臨界值的說法中，不正確的是（）。

A、不能將超過集團財務報表明顯微小錯報的臨界值的錯報視為對集團財務報表

明顯微小的錯報

B、組成部分注冊會計師應將識別出的超過組成部分財務報表明顯微小錯報臨界

值的錯報通報給集團項目組

C、不能將超過組成部分財務報表明顯微小錯報的臨界值的錯報視為對組成部分

財務報表明顯微小的錯報

D、組成部分注冊會計師應將在組成部分財務信息中識別出的超過集團財務報表

明顯微小錯報臨界值的錯報通報給集團項目組

答案：B

解析：組成部分注冊會計師需要將識別出的超過集團財務報表明顯微小錯報臨界

值的錯報通報給集團項目組，選項B不正確。

35.下列有關(guān)被審計單位整體層面的內(nèi)部控制與業(yè)務流程層面控制的關(guān)系，表述

正確的是（）。

A、整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務流程層面控制的有效性

B、重要業(yè)務流程層面控制是否有效將直接影響整體層面的內(nèi)部控制的有效性

C、二者沒有直接關(guān)系

D、注冊會計師僅需關(guān)注業(yè)務流程層面控制即可

答案：A

解析：被審計單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務流程層面控

制的有效性，進而影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和

范圍。

36.A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表，下列情形中，最有可能導

致A注冊會計師不能執(zhí)行財務報表審計的是（）。

A、甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B、甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C、甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D、A注冊會計師對甲公司管理層的誠信存在嚴重疑慮

答案：D

解析：選項AB說明甲公司內(nèi)部控制存在缺陷；選項C管理層凌駕于內(nèi)部控制之

上，注冊會計師可以少利用甚至不利用控制測試的結(jié)果，通過多做實質(zhì)性程序來

實施審計；選項D的情況可能解除業(yè)務約定，從而不能執(zhí)行財務報表審計。

37.注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限

性的說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的

充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B、即使根據(jù)情況注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以

前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的

交易或事項，從而對所審計期間的財務報表認定產(chǎn)生重大影響

C、被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序

之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進

一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

D、如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審

計證據(jù)

答案：D

解析：在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當針對

剩余期間獲取審計證據(jù)。

38.（2016年）下列有關(guān)在確定財務報表整體的重要性時選擇基準的說法中，正

確的是（）。

A、對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應當選取稅前利潤作為基準

B、注冊會計師應當充分考慮被審計單位的性質(zhì)和重大錯報風險，選取適當?shù)幕?/p>

準

C、基準可以是本期財務數(shù)據(jù)的預算和預測結(jié)果

D、基準一經(jīng)選定，需在各年度保持一致

答案：C

解析：選項A,對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師可能選取經(jīng)常性業(yè)

務的稅前利潤作為基準；選項B,注冊會計師應當充分考慮被審計單位的性質(zhì)、

所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，不用考慮重大錯報風險；選項C,

預算和預測結(jié)果通?？梢杂脕碜鳛榛鶞?；選項D,根據(jù)被審計單位的經(jīng)營情況的

變化，重要性水平的基準可以根據(jù)實際來變化，并不是一成不變的。

39.下列關(guān)于第一時段期后事項的說法中，不正確的是（）。

A、注冊會計師應主動識別第一時段期后事項

B、財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項

C、注冊會計師應設計專門的審計程序來識別這些期后事項

D、針對第一時段期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近資產(chǎn)負債表日越

好

答案：D

解析：通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告

日越好，越接近審計報告日，也就意味著離財務報表日越遠，被審計單位這段時

間內(nèi)累積的對財務報表日已經(jīng)存在的情況提供的進一步證據(jù)就越多，越接近審計

報告日，注冊會計師遺漏期后事項的可能性也就越小。

40.在制定具體審計計劃時，注冊會計師應當考慮的內(nèi)容是（）。

A、計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B、計劃與管理層和治理層溝通的日期

C、計劃向高風險領(lǐng)域分派的項目組成員

D、計劃召開項目組會議的時間

答案：A

解析：選項BCD均為總體審計策略應當考慮的內(nèi)容。

41.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A、書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期（但不得在審

計報告日前），且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

B、如果未從管理層獲取其確認已履行責任的書面聲明，注冊會計師在審計過程

中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責任的其他審計證據(jù)是不充分的

C、如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應該合理信賴獲取的其他

審計證據(jù)

D、如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，

注冊會計師在出具審計報告時應當對財務報表發(fā)表保留意見

答案：B

解析：選項A,書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，

但不得在審計報告日后，且書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期

間；選項B正確，這是因為，僅憑其他審計證據(jù)不能判斷管理層是否在認可并理

解其責任的基礎上，編制和列報財務報表并向注冊會計師提供了相關(guān)信息；選項

C,如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法

解決這些問題，而不是直接信賴其他審計證據(jù)；選項D,注冊會計師應該發(fā)表無

法表示意見，而不是保留意見。

42.關(guān)于確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員提

供直接協(xié)助的說法中，不正確是（）。

A、注冊會計師在評價是否存在對內(nèi)部審計人員客觀性的不利影響及其嚴重程度

時，應當包括詢問內(nèi)部審計人員可能對其客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

B、如果法律法規(guī)不禁止利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助，并且注冊會計師計劃

利用內(nèi)部審計人員在審計中提供直接協(xié)助，注冊會計師應當評價是否存在對內(nèi)部

審計人員客觀性的不利影響及其嚴重程度，以及提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員的

勝任能力

C、由于注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，注冊會計師應當評價在計

劃的范圍內(nèi)利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助，連同對內(nèi)部審計工作的利用，從總

體上而言，是否仍然能夠使注冊會計師充分地參與審計工作

D、在恰當評價是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員在審計中提供直接

協(xié)助后，注冊會計師在按照規(guī)定與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體

情況時，無須溝通擬利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍，以增加審計

程序的不可預見性

答案：D

解析：在恰當評價是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員在審計中提供直

接協(xié)助后，注冊會計師在按照《中國注冊會計師審計準則第1151號一與治理層

的溝通》的規(guī)定與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況時，應當溝

通擬利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍，以使雙方就在業(yè)務的具體情

形下并未過度利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助達成共識，選項D不正確。

43.下列有關(guān)在確定財務報表整體的重要性時選擇基準的說法中，正確的是（）。

A、對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應當選取稅前利潤作為基準

B、注冊會計師應當充分考慮被審計單位的性質(zhì)和重大錯報風險，選取適當?shù)幕?/p>

準

C、基準可以是本期財務數(shù)據(jù)的預算和預測結(jié)果

D、基準一經(jīng)選定，需在各年度中保持一致

答案：C

解析：選項A,對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師可能選取經(jīng)常性業(yè)

務的稅前利潤作為基準；選項B,注冊會計師應當充分考慮被審計單位的性質(zhì)、

所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，不用考慮重大錯報風險；選項D,

根據(jù)被審計單位的經(jīng)營情況的變化，重要性水平的基準可以根據(jù)實際來變化，并

不是一成不變的。

44.下列各項中，負責監(jiān)督用于復核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設計是否合理、

執(zhí)行是否有效的是（）。

A、被審計單位治理層

B、被審計單位管理層

C、被審計單位信息機構(gòu)

D、被審計單位內(nèi)部審計機構(gòu)

答案：A

解析：治理層的職責包括監(jiān)督用于復核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設計是否合

理'執(zhí)行是否有效。

45.會計師事務所應當向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和

程序的書面確認函的時間為（）。

A、每年一次

B、兩年一次

C、三年一次

D、四年一次

答案：A

解析：會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，

保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，其中需要獲取所有受獨立性要求約束人員的書

面確認函，期間為每年至少一次。

46.以下各項中，表述正確的是（）。

A、可容忍誤差越小，需選取的樣本量越小

B、預期誤差越小，需選取的樣本量越大

C、可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大

D、在控制測試中，樣本規(guī)模與總體變異性呈正向變動

答案：C

解析：選項A,可容忍誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越大；選項B,預期誤差越

小，需選取的樣本規(guī)模越小；選項C,可信賴程度要求越高，也就是可以接受的

信賴過度風險越低，所以樣本量就應該越大?？尚刨嚦潭仍礁撸敲礊榱酥С诌@

種信賴程度，應該擴大樣本規(guī)模；選項D,在控制測試中，無須考慮總體變異性。

47.關(guān)于財務報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，

正確的是（）。

A、實際執(zhí)行的重要性總是小于財務報表整體的重要性

B、實際執(zhí)行的重要性可以等于財務報表整體的重要性

C、實際執(zhí)行的重要性應當?shù)扔谪攧請蟊碚w的重要性的50%

D、實際執(zhí)行的重要性應當?shù)扔谪攧請蟊碚w的重要性的75%

答案：A

解析：實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%?75%,因此總是小

于財務報表整體的重要性。

48.ABC會計師事務所擬承接A公司（上市實體）2012年度財務報表審計業(yè)務，甲

注冊會計師負責該項目。對于A公司財務報表審計業(yè)務來說，必須要實施項目質(zhì)

量控制復核,但是對于非上市實體來說，需要ABC會計師事務所根據(jù)適當?shù)臉藴?

評價是否需要對其實施項目質(zhì)量控制復核，下列通常并不對其實施項目質(zhì)量控制

復核的是（）。

A、涉及公眾利益的范圍較大

B、已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務

C、法律法規(guī)或職業(yè)準則明確要求對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核

D、涉及公眾利益的范圍較小

答案：D

解析：在實務中，會計師事務所除對上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質(zhì)

量控制復核外，還可以自行建立判斷標準，確定對那些涉及公眾利益的范圍較大

或已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務，實施項目質(zhì)量控制復核。

如法律法規(guī)或職業(yè)準則明確要求對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核，會計師事務

所應當對其實施項目質(zhì)量控制復核。

49.下列關(guān)于函證應收賬款的說法中，不正確的是（）。

A、注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對

被審計單位財務報表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯報風險很低

B、函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額是否真實準確

C、如果不對應收賬款進行函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由

D、注冊會計師根據(jù)被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、應收賬款賬戶

的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習慣做法及回函的可能性等，確定應收賬款函證

的范圍'對象、方式和時間

答案：A

解析：注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款

對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，選項A錯誤。

50.（2013年）下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是。。

A、被審計單位的人力資源政策與實務

B、被審計單位的組織結(jié)構(gòu)

C、被審計單位管理層的理念

D、被審計單位的信息系統(tǒng)

答案：D

解析：控制環(huán)境包括以下要素：1.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；2.對勝

任能力的重視；3.治理層的參與程度；4.管理層的理念和經(jīng)營風格；5.組織結(jié)構(gòu)

及職權(quán)與責任的分配；6.人力資源政策與實務。選項D不屬于控制環(huán)境要素。

51.下列有關(guān)監(jiān)控的相關(guān)表述中，不正確的是（）。

A、會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不超過3

年

B、在每個周期內(nèi)，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取一項進行檢查

C、監(jiān)控結(jié)果表明出具的報告不適當時，會計師事務所應當確定采取適當?shù)倪M一

步行動，同時征詢法律意見

D、會計師事務所應當每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目合

伙人及會計師事務所內(nèi)部的其他適當人員

答案：D

解析：會計師事務所應當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目

合伙人及會計師事務所內(nèi)部的其他適當人員。

52.如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，則注冊會計師應當采取的措施是

。。

A、直接對財務報表出具保留意見

B、直接對財務報表出具無法表示意見

C、根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序

D、與被審計單位的治理層進一步討論

答案：C

解析：如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應當采取下列措施

之一：（1）就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達成一致意見；

（2）根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序。只有在注冊會計師通過實施追加的

審計程序或雇用、聘請其他專家依然無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，

才能發(fā)表非無保留意見。

53.下列有關(guān)信賴過度風險的說法，正確的是（）。

A、信賴過度風險影響審計效率

B、信賴過度風險屬于非抽樣風險

C、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險

D、信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關(guān)

答案：C

解析：選項A,信賴過度風險影響審計效果（質(zhì)量）；選項B,信賴過度風險是

因抽樣引起的，屬于抽樣風險；選項D,信賴過度風險是在控制測試中使用審計

抽樣時的抽樣風險，與細節(jié)測試無關(guān)。

54.下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯誤的是（）。

A、信息技術(shù)一般控制只能對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定做出間接貢獻

B、信息技術(shù)一般控制對所有應用控制具有普遍影響

C、信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運

行四個方面

D、信息技術(shù)一般控制是為了保證信息系統(tǒng)的安全

答案：A

解析：選項A,信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定作出間

接貢獻。會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，在有些情況下，信息技術(shù)一般控

制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻。

55.關(guān)于審計證據(jù)，下列說法中不正確的是（）。

A、會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)

表審計意見的基礎

B、重大錯報風險與審計證據(jù)的質(zhì)量均會影響審計證據(jù)的數(shù)量

C、審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)

境

D、檢查有形資產(chǎn)可以為其存在、權(quán)利和義務認定提供可靠的審計證據(jù)

答案：D

解析：檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義

務或計價等認定提供可靠的審計證據(jù)。每種具體的審計程序都有其特點和局限性,

比如檢查可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務或計價等

認定提供可靠的審計證據(jù)。觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且

被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響。詢問程序獲取的支持管理層意圖的

信息可能是有限的，等等。在審計過程中，注冊會計師可根據(jù)需要單獨或綜合運

用各類審計程序，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

56.被審計單位A公司屬于生產(chǎn)制造業(yè)，甲注冊會計師在進行風險評估時發(fā)現(xiàn)被

審計單位存在控制利潤以達到少交稅金的風險，下列控制測試可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)生產(chǎn)

成本的是（）。

A、檢查領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單'工時記錄表等原始憑證的順序編號

B、觀察存貨盤點現(xiàn)場

C、檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料表等原始憑證

D、重新計算各項費用的歸集和分配

答案：C

解析：選項A屬于檢查完整性的控制測試；選項B屬于檢查存貨的存在、完整性

認定，而非生產(chǎn)成本相關(guān)認定；選項D屬于細節(jié)測試而非控制測試。

57.ABC會計師事務所指派A注冊會計師擔任D集團的集團財務報表審計項目合

伙人。以下關(guān)于A注冊會計師和ABC會計師事務所審計D集團財務報表的責任的

陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、A注冊會計師及ABC會計師事務所對D集團財務報表實施的審計工作、發(fā)表

的審計意見承擔全部責任

B、如果A注冊會計師對D集團財務報表發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖?，重要組成部

分的注冊會計師可能被追究承擔相應的連帶責任

C、基于集團審計目的，組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作，

并對其所有在審計組成部分財務信息中發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負

責

D、如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作得出不恰當審計

結(jié)論，即使A注冊會計師利用了組成部分注冊會計師得出的不恰當審計結(jié)論，組

成部分注冊會計師仍然不需要對D集團財務報表審計負責，A注冊會計師及ABC

會計師事務所對D集團財務報表審計工作以及發(fā)表的審計意見負全部責任

答案：B

解析：選項B不恰當。即使A注冊會計師利用了組成部分注冊會計師對組成部分

財務信息審計形成的不恰當審計意見，但是A注冊會計師及ABC會計師事務所仍

然需要對D集團審計意見承擔全部責任。

58.下列情況中，XYZ會計師事務所可能承接審計業(yè)務的是（）。

A、XYZ會計師事務所與A公司共同出資1000萬元成立XA公司，A公司擬委托X

YZ會計師事務所審計其2011年度財務報表

B、XYZ會計師事務所為B上市實體提供關(guān)于財務系統(tǒng)的內(nèi)部審計服務，B公司擬

委托XYZ會計師事務所審計其2011年度財務報表

C、XYZ會計師事務所前任主任會計師離職13個月后加入C上市實體，C公司擬

委托XYZ會計師事務所審計其2011年度財務報表

D、XYZ會計師事務所代編了D上市實體的2011年度財務報表，D公司擬委托XY

Z會計師事務所審計其2011年度財務報表

答案：C

解析：選項A,該事項對雙方均重大，沒有防范措施將不利影響降至可接受水平，

應該拒絕承接該審計業(yè)務；選項B,在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會

計師事務所不應提供與內(nèi)部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務;

選項C,該種情況可以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托；【彩

蛋】壓軸卷，考前會在更新哦~軟件選項D,針對上市實體，不允許同時承接審

計業(yè)務和代編財務信息業(yè)務的，既然已經(jīng)承接了該上市實體的代編業(yè)務，就不能

夠再承接其審計業(yè)務了。

59.會計師事務所的下列與項目合伙人挑選及委派相關(guān)的做法中，不適當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、對于每項鑒證業(yè)務，委派兩名項目合伙人

B、將項目合伙人的身份和履歷告知客戶治理層和管理層的關(guān)鍵人員

C、清楚地界定項目合伙人的職責、并告知其職責

D、項目合伙人具有履行職責的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時間

答案：B

解析:質(zhì)量控制準則規(guī)定對每個業(yè)務至少委派一名項目合伙人,選項A并無不當；

選項B中告知履歷的做法不妥。選項CD屬于準則規(guī)定。

60.注冊會計師在檢查被審計單位賒銷業(yè)務時發(fā)現(xiàn)，有部分賒銷業(yè)務的銷售單上

沒有信用部門經(jīng)理簽發(fā)的審批結(jié)論。針對這種情況，注冊會計師認為存在重大錯

報風險的領(lǐng)域是（）。

A、營業(yè)收入的發(fā)生認定

B、營業(yè)收入的準確性認定

C、應收賬款的準確性、計價和分攤認定

D、應收賬款的存在認定

答案：C

解析:賒銷審批影響壞賬準備，因此與應收賬款的準確性、計價和分攤認定相關(guān)。

61.下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的事項，說法不正確的是（）。

A、注冊會計師應當考慮就擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險與治

理層溝通

B、注冊會計師在與治理層溝通特定事項前必須先與管理層討論

C、注冊會計師應當獨自承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任

D、注冊會計師可以考慮就治理層對內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認識和措施與治理

層進行溝通

答案：B

解析：與治理層溝通特定事項前，注冊會計師通常先與管理層討論，但管理層的

勝任能力和誠信問題不適合與管理層討論。

62.關(guān)于實質(zhì)性程序的時間安排，下列說法中正確的是（）。

A、注冊會計師應當在執(zhí)行控制測試后執(zhí)行實質(zhì)性程序

B、對于任何認定，注冊會計師都不能夠利用以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的

審計證據(jù)

C、對于收入截止認定，注冊會計師應當在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序

D、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越應當考慮在期中實施實質(zhì)

性程序

答案：C

解析：控制測試不是必須執(zhí)行的審計程序，另外針對同一認定的控制測試和實質(zhì)

性程序沒有必然的先后順序，選項A錯誤；當以前獲取的審計證據(jù)及其相關(guān)事項

未發(fā)生重大變動時，以前獲取的審計證據(jù)可以用做本期有效審計證據(jù)，只是注冊

會計師需要在本期實施審計程序，以確定這些審計證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性，選

項B錯誤；控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實

質(zhì)性程序，選項D錯誤。

63.在下列控制測試中使用統(tǒng)計抽樣的情況中，注冊會計師可以直接作出接受總

體的結(jié)論的是（）。

A、總體偏差率上限大于可容忍偏差率

B、總體偏差率上限等于可容忍偏差率

C、總體偏差率上限低于可容忍偏差率

D、總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率

答案：C

解析：如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受，選項A

B不正確；如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結(jié)合

其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進

一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平，選項D不正確。

64.以下有關(guān)集團審計業(yè)務的承接與保持的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、集團項目組應當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可

能的重要組成部分

B、如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團項目

合伙人可能需要評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以

獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C、如果是新業(yè)務，集團項目組可通過集團管理層提供的信息、與集團管理層的

溝通及與前任集團項目組等的溝通了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境

D、如果是連續(xù)審計業(yè)務，集團項目組獲取充分、適當審計證據(jù)的能力可能受集

團組織結(jié)構(gòu)的變化、集團層面控制的變化及適用的財務報告編制基礎的變化等的

影響

答案：B

解析：如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團項

目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲

取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項B不恰當。

65.當發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報時，后任注冊會計

師的做法不正確的是（）。

A、應當提請被審計單位告知前任注冊會計師

B、必要時，后任注冊會計師應當要求被審計單位安排三方會談

C、如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，后任注冊會計師應當發(fā)表非無保

留審計意見

D、如果前任注冊會計師拒絕參加三方會談，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定

答案：C

解析：后任注冊會計師應當考慮：（1）這種情況對當前審計業(yè)務的潛在影響，

并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾?；?）是否退出當前審計業(yè)務。選項C,

如果對應數(shù)據(jù)已在本期財務報表中得到適當重述或恰當披露，注冊會計師可以對

本期發(fā)表無保留意見，并增加強調(diào)事項段，所以后任注冊會計師并不一定會發(fā)表

非無保留審計意見。

66.以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A、控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

B、在評估重大錯報風險時，將控制環(huán)境與對控制的監(jiān)督和具體控制活動一并考

慮

C、有效的控制環(huán)境不能為注冊會計師相信在以前年度所測試的控制將繼續(xù)有效

運行提供基礎

D、控制環(huán)境的強弱在很大程度上受治理層的影響

答案：C

解析：有效的控制環(huán)境能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼

續(xù)有效運行提供一定基礎。

67.下列關(guān)于增加審計程序不可預見性的實施要點的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師實施不可預見的審計程序，不能與被審計單位的高層管理人員事

先溝通

B、注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預見的審計程

序的具體內(nèi)容

C、執(zhí)行不可預見的審計程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷

D、項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預見審計程序的過程中陷入

困難境地

答案：A

解析：注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不

可預見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容。

68.A注冊會計師在審計甲公司的應收賬款項目時，應收賬款的賬面總額是1000

萬元，通過測試發(fā)現(xiàn)樣本金額有20萬元的高估錯報，高估部分為樣本賬面金額

的20%,由此，A注冊會計師應該確定的推斷錯報為（）萬元。

A、180

B、200

C、20

D、60

答案：A

解析:推斷的總體錯報=1000X20%=200（萬元）；推斷錯報=200-20=180（萬元）。

69.注冊會計師實施的下列審計程序中，屬于重新執(zhí)行的是（）。

A、注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行

存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較

B、對應收賬款余額或銀行存款的函證

C、以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確

性進行核對

D、對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察

答案：A

解析：重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨

立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

70.下列有關(guān)注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是（）。

A、除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與適

當層級的管理層進行溝通

B、注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值

的錯報

C、注冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交

易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

D、除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報

答案：A

解析：注冊會計師應當及時將審計過程中累積（明顯微小錯報以上）的所有錯報

與適當層級的管理層進行溝通，并不是發(fā)現(xiàn)的所有錯報都溝通。

71.下列有關(guān)會計估計不確定性的說法中，錯誤的是（）。

A、會計估計所使用的不可觀察輸入值越多，估計不確定性越高

B、會計估計涉及的預測期越長，估計不確定性越高

C、歷史數(shù)據(jù)用于會計估計時，預測未來事項的相關(guān)性越小，估計不確定性越高

D、會計估計與實際結(jié)果之間的差異越大，估計不確定性越高

答案：D

解析：會計估計的不確定性是對未知的事項的描述。選項D已經(jīng)有了實際結(jié)果之

后,就不存在估計的這種不確定性了，這時候可以直接確定會計估計的準確與否。

與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度受下列因素的影響：（1）會計估計對判

斷的依賴程度；（2）會計估計對假設變化的敏感性；（3）是否存在可以降低估

計不確定性的經(jīng)認可的計量技術(shù)（當然，作為輸入數(shù)據(jù)的假設，其主觀程度仍可

導致估計不確定性）；（4）預測期的長度和從過去事項得出的數(shù)據(jù)對預測未來

事項的相關(guān)性；（5）是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)；（6）會計估計依據(jù)可

觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。

72.下列與舞弊相關(guān)的說法中，不正確的是（）。

A、管理層有責任建立良好的控制環(huán)境，維護有關(guān)政策和程序，以防范和遏制舞

弊的產(chǎn)生

B、侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄

C、在報表報出后發(fā)現(xiàn)了財務報表中存在的串通舞弊，說明注冊會計師計劃和執(zhí)

行的審計工作存在缺陷，注冊會計師有責任承擔后果

D、注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

答案：C

解析：選項C,由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛨?zhí)

行審計工作，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。

73.在制定總體審計策略階段，注冊會計師在確定（）時，需要考慮重大錯報風

險較高的審計領(lǐng)域。

A、審計范圍

B、報告目標、時間安排及所需溝通的性質(zhì)

C、審計方向

D、審計資源

答案：C

解析：在確定審計方向時，注冊會計師需要考慮重大錯報風險較高的審計領(lǐng)域。

74.（2015年）下列有關(guān)審計風險的說法中，錯誤的是。。

A、如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10%,評估的重大錯報

風險為35%,則可接受的檢查風險為25%

B、實務中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行

定性表述

C、審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

D、在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

答案：A

解析：根據(jù)審計風險模型,可接受檢查風險=可接受審計風險/評估的重大錯報風

險=10%+35%=28.6%,而不是25%o

75.下列關(guān)于審計報告特征的說法中，錯誤的是（）。

A、審計報告是注冊會計師根據(jù)審計準則規(guī)定出具的

B、審計報告需要在執(zhí)行審計工作的基礎上出具

C、注冊會計師通過對財務報表發(fā)表意見履行業(yè)務約定書的責任

D、審計報告可以是電子形式的

答案：D

解析:審計報告是指注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定,在執(zhí)行審計工作的基礎上,

對財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。

76.下列對被審計單位及其環(huán)境中的相關(guān)經(jīng)營風險的表述，正確的是（）。

A、所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險

B、不能隨環(huán)境的變化而作出相應的調(diào)整及隨著環(huán)境的變化而調(diào)整的過程都可能

導致經(jīng)營風險

C、注冊會計師有責任識別或評估對財務報表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營風險

D、不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營風險相同

答案：B

解析：多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務后果，從而影響財務報表，但并非所有的

經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險，選項A不恰當；并非所有的經(jīng)營風險都與財務

報表相關(guān)，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經(jīng)營風險,

選項C不恰當；不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風險,這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、

所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復雜程度，選項D不恰當。

77.在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是（）。

A、調(diào)高重要性水平

B、測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險

C、進行穿行測試，以降低固有風險

D、合理設計和有效實施進一步審計程序

答案：D

解析：根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險X檢查風險，注冊會計師通

過風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境以評估重大錯報風險，根據(jù)評估的重大

錯報風險確定檢查風險，根據(jù)確定的檢查風險來設計和實施進一步審計程序，反

之可以通過實施進一步審計程序來降低檢查風險，故選項D正確；注冊會計師無

法降低控制風險和固有風險，故選項B、C不正確；重要性水平是注冊會計師站

在財務報表使用者的角度對財務報表錯報的嚴重程度的判斷，不能為了降低檢查

風險而人為調(diào)高重要性水平，故選項A不正確。

78.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)注冊會計師評價控制缺陷的說法中，錯誤

的是（）。

A、在評價控制缺陷的嚴重程度時，注冊會計師需要考慮控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并

糾正錯報的可能性的大小

B、即使存在補償性控制，一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合也可能被評估為

重大缺陷

C、如果多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率會增加

D、如果被審計單位在基準日完成了對所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，且新控

制運行了足夠長的時間，注冊會計師應當評價認為內(nèi)部控制在基準日運行有效

答案：D

解析：新控制運行了足夠長的時間，也需要評價才能確定其在基準日運行是否有

效，選項D錯誤。

79.下列有關(guān)審計工作底稿復核的表述中正確的是（）。

A、對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復核和項目合伙人

的質(zhì)量控制復核

B、項目質(zhì)量控制復核是指在出具報告后六十天完成

C、審計項目經(jīng)理對審計工作底稿的復核是最詳細的復核

D、獨立的項目質(zhì)量控制復核可減輕項目組的責任，消除妨礙注冊會計師判斷的

偏見

答案：C

解析：選項A不正確，對審計工作底稿的復核可分為項目組內(nèi)部復核和獨立的項

目質(zhì)量控制復核兩個層次，項目組內(nèi)部復核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復核和項

目合伙人的復核兩個層次；選項B不正確，項目質(zhì)量控制復核是指在出具報告前,

對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程；選項

D不正確，獨立的項目質(zhì)量控制復核不能減輕項目組的責任。

80.下列有關(guān)注冊會計師對其他信息的責任的說法中，正確的有（）。

A、對于上市實體財務報表審計和上市實體以外其他被審計單位的財務報表審計,

注冊會計師對其他信息均不發(fā)表審計意見

B、注冊會計師無須閱讀與財務報表或注冊會計師在審計中了解到的情況不相關(guān)

的其他信息

C、當其他信息和財務報表之間存在重大不一致時，注冊會計師應當要求管理層

更正其他信息

D、當拒絕更正其他信息的重大錯報導致對管理層和治理層的誠信產(chǎn)生懷疑并質(zhì)

疑審計證據(jù)總體上的可靠性時，注冊會計師應當發(fā)表否定意見

答案：A

解析：選項B,注冊會計師需要閱讀與財務報表或注冊會計師在審計中了解到的

情況不相關(guān)的其他信息；選項C,存在重大不一致時，首先要判斷是財務報表存

在重大錯報還是其他信息存在重大錯報；選項D,對管理層和治理層的誠信產(chǎn)生

懷疑并質(zhì)疑審計證據(jù)總體上的可靠性時，應當首先考慮解除業(yè)務約定。

81.下列有關(guān)信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響的表述中，不正確的是（）。

A、內(nèi)部控制的形式方面發(fā)生了變化

B、對內(nèi)部控制進行了解不再是必須的審計程序

C、內(nèi)部控制的目標包括提高會計信息的可靠性

D、改變了具體控制活動的性質(zhì)

答案：B

論在手工控制還是自動化控制環(huán)境下，了解內(nèi)部控制都是必須的審計程序。

82.B注冊會計師負責對乙公司2019年度財務報表進行審計。在編制和歸整審計

工作底稿時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。B注冊

會計師對乙公司2019年度財務報表出具審計報告的日期為2020年2月15日,

乙公司對外報出財務報表的日期為2020年2月20日。在完成審計檔案的歸整工

作后，可以變動審計工作底稿的是（）。

A、2020年5月5日，乙公司發(fā)生火災，燒毀一個生產(chǎn)車間，導致生產(chǎn)全部停工

B、2020年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司

賠償原告2000萬元。2019年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合

理估計賠償金額，乙公司在2019年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未

確認預計負債

C、2020年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司2019年12月31日已存在的、

可能導致修改審計報告的舞弊行為

D、2020年5月20日，乙公司收回一筆2018年已經(jīng)注銷的應收賬款，金額為1

000萬元

答案：C

解析：選項C,審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務信息相關(guān)，且在審計報告日已經(jīng)

存在的事實,該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。

這種情況應