注冊稅務(wù)師稅法二模擬試卷3

注冊稅務(wù)師稅法二模擬試卷第1套

一、單項選擇題（本題共37題，每題7.0分，共37

分。）

1、下列說法不正確的是（）。

A、所得稅包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等三個

稅種

B、財產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等五個

稅種

C、截至1997年，我國的所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅等三類稅收由十四個稅種構(gòu)成

D、行為稅包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、筵席稅和屠宰稅等六個稅

種

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：行為稅包存印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、筵席稅、車輛購

置稅和屠宰稅等7個稅種。

2、對個人所得稅的敘述錯誤的一項是（）。

A、綜合所得稅制其征稅所得為個人全年各項所得的總額，減除法定寬免額和扣除

之后的凈所得，依據(jù)統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率征收

B、分類所得稅的特點(diǎn)是對不同來源、不同性質(zhì)的個人所得項目，規(guī)定了相同的稅

率，采用源泉控制征收方法。通常對投資所得的征稅較輕，而對勞動所得的征稅較

重

C、混合所得稅是目前世界上采用最廣泛的所得稅，它融合了綜合所得稅和分類所

得稅的長處

D、個人所得稅作為扣除項目的必要費(fèi)用可分為兩大類：一類是個人為取得收入所

必須支付的有關(guān)費(fèi)用；第二類是生計費(fèi)

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：分類所得稅制的特點(diǎn)是對不同來源、不同性質(zhì)的個人所得項目，規(guī)定

不同的稅率，采用源泉控制征收方法。通常對勤勞所得征輕稅，而對投資所得征稅

較重。

3、下列說法中錯誤的是（）。

A、所得稅是以自然人和法人的所得為征稅對象的一種稅制體系

B、財產(chǎn)凈值稅是對財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人或使用人不論其是否取得收益，依據(jù)財產(chǎn)價值課

征的稅

C、行為稅是以納稅人的特定行為作為課稅對象的稅收

D、贈與稅征稅目的主要是為了防止財產(chǎn)所有人為逃避死后的遺產(chǎn)稅而在死前以遺

囑方式將財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給其親人

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：贈與稅征稅目的主要是為了防止財產(chǎn)所有人為逃避死后的遺產(chǎn)稅而在

死前以贈與方式將財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給其親友。

4、按征收方式不同，不屬于遺產(chǎn)稅類型的是（）。

A、總遺產(chǎn)稅

B、分遺產(chǎn)稅

C、個人遺產(chǎn)稅

D、混合遺產(chǎn)稅制

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：遺產(chǎn)稅是以財產(chǎn)所有人死亡后遺留的財產(chǎn)為課稅對象，向財產(chǎn)繼承人

征收的一種財產(chǎn)稅。按照征收方式不同，可分為總遺產(chǎn)稅、分遺產(chǎn)稅、混合遺產(chǎn)稅

制，其中混合遺產(chǎn)稅制又稱為總分遺產(chǎn)稅。

5、稅率在各國不盡相同，有的采用比例稅率，一般不超過（）。

A、0.01

B、0.02

C、0.03

D、0.05

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：暫無解析

6、在下列七個企業(yè)或組織中，為納稅人主要類型的是（）。①國有企業(yè)②集體企

業(yè)③私營企業(yè)④聯(lián)營企業(yè)⑤股份制企業(yè)⑥有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組

織⑦承租經(jīng)營

A、①②③④⑤⑥⑦

B、①②③④⑤⑥

C、①②④⑤⑥⑦

D、①②④⑤⑥

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：納稅人的主要類型為七個，即A項所述。

7、不屬于實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算企業(yè)和經(jīng)濟(jì)組織必須同時具備的條件（）。

A、在銀行開設(shè)有結(jié)算賬戶

B、建立獨(dú)立賬簿，編制財務(wù)會計報表

C、獨(dú)立計算盈虧

D、獨(dú)立承擔(dān)風(fēng)險

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：企業(yè)必須同時具備A、B、C三項條件。

8、關(guān)于企業(yè)所得稅稅率設(shè)計的原則，不正確的一項是（）。

A、兼顧國家、企業(yè)、職工個人三者間的利益

B、統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，促進(jìn)競爭的原則

C、保證財政收入的穩(wěn)定增長，要使企業(yè)在發(fā)展生產(chǎn)、經(jīng)營方面有一定的財力保證

D、既要考慮到企業(yè)的實(shí)際情況和負(fù)擔(dān)能力，又要維護(hù)稅率的統(tǒng)一性，適當(dāng)簡化，

避免繁瑣

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：B項為企業(yè)所得稅的立法原則。

9、對小型、微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率不正確的一項為（）。

A、對年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的企業(yè)，按18%的稅率征收企業(yè)所

得稅

B、對年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的企業(yè)，按27%的稅率征

稅

C、對年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的企業(yè)，按8%的稅率征收企業(yè)所得稅

D、對小企業(yè)來說，據(jù)其應(yīng)納稅所得額的數(shù)量不同，實(shí)際上適用于三檔全額累進(jìn)稅

率

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：對年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的企業(yè)，按18%的稅率征收企業(yè)所

得稅。

10、計算應(yīng)納稅所得額的原則是（）。

A、企業(yè)按照有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定計算的利潤，必須按照稅法的規(guī)定進(jìn)行必要的

調(diào)控后，才能作為應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅

B、考慮企業(yè)的實(shí)際情況和負(fù)擔(dān)能力，自行計算應(yīng)納稅所得額

C、對納稅人的不同所得項目實(shí)行區(qū)別對待，需通過不予計列項目，將某些收入所

得排除在應(yīng)稅所得之外

D、以全年應(yīng)納稅所得額作為計稅依據(jù).分月或分季預(yù)繳.年終匯算清繳

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：暫無解析

11、企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以在（）的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。

A、大于1年且不超過3年

B、不超過2年

C、不超過5年

D、不超過6年

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：暫無解析

12、不屬于外資企業(yè)所得稅征稅范圍的是（）。

A、總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得

B、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)來源于中國境外的所得

C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

D、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：B項改為D項所述。

13、對外資企業(yè)所得稅的納稅人及納稅義務(wù)敘述不正確的一項是（）。

A、外商投資企業(yè)屬于我國的居民公司，對我國政府承擔(dān)無限納稅義務(wù)

B、外國企業(yè)屬于非居民公司，反對我國政府承擔(dān)有限的納稅義務(wù)

C、我國稅法關(guān)于居民納稅人和非居民納稅人的劃分，是以企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地，即

法人的社會住所所在地為標(biāo)準(zhǔn)的

D、我國現(xiàn)階段對法人居民納稅義務(wù)的確定面，宜寬不宜窄

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：D項中“宜寬不宜窄”改為“宜窄不宜寬”。

14、外資企業(yè)所得稅的稅率，基本保持了原合資企業(yè)的稅負(fù)水平，主要考慮是，國

內(nèi)企業(yè)將通過稅制改革，較大幅度地降低稅率，采用（）的比例稅率。

A、0.33

B、0.18

C、0.4

D、0.2

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：暫無解析

15、下列對適用稅率的規(guī)定正確的是（）。

A、外資企業(yè)在中國境內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照比例稅率征收，稅率為28%

B、外資企業(yè)應(yīng)納稅所得額征收5—6的地方所得稅

C、預(yù)提稅按收入全額計算征收，扣除一部分費(fèi)用，具有估定性質(zhì)，其稅率一般要

低于企業(yè)所得稅稅率

D、我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)，其從我國取得的利息、租金、特許

權(quán)使用費(fèi)和其他所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：A項中“28%”改為“30%”，B項中“5%”改為“3%”，C項中“扣除一部分

費(fèi)時’應(yīng)為"不扣除任何費(fèi)用”。

16、在確定企業(yè)虧損額和進(jìn)行盈虧互抵時，應(yīng)當(dāng)注意的幾點(diǎn)中下列錯誤的一項為

（）。

A、稅法中“虧損”的概念，不是企業(yè)財務(wù)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務(wù)報表中

的虧損額按照稅法規(guī)定調(diào)整后的金額

B、企業(yè)發(fā)生年度虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)利潤彌補(bǔ)，可隨意選擇虧損年度的虧損額予

以彌補(bǔ)

C、第一個納稅年度發(fā)生虧損，應(yīng)當(dāng)從其下一個納稅年度算起，連續(xù)5年作為第一

個納稅年度實(shí)際虧損的彌補(bǔ)期

D、連續(xù)5年內(nèi)仍不足彌補(bǔ)的虧損，自第6年起就不再彌補(bǔ)

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：B項中“可隨意”改為“不可隨意”。

17、稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，固定資產(chǎn)計提折舊時留存的殘值，一般不低于原價的（）。

A、0.05

B、0.15

C、0.1

D、0.2

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：暫無解析

18、下列不屬于由于特殊原因需縮短折舊年限的固定資產(chǎn)的是（）。

A、受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備和常年處于震撼、顫動狀態(tài)的廠房和建筑

B、由于提高使用率，加強(qiáng)使用強(qiáng)度，而常年處于日夜運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)的機(jī)器、設(shè)備

C、由于質(zhì)量和管理不妥等原因的機(jī)器、設(shè)備

D、中外合作經(jīng)營企業(yè)的合作期比稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定的折舊年限短，并在合作期滿

后歸中方合作者所有的固定資產(chǎn)

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：C項不屬于特殊原因，而是自身原因。

19、對無形資產(chǎn)的攤銷規(guī)定是（）。

A、無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等工業(yè)產(chǎn)權(quán)及著作權(quán)，場地使用權(quán)和

其他無形資產(chǎn)

B、各項存貨的發(fā)出或者領(lǐng)用，其實(shí)際成本價計算，可以在先進(jìn)先出，移動平均，

加權(quán)平均和后進(jìn)先出等方法中由企業(yè)選用一種

C、作為投資或受讓使用的無形資產(chǎn)，在協(xié)議合同中規(guī)定有使用年限的，可以校照

該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者是自形開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷年

限不得少于10年

D、按照再銷售無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價格應(yīng)該取得的利潤水平進(jìn)行調(diào)整

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識點(diǎn)詞析：A項是無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益和權(quán)利的資產(chǎn)所包括的內(nèi)容；

B項是存貨的稅務(wù)處理的規(guī)定，只有C項才是無形資產(chǎn)攤銷的規(guī)定。

20、固定資產(chǎn)中火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備的最短折舊年限是（）。

A、5年

B、B年

C、15年

D、20年

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)的最短折舊年限規(guī)定：房屋、建筑物為20年；火車、輪

船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；其他運(yùn)輸工具、電子設(shè)備與生產(chǎn)經(jīng)營有

關(guān)的器具、工具、家具為5年。

21、企業(yè)的開辦費(fèi)應(yīng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營的次月起分?jǐn)倲備N，攤銷期限不得少于（）

年，攤銷方法應(yīng)采用直線法。

A、5

B、10

C、15

D、20

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：暫無解析

22、財政部于1995年1月27日頌布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施

細(xì)則》，決定自（）起在全國開征土地增值稅。

A、34316

B、34328

C、34335

D、34753

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：財政部決定自1994年1月1日起在全國開征土地增值稅，這是我國

（除臺灣省外）開征的第一個對土地增值額或土地收益額征收的稅種。

23、土地增值稅（）課稅,

A、只對企業(yè)、單位和個人等經(jīng)濟(jì)主體轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為

B、只對集體所有的土地

C、對由國家征收的土地

D、對企業(yè)、單位和個人等經(jīng)濟(jì)主體轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及集體所有的土地的行為

均可

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和

出讓國有土地的行為均不征稅。土地增值稅只對企業(yè)、單位和個人等經(jīng)濟(jì)主體轉(zhuǎn)讓

國有土地使用權(quán)后的行為課稅。對于屬于集體所有的土地，按現(xiàn)行規(guī)定需先由國家

征用后才能轉(zhuǎn)讓，可以依照法律規(guī)定征用集體土地，依法被征用后的土地屬于國家

所有。

24、土地增值稅對（）征稅。

A、繼承轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

B、轉(zhuǎn)讓非國有土地

C、出讓國有土地

D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和

出讓國有土地的行為均不征稅；對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予

征稅。故A、B、C三項均不正確。

25、下面屬征稅范圍的是（）。

A、以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營，投資、聯(lián)營方式以土地（房地產(chǎn)）做價入股進(jìn)行投

資、聯(lián)營條件的

B、投資聯(lián)營企業(yè)作為房地產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的

C、一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后不轉(zhuǎn)讓，而是分房自用

D、在企業(yè)兼并后，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：C項對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用

的，暫免征收土地增值稅，若是轉(zhuǎn)讓則征收稅。D項在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)

將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

26、下面土地增值稅四級超率累進(jìn)正確的是（）。

A、1級：稅率30%,速算扣除數(shù)5%

B、2級：稅率40%,速算扣除數(shù)8%

C、3級：稅率50%,速算扣除數(shù)10%

D、4級：稅率60%,速算扣除數(shù)35%

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：1級；稅率為30%,速算扣除數(shù)0%；2級：稅率為40%,速算扣除

數(shù)5%；3級：稅率為50%,速算扣除數(shù)15%。

27、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額是（）。

A、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入

B、納稅人按稅法規(guī)定的項目金額

C、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額

D、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去其開發(fā)費(fèi)用的余額

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識點(diǎn)常析：土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。土地增

值額的大小，取決于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入額和扣除項目金額兩個因素。

28、下面說法正確的是（）。

A、對取得的實(shí)物收入，可按其他收入計算

B、對取得的無形資產(chǎn)收入，要按收入時的市場價格直接折算成貨幣

C、對取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場匯

價折合成人民幣，據(jù)以計算土地增值稅稅額

D、月以分期收款方式取得的外幣收入可以外幣直接匯兌

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：收入額的確定；對取得的實(shí)物收入，要按收入時的市場價格折算成貨

幣收入。對取得的無形資產(chǎn)收入，要進(jìn)行專門的評估，在確定其價值后折算成貨幣

收入。當(dāng)月以分期收款方式取得的外幣收入，也應(yīng)按實(shí)際收款日或收款當(dāng)月1日國

家公布的市場匯價折合人民幣。

29、舊房及建筑物的評估價格是（）。

A、轉(zhuǎn)讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重

置成本價

B、轉(zhuǎn)讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重

置成本價乘以成新扣折率后的價格。該評估價格須經(jīng)當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)認(rèn)可

C、轉(zhuǎn)讓舊建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本

D、轉(zhuǎn)讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重

置成本價乘以成新扣折率后的價格，未經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓舊房，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用

權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作

為扣除項目金額計征土地增值稅。

30、房產(chǎn)稅是（）。

A、以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為依據(jù)，向房屋所有人征收

的一種財產(chǎn)稅

B、以納稅人為對象，按房屋的計稅總值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征

收的一種財產(chǎn)稅

C、以房屋為對象，按房屋的計稅總值或租金為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一

種財產(chǎn)稅

D、以房屋為對象，按房屋的實(shí)際價值為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)

稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依

據(jù).向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅.

31、下列說法正確的是（）。

A、產(chǎn)權(quán)屬國家的，由經(jīng)營管理單位納稅：產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位

和個人納稅

B、產(chǎn)權(quán)出典的，由房產(chǎn)代管人納稅

C、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所有地的，由承典人納稅

D、無租使用其他房產(chǎn)的問題由房產(chǎn)權(quán)擁有者納稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：B項中產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；C項中產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在

房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用者納稅；D項中無租使用其他房產(chǎn)的問題應(yīng)

由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

32、下列計稅依據(jù)正確的是（）。

A、對經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)。對于出租的房屋，以租

金收入為計稅依據(jù)

B、對經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的租金作為計稅依據(jù)。對于出租的房屋，以房產(chǎn)的

計稅余值作為計稅依據(jù)。

C、對經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)原值作為計稅的依據(jù)

D、對于出租的房屋，以出租房屋取得的貨幣收入為計稅的依據(jù)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：暫無解析

33、房產(chǎn)稅采用比例稅率，根據(jù)房地產(chǎn)稅分為兩種

A、依據(jù)房產(chǎn)計稅余額計稅的，稅率為12%,依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為

12%

B、依據(jù)房產(chǎn)計稅余額計稅的，稅率為1.2%,依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為

12%

C、依據(jù)房產(chǎn)計稅余額計稅的，稅率為1.2%,依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為

1.2%。

D、依據(jù)房產(chǎn)計稅余額計稅的，稅率為1.2%,依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為

12%o

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：暫無解析

34、從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，其繳納的房產(chǎn)稅

暫減按（）的稅率征收。

A、0.04

B、0.05

C、0.07

D、0.03

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：暫無解析

35、納稅人自建的房屋和納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從建成之日或辦理驗收

手續(xù)之日起（）到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理房產(chǎn)稅。

A、次月

B、第三個月

C、馬上

D、第四個月

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：新建房納稅期限規(guī)定：①納稅人自建的房屋，自建成之日的次日起

征收房產(chǎn)稅。②納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起

征收房產(chǎn)稅。

36、不是車船使用稅的特點(diǎn)是（）。

A、兼有財產(chǎn)稅和行為稅的特點(diǎn)

B、具有單項財產(chǎn)稅的特點(diǎn)

C、實(shí)行分類、分級定額稅率

D、屬于財產(chǎn)稅中的個別稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：D項不屬于車船使用權(quán)的特點(diǎn)。

37、車船稅的征收范圍為（）。

A、非機(jī)動車輛

13、非機(jī)動船舶

C、車輛和船舶

D、只是機(jī)動車輛、機(jī)動船舶

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：車船使用稅征稅范圍由車輛和船舶兩類構(gòu)成，車輛分為機(jī)動車輛、非

機(jī)動車輛；船舶分為機(jī)動船舶、非機(jī)動船舶。

二、多項選擇題（本題共27題，每題1.0分，共27

分。）

38、依照企業(yè)所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

39、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，對納稅人固定資產(chǎn)修理和改良支出的稅務(wù)處理，

下列表述中正確的有（），

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C

知識點(diǎn)解析：暫無解析

40、依照企業(yè)所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識點(diǎn)解析：暫無解析

41、下列有關(guān)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定，表述正確的是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C

知識點(diǎn)解析：暫無解析

42、下列固定資產(chǎn)中，當(dāng)期不得提取折舊的項目有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C

知識點(diǎn)解析：暫無解析

43、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)計入收入總額的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C.D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

44、按照企業(yè)所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，廣播電視事業(yè)單位的下列收入不征企業(yè)所得稅的

有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C

知識點(diǎn)解析：暫無解析

45、下列企業(yè)可以享受定期減征或者免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C

知識點(diǎn)解析：暫無解析

46、納稅人的下列各項支出中不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C

知識點(diǎn)解析：暫無解析

47、計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許扣除的項目有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

48、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅范圍包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

49、對從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)來說，下列關(guān)于其房地產(chǎn)銷售收入的確

定時間正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

50、計算外商投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，下列各項可以扣除的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識點(diǎn)解析：暫無解析

51、下列企業(yè)可減按15%的稅率征收外資企業(yè)所得稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識點(diǎn)解析：暫無解析

52、對常駐代表機(jī)構(gòu)取得的下列收入，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

53、在計算外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得列為成本、費(fèi)用

和損失的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

54、社會團(tuán)體取得的卜.列收入，免征企業(yè)所得稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案:A,B

知識點(diǎn)解析：暫無解析

55、按照個人所得稅的規(guī)定，下列所得應(yīng)征稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識點(diǎn)解析：暫無解析

56、計算個體工商戶的個人所得稅時，下列各項中可以扣除的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識點(diǎn)解析：暫無解析

57、對下列從事廣告業(yè)的個人應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計征個人所得稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C

知識點(diǎn)解析：暫無解析

58、按照個人所得稅法的規(guī)定，單位和個人在向個人支付下列所得時應(yīng)代扣代繳個

人所得稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C.D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

59、計算個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅時，下列各項中不得扣除的

有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C

知識點(diǎn)解析：暫無解析

60、關(guān)于土地增值稅的減免稅優(yōu)惠，下列表述正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

61、按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列合同應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)''征稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

62、依照房產(chǎn)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（），

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C

知識點(diǎn)解析：暫無解析

63、按照車船使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

64、對軍隊、武警部隊系統(tǒng)的下列用地應(yīng)予免稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

三、計算題（本題共8題，每題1.0分，共8分。）

大洋律師事務(wù)所由甲、乙二律師合伙出資興辦，甲、乙二人按出資比例6:4分配利

潤，另聘請內(nèi)（兼職律師）、丁律師為從業(yè)人員。合伙協(xié)議約定，甲、乙、丙、丁四

律師平時均按本人為事務(wù)所創(chuàng)造的服務(wù)收入的35%分成，作為日常工資，按月結(jié)

算，律師事務(wù)所不再負(fù)田丙、丁律師的辦理案件費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)

及聘請人員等費(fèi)用）。該省規(guī)定，律師辦理案件費(fèi)用支出按當(dāng)月分成收入的30%進(jìn)

行扣除。其他資料如下：（1）2006年，甲、乙各取得服務(wù)收入分成10次，合計金

額分別為40000元、30000元；2006年事務(wù)所累計實(shí)現(xiàn)經(jīng)營所得72000元（有關(guān)項

目已進(jìn)行納稅調(diào)整）。（2）丙10月份從事務(wù)所取得分成收入12000元。此外，丙本

月份還從接受法律事務(wù)服務(wù)的某公司取得酬金3200元。（3）丁11月份從事務(wù)所取

得分成收入24000元，從中支付給為其提供工作幫助的黃某2（X）0元，向中國法律

援助基金會捐贈7000元。根據(jù)所給資料，依據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列

相關(guān)問題：

65、甲2006年應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A、13634

B、16460

C、22370

D、25770

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：（1）甲應(yīng)納稅所得額=72000x60%+40000=83200（元）（2）甲應(yīng)納稅額

=83200X35%-6750=22370（7E）

66、丙2006年10月份應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A、1675

B、1785

C、1856

D、1945

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：（1）丙從律師事務(wù)所取得工資、薪金應(yīng)納稅所得額=12000-

12000x30%=8400（元）⑵丙從律師事務(wù)所取得工資、薪金應(yīng)納個人所得稅

=8400x20%-375=1305（元）（3）丙從某公司取得法律事務(wù)服務(wù)收入應(yīng)納個人所得稅

=（3200-800）x20%=480（元）丙2006年10月份應(yīng)繳納個人所得稅合計

=1305+480=1785（元）

67、丁2006年11月應(yīng)納個人所得稅（）元。

A、1585

B、1697

C、1977

D、2593

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：⑴丁11月份扣除捐贈前應(yīng)納稅所得額=24000-24000x30%=l6800（元）

向中國法律援助基金會的捐贈可全額在稅前扣除，因此捐贈后應(yīng)納稅所得額：

16800-7000=9800（元）⑵丁應(yīng)納個人所得稅=9800x20%-375=1585（元）。

68、黃某應(yīng)納個人所得稅（）元。

A、35

B、95

C、240

D、280

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：王某應(yīng)納個人所得稅=（2000-806）x20%=240（元）

某房產(chǎn)開發(fā)公司建造一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅并進(jìn)行銷售，銷售收入1000萬元，支付的

地價款為80萬元，開發(fā)成本為320萬元，該公司支付該項工程的銀行借款利息為

45萬元，并根據(jù)稅法規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅（7%）、教育費(fèi)附加和印花稅。該

地方規(guī)定，借款利息能夠按開發(fā)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，其他房

地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用最高扣除額為5%,借款利息不能按開發(fā)項目計算分?jǐn)偦虿荒芴峁┙?/p>

融機(jī)構(gòu)貸款證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用最高扣除額為10%。同時轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公

樓，經(jīng)評估，建造同樣的房子需1000萬元。房子7成新，按2000萬元出售，并根

據(jù)稅法規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅。根據(jù)所給資料，依據(jù)

土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問題：

69、銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅取得增值額（）。

A、380萬元

B、400萬元

C^480萬元

D、600萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：（1）銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅扣除項目金額合計

=80+320+1000x5%x（l+7%+3%）+45+400x5%+400x20%=600（萬元）（2）銷售普通標(biāo)準(zhǔn)

住宅的增值額=1000-600=400（75元）

70、銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)納土地增值稅稅率為（）。

A、免稅

B、121萬元

C^130萬元

D、166萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：（I）銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的土地增值額占扣除項目金額比率

=400:60066.67%⑵銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)納土地增值稅=400x40%?

600x5%=130（萬元）

71、轉(zhuǎn)讓I日辦公樓取得增值額（）。

A、889萬元

B、890萬元

C>1189萬元

D、1190萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：⑴銷售忙辦公樓扣除項口金額合計=1000x70%+2000x5%x（l+7%+

3%）+2000x0.5%o=811（萬元）（2）銷售舊辦公樓的增值額=2000-811=1189（萬元）

72、轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅（）。

A、472.85萬元

B、473.5萬元

C^300.05萬元

D、免稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：（1）銷售IE辦公樓的土地增值額占扣除項目金額比率

=1189-811=146.60%⑵銷售舊辦公樓應(yīng)納土地增值稅=1189x50%-

8Uxl5%=472.85（萬元）

四、綜合分析題（本題共12題，每題1.0分，共12

分。）

某內(nèi)資企業(yè)2006年度申報銷售（營業(yè)）收入3000萬元，應(yīng)納稅所得額為500萬元，

已繳納企業(yè)所得稅165萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有如下業(yè)務(wù)在申報時未

進(jìn)行納稅調(diào)整：（1）公司有一筆產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，含增值稅的銷售收入為11.7萬元，

掛往來賬，未做收入處理，但成本已結(jié)轉(zhuǎn)：（2）公司購買國庫券，取得利息收入10

萬元記入“投資收益⑶公司有一筆經(jīng)營活動中的罰款收入5萬元，記入了“資本

公積”的貸方；（4）公司有職工100人，全年計提并實(shí)發(fā)工資196萬元，并已按上

述工資總額計提了職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（5）公司收回以前

年度已做壞賬損失處理的應(yīng)收賬款10萬元，會計處理為借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)

收賬款”；（6）公司收到上年的增值稅應(yīng)返還款5萬元，記入“資本公積”；（7）公司

當(dāng)年取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入2萬元，記入“其他業(yè)務(wù)收入”；（8）發(fā)生廣告費(fèi)用700萬

元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用140萬元、展覽費(fèi)用90萬元；（9）管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30

萬元。根據(jù)所給資料，依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問題：

73、工資及職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支的金額是（）萬

兀O

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：計稅工資標(biāo)準(zhǔn)總額=100x1600x12=192（萬元）職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)

費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額合計=192xl7.5%=33.6（萬元）工資及職工福利費(fèi)、職工

工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支的金額=196x（1+17.5%）-192?33.6=4.7（萬元）

74、題中所述各項目，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

75、在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額=3000><3%。+3=12（萬元）

76、該企業(yè)在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅時，調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額為（）萬元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：（1）銷售收入掛往來賬，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。（2）罰款收入

未計入收入總額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。（3）工資及三項費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)列支，

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.7萬元。（4）收回以前年度已做壞賬損失處理的應(yīng)收賬款應(yīng)

調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。（5）收到上年的增值稅返還稅款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5

萬元。（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-12=18（萬元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金

額合計=10+5+4.7+10+5+18=52.7（萬元）

77、該企業(yè)在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅時，調(diào)減應(yīng)納稅所得額的金額為（）萬元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：（1）企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬

元。（2）國庫券利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。調(diào)減應(yīng)

納稅所得額的金額合計=2+10=12（萬元）

78、該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳2006年企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

標(biāo)準(zhǔn)答案:A

知識點(diǎn)解析：該公司2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（500+52.7-12）x33%=178.43（萬元）應(yīng)

補(bǔ)繳2006年度企業(yè)所得稅=178.43-165=13.43（萬元）

某城市一從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商投資企業(yè)，成立于2002年。成立當(dāng)年虧損，次年

開始盈利，彌補(bǔ)上年虧殞后仍有利潤。2006年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）開發(fā)一別墅項

目，與境外企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，規(guī)定按境外別墅的實(shí)際銷售收入支付18%的手續(xù)

費(fèi)。別嬖全部在境外銷售后，該企業(yè)收到境外企業(yè)扣除手續(xù)費(fèi)后的余款4100萬

元。手續(xù)費(fèi)計入營業(yè)費(fèi)用。（2）開發(fā)一高標(biāo)準(zhǔn)住宅項目，當(dāng)年完工并全部銷售，取

得累計銷售收入8000萬元。年內(nèi)已取得預(yù)售款6000萬元。（3）開發(fā)一商住樓項

目，尚未全部完工，經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)售，取得預(yù)收款1000萬元。（4）上述別墅和高標(biāo)準(zhǔn)

住宅項目的銷售成本為7500萬元。（5）全年發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用為1100萬元（其中廣告

費(fèi)100萬元；境外代銷別里手續(xù)費(fèi)900萬元），管理費(fèi)用500萬元（其中交際應(yīng)酬費(fèi)

120萬元；總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)50萬元；總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)10萬元；職工福利費(fèi)類支

付120萬元），財務(wù)費(fèi)用300萬元。（6）接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈，市價15萬元：接

受現(xiàn)金捐贈10萬元；逾期達(dá)兩年未要求償還的應(yīng)付款5萬元。（7）通過非盈利社

會團(tuán)體向境內(nèi)公益事業(yè)捐款80萬元。（8）已列支成本、費(fèi)用的工資總額1000萬

元，并按規(guī)定比例計提了工會經(jīng)費(fèi)20萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。（9）經(jīng)審核，

別墅和高標(biāo)準(zhǔn)住宅項目土地增值稅準(zhǔn)予扣除項目的金額分別為4400萬元和7600萬

兀。（10）地方所得稅3%,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的房地產(chǎn)預(yù)計利潤率為10%,收到的

預(yù)收款已按規(guī)定預(yù)繳了所得稅。請根據(jù)所給資料，依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)

所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算并回答下列相關(guān)問題（以萬元為單位，如小數(shù)點(diǎn)后多位的

按四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）

79、2006年該企業(yè)稅前允許扣除的稅金是（）萬元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：⑴應(yīng)納營業(yè)稅=[4100/（l-18%）+8000+1000]x5%=700（萬元）（2）土地增

值稅：銷售別室應(yīng)納土地增值稅=（5000-4400）x30%=180（萬元）銷售高標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)納

土地增值稅=（8000-7600）x30%=120（萬元）合計應(yīng)納土地增值稅=180+120=300（萬元）

2006年該企業(yè)稅前允許扣除的稅金=700+300=1000（萬元）

80、2006年該企業(yè)稅前.允許扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)是（）萬元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：稅前允許扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)=|4100/（1.18%）+8000]X5%O+2.5=67.5（萬

元）

81、2006年該企業(yè)廣告費(fèi)、境外代銷別墅手續(xù)費(fèi)、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、總機(jī)構(gòu)特許權(quán)

使用費(fèi)稅前允許扣除金額合計是（）萬元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：（1）2006年該企業(yè)廣告費(fèi)100萬元不調(diào)整所得額。（2）境外代銷別里

手續(xù)費(fèi)調(diào)增所得額=900-4100/（1-18%）xl0%=400（萬元）⑶總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)50萬元不

調(diào)整所得額。（4）總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額10萬元。

上述四項費(fèi)用稅前允許扣除金額合計=100+500+50=650（萬元）

82、2006年度該企業(yè)計算企業(yè)所得稅的收入總額合計是（）萬元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：2006年度該企業(yè)計算企業(yè)所得稅的收入總額合計=4100/（1-

18%）+8000+15+10+5=13030（萬元）

83、2006年度該企業(yè)應(yīng)納所得稅額為（）萬元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：2006年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=13030-7500-1100-500-300-80-1000+

（120-67.5）+400+10=3012.5（萬元）2006年度該企業(yè)應(yīng)納所得稅額

=3012.5x（30%+3%戶994.13（萬元）

84、2006年度該企業(yè)稅后利潤為（）萬元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：2006年度該企業(yè)稅后利潤=13000-7500-1100-500-3（X）-80-1000+5-

994.13=1530.87（萬元）

注冊稅務(wù)師稅法二模擬試卷第2套

一、單項選擇題（本題共40題，每題1.0分，共40

分。）

1、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A、在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

B、在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C、在中國境內(nèi)成立的個人獨(dú)資企業(yè)

D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個人所

得稅的納稅人。

2、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下說法中錯誤的是（）。

A、國債利息收入，免征所得稅

B、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

C、對于出口退回的增值稅，不征收企業(yè)所得稅

D、接受捐贈收入，按照雙方約定的交付財產(chǎn)的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、某商貿(mào)企業(yè)2009年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬

元，開具普通發(fā)票的收入936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元（其中：業(yè)務(wù)招待

費(fèi)20萬元），發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元（其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1B0萬

元），發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（）萬元。

A、850

B、842

C、844

D、902

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的

60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。，銷售收入

'5%。=[2000+936+（1+17%）卜5%0=14（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)x60%=20x60%=12（萬元），

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小者，即12萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，

不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額

=[2000+936^（1+17%）]x15%=420（7I,超標(biāo)準(zhǔn)（300+180）-420=60（萬元）：企心所得

稅前扣除的期間費(fèi)用=（110-20+12）+（600-60）+200=842（75元）

4、某大型工業(yè)企業(yè)2009年6月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1

年，支付租金12萬元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期2年，

當(dāng)年支付租金15萬元。稅前準(zhǔn)予扣除的租賃費(fèi)用為（）萬元。

A、7

B、12

C、15

D、27

標(biāo)準(zhǔn)答案：

知識曾解析A：企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，

其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時間，均勻扣除。納稅人以融資租賃

方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。本題中公司

2009年6月I日以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付租賃費(fèi)12萬

元，每個月應(yīng)分?jǐn)?萬元費(fèi)用，2009年使用受益7個月，在稅前應(yīng)扣除的經(jīng)營租

賃費(fèi)用為7萬元。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下支出可以在稅前扣除的是（）。

A、企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費(fèi)

B、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的

利息支出

C、企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)

D、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的利息

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

6、某皮衣廠2009年毀損一批庫存成衣，損失金額共計25100元，同時得到保險公

司賠償2300元，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)；12月份接受關(guān)聯(lián)企業(yè)

捐贈舊設(shè)備一臺，公允價值36000元，皮衣廠支付相關(guān)費(fèi)用4（X）0元。僅就這兩項

業(yè)務(wù)，所涉及到的應(yīng)納稅所得額為（）元。（不考慮增值稅）

A、10900

B、13200

C、22800

D、36000

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：稅前可以扣除的損失=25100-2300=22800（元）接受捐贈確認(rèn)所得額

=36000（元）應(yīng)納稅所得額=36000-22800=13200（元）

7、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）因意外事故損失外購鋼材成本30萬元，保險公司調(diào)查

后同意賠付4萬元，其余損失已報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意扣除。下列說法不正確的是（）。

A、稅前準(zhǔn)予扣除的損失為26萬元

B、稅前準(zhǔn)予扣除的損失為31.1萬元

C、稅前不得扣除的損失為4萬元

D、損失原材料而轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅準(zhǔn)予所得稅前扣除

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：存貨毀損凈損失準(zhǔn)予所得稅前扣除，凈損失包括不得從銷項稅額中抵

扣的進(jìn)項稅額。該企業(yè)資產(chǎn)凈損失=30+30x17%-4=31.1（萬元）

8、某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2009年度實(shí)現(xiàn)會計利潤總額200萬元，注冊稅

務(wù)師核查，當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)孛裾肯蜇毨絽^(qū)的捐贈35

萬元，無其他納稅調(diào)整事項。該企業(yè)2（X）9年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、50.20

B、52.75

C、31.65

D、53.50

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：扣除限額=200xl2%=24（萬元），實(shí)際捐贈35萬元，準(zhǔn)予扣除24萬

元。該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（200+35-24）x15%=31.65（萬元）

9、下列選項中，關(guān)于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)表述中不正確的是（）。

A、盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)

B、以債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅

基礎(chǔ)

C、融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租入在簽訂租賃合同過

程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)

D、自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)價格進(jìn)行調(diào)整的方法中，其中按照從關(guān)

聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷

售毛利進(jìn)行定價的方法是（）。

A、可比非受控價格法

B、再銷售價格法

C、成本加成法

D、交易凈利潤法

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的

交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價的方法。

11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是

（）。

A、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算繳納企

業(yè)所得稅

B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審咳批

準(zhǔn)，可以選擇由其任一機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定扣繳地點(diǎn)

D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但發(fā)生在境外與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)

際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：選項B,應(yīng)該是選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅；選項

C,以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)；選項D,應(yīng)該是以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅

地點(diǎn)。

12、李某2009年3月從中國境內(nèi)取得不含稅一次性獎金48000元；當(dāng)月工資薪金

所得1500元；從美國取得稿酬收入10000元，已按美國稅法規(guī)定繳納了個人所得

稅1150元，則李某當(dāng)月應(yīng)申報繳納個人所得稅（）元。

A、8235.29

B、7015

C、8835.29

D、7033

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：年終一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算：[48000-(2000-

1500)]X2=3958.33(元)適用稅率15%,速算扣除數(shù)是125元應(yīng)納稅所得額=[48000-

125-(2000-1500)K(1-15%戶55735.29(元)55735.29X2=4644.61(元),適用稅率

15%,速算扣除數(shù)是125元應(yīng)納個人所得稅=55735.29xl5%-125=8235.29(元)從美

國取得稿酬收入在境內(nèi)稅款扣除限額=10000x(l-20%)x20%x(l-30%)=1120(元)，在

美國實(shí)際繳納個人所得稅1150元，所以在境內(nèi)不用補(bǔ)交個人所得稅。當(dāng)月應(yīng)納的

個人所得稅是8235.29元。

13、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列處理正確的是()。

A、全年一次性獎金與內(nèi)部退養(yǎng)的個人所得稅處理是相同的，都是與當(dāng)月工資合并

納稅

B、個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資單獨(dú)作為一個月的工資繳納個人所得稅

C、對在我國工作時間不滿一個月的無住所個人，其取得全年一次性獎金以外的其

他名目的獎金，與我國公民的處理方法是相同的

D、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：選項A中，內(nèi)部退養(yǎng)收入，無論當(dāng)月工資是否超過2000元，當(dāng)月工

資和內(nèi)退一次性收入都要合并計算個人所得稅；選項B中，個人取得年終兌現(xiàn)的

年薪和績效工資是可以按照一次性獎金的辦法處理的；選項c中，對在我國工作時

間不滿一個月的無住所個人，其取得全年一次性獎金以外的其他名目的獎金，按照

《國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》的規(guī)定計

算繳納個人所得稅，根據(jù)該文件，是單獨(dú)作為一個月的工資計算的，與我國公民的

處理方法是不同的。

14、國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報上連載三月，每月取得稿酬3600元，然后

送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，由于此書暢銷，又進(jìn)行加印，取得稿酬

10000元。該作家因此需繳納個人所得稅()元。

A、4416

B、4569.60

C、4752

D、4009.60

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：同一篇小說先連載后出版的視為兩次稿酬所得計稅，加印作品再付稿

酬，應(yīng)與出版取得的稿酬合并為一次征稅。應(yīng)納稅額=3600x3x(l-20%)x20%x(l-

30%)+(20000+10000)x(l-20%)x20%x(l-30%)=1209.6+3360=4569.60(元)

15、演員孫某2009年8月份，取得下列收入：單位發(fā)放8月份工資2500元；當(dāng)月

單位組織外出義演7天，單位發(fā)補(bǔ)助1600元；8月30日、8月31日、9月1日受

一外單位的臨時聘請參加商業(yè)演出,分別獲得2500元、4320元、3280元,則下列

表述中正確的是（）。

A、外聘收入合計為一次按勞務(wù)報酬所得計算征收個人所得稅

B、8月的外聘收入按勞務(wù)報酬項目分兩次計算征收個人所得稅

C、8月份的工資和本單位發(fā)放的補(bǔ)助合計按工資薪金所得計算征收個人所得稅

D、8月份的收入全部合計按工資薪金計算征收個人所得稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識點(diǎn).析：凡與單位存在工資、人事方面關(guān)系的人員，其為本單位工作所取得的

報酬，屬于“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目征稅范圍；而其因某一特定事項臨時為外單

位工作所取得報酬，不屬于稅法中所說的“受雇”，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目征

稅。因此，2500元工資和發(fā)放的補(bǔ)助應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所

得稅；外聘收入應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅，連續(xù)取得收入以一

個月為一次計算。

16、在我國境內(nèi)無住所，但居住滿一年而未超過五年的個人，適用個人所得稅的規(guī)

定是（）。

A、應(yīng)就來源于中國境內(nèi)外所得納稅

B、僅就來源于中國境內(nèi)所得納稅

C、就其來源于中國境內(nèi)工作期間取得的中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境

外企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金以及境外工作期間境內(nèi)支付部分納稅

D、不負(fù)有納稅義務(wù)

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年而未超過5年的個人，其來源于中

國境內(nèi)的所得應(yīng)全部依法繳納個人所得稅。對于其來源于中國境外的各種所得，經(jīng)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個人支付

的部分繳納個人所得稅。

17、根據(jù)個人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定.員T接受實(shí)施股票期權(quán)計劃企加授予股票

期權(quán)時，（）。

A、除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅

B、按照工資、薪金所得征稅

C、按照利息、股息、紅利所得征稅

D、按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：

知識之解析A：員工接受實(shí)施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，

一般不作為應(yīng)稅所得征稅。

18、王某2009年7月將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租用于他人居住，租期1年，每

月租金2000元，房產(chǎn)原值70萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為

30%,按照規(guī)定繳納了相關(guān)稅費(fèi)。7月份發(fā)生漏雨修繕費(fèi)1000元。則其7、8兩個

月應(yīng)納個人所得稅是（）元。（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加以及印花稅）

A、212

B、132

C、118

D、52

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識點(diǎn)。析：(1)個人按市場價出租的居民住房，營業(yè)稅按3%再減半征收，房產(chǎn)稅

減按4%的稅率，個人所得稅減按10%的稅率；(2)財產(chǎn)租賃收入扣除費(fèi)用包括：稅

費(fèi)+修繕費(fèi)+法定扣除標(biāo)準(zhǔn)；(3)允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。一次扣

除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。此題中的1000元修繕費(fèi)7月

扣了800元，8月扣了200元。7月租金應(yīng)納個人所得稅=[2000、(1-3%'50%-4%)-

800-800|xl0%=29(TC)；8月租金應(yīng)納個人所得稅二|2000x(I?3%x50%-4%)?200-

800]X10%=89(TE);合計118元。

19、某個人獨(dú)資企業(yè)，2009年全年銷售收入為10000000元，銷售成本及期間費(fèi)用

7600000元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000元、廣告費(fèi)150000元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80000

元，增值稅以外的各種稅費(fèi)1500000元，沒有其他涉稅調(diào)整事項。該個人獨(dú)資企業(yè)

應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。

A、318300

B、318250

C、317350

D、317630

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：廣告宣傳費(fèi)扣除限額=10000000xl5%=1500000(元)，實(shí)際發(fā)生230000

元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=10000000x5%o=50000(元)，實(shí)際發(fā)生額

60%為60000元，稅前準(zhǔn)予扣除50000元。該個人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納個人所得稅

=(10000000-7600000-1500000+100000-50000-2000x12)x35%-6750=317350(元)

20、根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述錯誤的是()。

A、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人迫繳稅

款，同時納稅人負(fù)有連帶責(zé)任

B、個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)自行申報納稅

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳稅款，支付2%手續(xù)費(fèi)獎勵代扣代繳工作出

色的辦稅人員

D、賬冊健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)在取得收入次月7日內(nèi)中報預(yù)

繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳

稅款。

21、根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，以下說法中正確的是()。

A、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，不允許

從中減除任何成本費(fèi)用

B、取得的收入為外國貨幣的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣

市場匯率中間價，折合成人民幣計算

C、對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，按規(guī)定征收

土地增值稅

D、土地增值稅的計稅.依據(jù)是取得的收入額

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：選項B,取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日

國家公布的市場匯價折合成人民幣，據(jù)以計算土地增值稅稅額；選項C,對于一方

出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；選

項D,土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

22、2009年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得銷售收入7000萬元，己

知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)用及開發(fā)成本合計為2400萬元，該公

司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土

地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%,銷售商品房繳納的有關(guān)稅費(fèi)385萬

元。該公司銷傳商品房應(yīng)繳納土地增值稅是（）萬元。

A、1128.25

B、1222.75

C、1535.25

D、1540.25

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：收入總額=7（X）0萬元扣除項目合計

=2400+2400x10%+2400x20%+385=3505（萬元）增值額=7000-3505=3495（萬元）增值

額？扣除項目金額=3495:3505x100%=99.71%適用稅率40%,速算扣除系數(shù)5%。

應(yīng)納土地增值稅稅額=3495x40%-3505x5%=1222.75（萬元）

23、根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是（）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企》開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的.應(yīng)分別計算增

值額

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除

D、土地使用者轉(zhuǎn)讓土地，如果轉(zhuǎn)讓時未取得土地使用權(quán)屬證書，也沒有與受讓人

辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，不繳納土地增值稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：選項B、C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程

費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或

不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資

料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)

準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或

置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換

土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使

用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)

讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)

依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收，所以選項D不正確。

24、根據(jù)土地增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自（），向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

A、簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)

B、簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起10日內(nèi)

C、有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)之日起7日內(nèi)

D、有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)之日起10日內(nèi)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房屋合同簽訂之日起7日

內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

25、某金融機(jī)構(gòu)2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：與某商場簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款

合同，合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款限額為每次100萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)

務(wù)5次，累計借款額400萬元，但每次借款額均在限額以內(nèi)；與某企業(yè)簽訂融資租

賃合同，金額1（X）0萬元；與某銀行共同承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，與甲企業(yè)簽訂總額為5000

萬元的貸款合同，其中本機(jī)構(gòu)承擔(dān)40%的份額；與某企業(yè)簽訂抵押借款合同，抵

押標(biāo)的為房屋，價值150萬元，借款金額100萬元,該金融機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納印

花稅（）元。

A、1600

B、1700

C、3050

D、3200

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定

最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負(fù)

擔(dān)，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù).在簽訂時貼花一次,在限額內(nèi)隨

借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花；融資租賃合同按照借款合同稅目貼花；共

同承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，按各自的借款金額計稅貼花；對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方

取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花。該金融機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納印

花稅

=1000000x0.05%。+10000000x0.05%o+50000000x40%x0.05%o+1000000x0.05（^o=1600（

元）

26、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2009年開發(fā)三期普通住宅，從當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)銀行簽訂借款合同

一份，合同注明借款金額2000萬元；以借款和自有資金購買土地使用權(quán)2300萬

兀，合同注明土地使用權(quán)70年，已取得有關(guān)證件：至2009年底對外銷售60000平

方米，收入19200萬元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

印花稅（）元。

A、108500

B、108405

C、108505

D、108400

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照

“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅

=2000x0.05%o+2300x0.5%o+5-l0000+19200義0.5%。=10.8505（萬元戶108505（元）

27、關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，下列處理錯誤的是（），

A、技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)按“技術(shù)合同”征收印花稅

13、會計業(yè)務(wù)咨詢合同屬于技術(shù)咨詢合同，應(yīng)按“技術(shù)合同”征收印花稅

C、以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅

貼花

D、金融機(jī)構(gòu)之間同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：會計咨詢不屬于技術(shù)咨詢合同，所立合同不貼印花。

28、下列各項中，屬于印花稅免稅范圍的是（）。

A、貸款合同

B、國際貨運(yùn)中，由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑

證

C、技術(shù)合同

D、企業(yè)與農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：無息貸款合同是免征印花稅的；技術(shù)合同屬于印花稅應(yīng)稅合同；國家

指定收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同，是免征印花稅

的。

29、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對（）的行為，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。

A、己粘貼在應(yīng)稅憑證.上的印花稅票未注銷或者未畫銷

B、在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票

C、已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴(yán)重的

D、偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上10000元以

下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元以上50000元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法

追究刑事責(zé)任。

30、下列不屬于《房產(chǎn)稅暫行條例》所指的房產(chǎn)的是（）。

A、倉庫

B、水塔

C、室內(nèi)游泳池

D、包含中央空調(diào)在內(nèi)的生產(chǎn)車間

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：按我國稅法規(guī)定，房產(chǎn)是指以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)；房屋是指有屋面

和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、居住或儲藏物資的場所，不包括獨(dú)立于

房屋之外的建筑物，如廠區(qū)圍墻、水塔、變電塔、露天停車場、露天涼亭、露天游

泳池、噴泉設(shè)施等。選項B不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。

31、某企業(yè)2009年委托施工單位修建物資倉庫，2月15日辦理驗收手續(xù)，工程結(jié)

算支出50萬元，并按此成本計入固定資產(chǎn)，但由于當(dāng)?shù)仃幱晏鞖?，該倉庫直到10

月1日才投入使用。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為

30%o該企業(yè)2009年度修建的物資倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A、3500

B、1750

C、2800

D、4200

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：企業(yè)經(jīng)營用房產(chǎn)，只有損壞不堪使用或者危險房屋以及因大修導(dǎo)致停

用半年以上的，才不繳納房產(chǎn)稅，已經(jīng)竣工結(jié)算但未投入使用的房產(chǎn)，仍需要繳納

房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=50x（1-30%）x1.2%-M2x10=0.35（萬元）=3500（元）

32、下列政策符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是（）。

A、坐落在鄉(xiāng)的郵電所用房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅

B、坐落在鄉(xiāng)的郵電所，在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)賬中能分清的，不征房產(chǎn)稅

C、納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，應(yīng)按各自房屋面積計算繳納房產(chǎn)稅

D、對房地產(chǎn)企業(yè)建造的商品房，未出售前一律不征收房產(chǎn)稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：選項B,對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房

產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法繳納房產(chǎn)稅，對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚

在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn),在單位賬中劃分清楚的，從20