全國稅務稽查規(guī)范

全國稅務稽查規(guī)范LOT

展開全文

1稅務稽查計劃管理

1稅務稽直計劃管理

1.1業(yè)務概述

稅務稽查計劃管理，是指稅務局稽查局圍繞稅收工作中心，根據(jù)

所屬稅務局和上級稅務局稽查局的工作要求，分析轄區(qū)范圍內(nèi)稅收違

法活動的情況和特點，結(jié)合本局或者轄區(qū)范圍內(nèi)稅務稽查機構(gòu)及人員

等資源狀況，對未來一定時期所要達到的工作目標和工作要求做出安

排，并對目標和要求的執(zhí)行情況進行評估。

稅務稽查計劃管理應當以風險管理為導向，以稅收大數(shù)據(jù)為支撐，

以稽查工作目標為中心，遵循強化管理、分類實施、因地制宜、執(zhí)法

到位、準確高效的原則。稅務稽查計劃管理包括稅務稽查計劃制訂、

稅務稽查計劃下達、稅務稽查計劃調(diào)整、稅務稽查計劃執(zhí)行情況評估。

1.2業(yè)務崗責

計劃實施崗，負責稅務稽查計劃管理事項的具體辦理。

計劃審核崗，負責稅務稽查計劃管理事項的初審。

稅務局稽查局局長，負責稅務稽查計劃管理事項的審核。

稽查局所屬稅務局分管領(lǐng)導，負責稅務稽查計劃管理事項的審批。

稽查局所屬稅務局局長，負責稅務稽查計劃管理事項的審批。

1.3業(yè)務依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于實行稅務檢查計劃制度的通知》（國稅發(fā)

（1999）2n號）

《國家稅務總局關(guān)于進一步加強稅收征管工作的若干意見》（國

稅發(fā)（2004）108號）

《稅務稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)[2009]157號）

《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》（稅總發(fā)〔2015〕104號）

1.4業(yè)務流程

稅務稽查計劃管理流程如圖1-1所示。

圖1-1稅務稽查計劃管理流程

1.5業(yè)務規(guī)范

1.5.1稅務稽查計劃制訂

1.稅務局稽查局應當根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，圍繞所屬稅務局和上

級稅務局稽查局的稽查工作要求，以風險管理為導向，以稅收大數(shù)據(jù)

為支撐，通過信息收集、預測分析、稅源調(diào)查等一系列工作，準確把

握內(nèi)外部條件，運用科學方法制訂各類稽查計劃。

2.稅務稽查計劃按照所涉及的內(nèi)容，可以劃分為綜合計劃和專項

計劃；稅務稽查計劃按照適用的范圍，可以劃分為轄區(qū)范圍內(nèi)的統(tǒng)籌

計劃和本局計劃；稅務稽查計劃按照時間的跨度，可以劃分為年度計

劃、月計劃。

(1)綜合計劃應當按年制訂；若有必要，可以細化為半年計劃。

(2)專項計劃包括稅務稽查隨機抽查計劃、稅收專項整治計劃、

稅務稽查案件復查計劃等。

①統(tǒng)籌專項計劃一般按年制訂，有特別時限要求的，按照具體時

限要求制訂；若有必要，可以細化為半年計劃。

②本局專項計劃應當按年制訂，且除本局稅務稽查案件復查計劃

外，應當細化分解為月計劃；若有必要，可以細化為半年計劃、季度

計劃。

3.各級稅務局稽查局，根據(jù)自身管轄和職責，分別制訂各類計劃：

(1)國家稅務總局稽查局制訂全國范圍內(nèi)的統(tǒng)籌綜合計劃、統(tǒng)籌

專項計劃和本局稅務稽查案件復查計劃。

(2)省稅務局稽查局、地市稅務局稽查局，既制訂轄區(qū)范圍內(nèi)的

統(tǒng)籌綜合計劃、統(tǒng)籌專項計劃，也制訂本局綜合計劃、本局專項計劃。

(3)縣區(qū)稅務局稽查局制訂本局綜合計劃、本局稅收專項整治計

劃?？h區(qū)稅務局稽查局不制訂稅務稽查隨機抽查計劃、稅務稽查案件

復查計劃。

4.國家稅務總局稽查局于每年1月底前，制訂年度統(tǒng)籌綜合計劃；

省及省以下稅務局稽查局，應當于上一級稅務稽查計劃下達后15日內(nèi)，

制訂稅務稽查計劃。

1.5.1.1操作詣位

計劃實施崗，負責稅務稽查計劃制訂事項的具體辦理。包括調(diào)查

需求，初擬范圍；初選范圍分析，擬訂優(yōu)先順序及備選范圍；評估可

用資源，擬訂范圍；稅務稽查計劃制訂過程中的具體溝通協(xié)調(diào)；稅務

稽查計劃的具體編制。

計劃審核崗，負責稅務稽查計劃制訂事項的初審。

稅務局稽查局局長，負責稅務稽查計劃制訂事項的審核。

稽查局所屬稅務局分管領(lǐng)導，負責稅務稽查計劃制訂事項的審批。

稽查局所屬稅務局局長，負責稅務稽查計劃制訂事項的審批。

1.5.1.2操作流程

稅務稽查計劃制訂流程如圖1-2所示。

圖1?2稅務稽查計劃制訂流程

1.5.13操作規(guī)范

【業(yè)務依據(jù)】

《稅務稽查工作規(guī)程》(國稅發(fā)〔2009〕157號)第15條

《國家稅務總局關(guān)于實行稅務檢查計劃制度的通知》(國稅發(fā)

(1999)211號)

《國家稅務總局關(guān)于進一步加強稅收征管工作的若干意見》(國

稅發(fā)[2004]108號)

【業(yè)務規(guī)范】

1.調(diào)查需求，初選范圍

(1)稅務稽查計劃應當服務于中心工作，并具有較強的針對性。

(2)制訂稅務稽查計劃前，應當全面、準確把握各方面的需求：

①稽查局所屬稅務局、上級稅務局稽查局的中心工作；

②上級稅務機關(guān)制訂的稅務稽查計劃中確定的目標和要求；

③所屬稅務局內(nèi)其他職能部門、同級國稅局稽查局或者地稅局稽

查局、稽查局內(nèi)各職能部門、下級稅務機關(guān)的意見建議；

④相關(guān)領(lǐng)導、其他國家機關(guān)、社會公眾的重點關(guān)注事項；

⑤轄區(qū)范圍內(nèi)稅源狀況、稅收征收管理狀況；

⑥轄區(qū)范圍內(nèi)稅收違法狀況；

⑦設定范圍內(nèi)納稅人、扣繳義務人的涉稅信息分析結(jié)果；

⑧其他方面的需求。

(3)稅務局稽查局收集、分析、匯總各種渠道獲得的需求，合理、

適度擬定初選范圍。初選范圍主要包括：擬實施稽查的對象范圍、條

件(或者具體稽查對象)；擬實施稽查的稅種、應稅項目或者應稅行

為；擬實施稽查的稅款所屬期間、稅收違法行為發(fā)生期間；擬打擊的

稅收違法行為類型；擬達到的稽查效果等。

2.初選范圍分析，確定優(yōu)先順序及備選范圍

(1)初選范圍擬定后，稅務局稽查局應當在確保符合所屬稅務局、

上級稅務局稽查局的中心工作，實現(xiàn)上級稅務機關(guān)制訂的稅務稽查計

劃中確定的目標和要求(計劃中明確為指導性或者可選擇的除外)前

提下，采取定性或者定量，或者定性與定量相結(jié)合的方式，對初選范

圍進行分析，確定優(yōu)先順序及備選范圍。

(2)初選范圍的分析、排序，主要判定和比較需求項目的下列情

形：

①需求項目的重要程度；

②需求項目的影響地域或者范圍；

③需求項目的被關(guān)注程度；

④需求項目的違法性質(zhì)、違法頻度、違法危害性；

⑤需求項目的稅收風險等級；

⑥需求項目的數(shù)量大小；

⑦需求項目的偏離數(shù)量及比例；

⑧需求項目所涉及對象的數(shù)量、分布及納稅信用級別狀況；

⑨需求項目的時間跨度；

⑩需求項目對稅務稽查資源、外部資源的要求；

需求項目的預期收益或者效果；

其他有利于分析、排序初選范圍的方法。

(3)除相關(guān)領(lǐng)導、上級機關(guān)明確指定和要求，以及有明顯證據(jù)或

者線索指明的需求項目之外，其他經(jīng)分析、排序后的初選范圍一段應

當確定備選范圍。

3.評估可用資源，確定范圍

(1)可用資源評估，包括稅務稽查資源評估和外部資源評估?？?/p>

用資源評估，應當客觀、準確，注重分析各項資源對稅務稽查計劃實

施的影響，以及稅務稽查計劃實施過程中的各項資源合理調(diào)度。

(2)稅務稽查資源是本級及下級稅務局稽查局自身所擁有，可能

影響稅務稽查計劃實施的各項資源，主要包括：

①職責范圍；

②組織架構(gòu)體系；

③人員數(shù)量；

④人員素質(zhì)和技能；

⑤經(jīng)費和裝備保障；

⑥其他可用于稅務稽查計劃實施的自身資源。

(3)外部資源是稅務局稽查局之外，可能影響稅務稽查計劃實施

的外部環(huán)境、條件，主要包括：

①法律、行政法規(guī)以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定；

②上級國家機關(guān)及領(lǐng)導的重視；

③其他稅務機關(guān)(含同級國稅局稽查局或者地稅局稽查局)、稽

查局所屬稅務局職能部門的支持、配合；

④轄區(qū)范圍內(nèi)稅收征收管理措施；

⑤其他國家機關(guān)、社會公眾的支持、配合；

⑥其他可用于稅務稽查計劃實施的外部資源。

(4)除涉及?？盏膬?nèi)容外，初選范圍在分析、確定優(yōu)先順序及備

選范圍，并進行可用資源評估后，經(jīng)稅務局稽查局局長或者稽查局所

屬稅務局分管領(lǐng)導批準，向有關(guān)部門、單位征求意見建議。

4.溝通協(xié)調(diào)，避免重復進戶執(zhí)法

(1)稅務稽查計劃制訂中的溝通協(xié)調(diào)，既包括需求調(diào)查過程中、

范圍確定之后，向相關(guān)部門、單位征求意見建議；也包括可用資源評

估過程中向相關(guān)部門、單位了解可以獲得的支持配合。溝通協(xié)調(diào)的對

象，一般為稅務機關(guān)、稅務機關(guān)內(nèi)的職能部門，包括稽查局所屬稅務

局內(nèi)其他職能部門、同級國稅局稽查局或者地稅局稽查局、稅務局稽

查局內(nèi)各職能部門、下級稅務機關(guān)等。若其他國家機關(guān)有特定的需要

列入稅務稽查計劃的需求，或者需求事項需要其他國家機關(guān)支持、配

合的，可以一并溝通協(xié)商。

(2)各級稅務局稽查局與稽查局所屬稅務局所轄其他職能部門、

單位，就進戶執(zhí)法進行的溝通協(xié)調(diào)，可以通過稽查局所屬稅務局設立

的規(guī)范進戶執(zhí)法領(lǐng)導小組進行，或者通過聯(lián)席會議等方式進行。省及

省以下國稅局稽查局、地稅局稽查局之間的溝通協(xié)調(diào)，可以通過各類

依照國家稅務局、地方稅務局合作工作規(guī)范確立的合作途徑進行。

5.編制計劃

(1)各級稅務局稽查局依照前期確定的范圍，編制稅務稽查計劃。

①國家稅務總局稽查局編制全國范圍內(nèi)的統(tǒng)籌年度稅務稽查計劃、

統(tǒng)籌年度稅務稽查隨機抽查計劃、統(tǒng)籌年度稅收專項整治計劃，以及

本局稅務稽查案件復查計劃。

②省稅務局稽宜局、地市稅務局稽查局，既編制轄區(qū)范圍內(nèi)的統(tǒng)

籌年度稅務稽查計劃、統(tǒng)籌年度稅務稽查隨機抽查計劃、統(tǒng)籌年度稅

收專項整治計劃、統(tǒng)籌年度稅務稽查案件復查計劃；也編制本局年度

稅務稽查計劃、本局年度稅務稽查隨機抽查計劃、本局年度稅收專項

整治計劃、本局稅務稽查案件復查計劃，且將除稅務稽查案件復查計

劃外的各項本局計劃分解為月計劃。

③縣區(qū)稅務局稽查局編制本局年度稅務稽查計劃、本局年度稅收

專項整治計劃，并細化分解各項計劃為月計劃?？h區(qū)稅務局稽查局不

編制稅務稽查隨機抽查計劃、稅務稽查案件復查計劃。

④省及省以下稅務局稽查局編制的稽查計劃，涉及國稅、地稅聯(lián)

合稽查工作的內(nèi)容，應當單列，并另行聯(lián)合下發(fā)。

⑤稅收專項整治計劃，是一定時期，以整頓和規(guī)范稅收秩序為目

的，針對特定地域、行業(yè)、項目、對象的虛開發(fā)票、騙取出口退稅、

發(fā)票違法犯罪等行為的專項計劃。稅收專項整治計劃由各級稅務局稽

查局根據(jù)轄區(qū)范圍內(nèi)虛開發(fā)票、騙取出口退稅、發(fā)票違法犯罪等稅收

違法活動所涉及的行業(yè)、項目、稅種、地域等分布特點，以及需要重

點打擊和規(guī)范的緊迫性，按需制訂。

⑥稅務稽查案件復查計劃，是為了及時發(fā)現(xiàn)和糾正違法或者不當

的具體稅務稽查執(zhí)法行為而制訂的計劃。

⑦稅收專項整治計劃和稅務稽查案件復查計劃，應當與其他稅務

檢查活動統(tǒng)籌考慮，力求均衡適度，避免多頭重復檢查。

(2)稅務稽查計劃的內(nèi)容主要包括：

①稅務稽查計劃的名稱；

②稅務稽查計劃的實施范圍；

③稅務稽查計劃的組織和實施者；

④稅務稽查計劃的目標或者效果；

⑤稅務稽查計劃的對象范圍；

⑥稅務稽查計劃的實施步驟或者途徑；

⑦稅務稽查計劃的具體要求；

⑧稅務稽查計劃的評估方式及評估結(jié)果運用。

(3)編制稅務稽查隨機抽查計劃，應當同步編制稅務稽查隨機抽

查方案；編制稅收專項整治計劃，應當同步編制稅收專項整治方案；

編制稅務稽查案件復查計劃，可以同步編制稅務稽查案件復查方案.

【風險提示】

1.未在規(guī)定期限內(nèi)制訂年度稅務稽查工作計劃。

2.制訂稅務稽查計劃過程中，未按照規(guī)范進戶執(zhí)法的要求進行溝

通協(xié)商，造成〃多頭執(zhí)法〃〃重復檢查”。

1.5.1.4信息化處理

【金稅三期操作模塊】

稽查一稅務稽查計劃

【信息系統(tǒng)中應制作文書】

(無)

1.5.2稅務稽查隨機抽查方案制訂

稅務稽查隨機抽查方案，是對稅務稽查隨機抽查計劃的進一步細

化，并作為稅務稽查隨機抽查計劃的附件，在編制稅務稽查隨機抽查

計劃時一并制訂，經(jīng)審批后，與稅務稽查隨機抽查計劃一并執(zhí)行。

制訂稅務稽查隨機抽查方案，應當充分利用相關(guān)信息數(shù)據(jù)，立足

稅源分布結(jié)構(gòu)、稅務稽查資源配置等實際，堅持規(guī)范、公正、公開，

注重公平，兼顧效率。

1.5.2.1操作崗位

計劃實施崗，負責稅務稽查隨機抽查方案的擬制。

計劃審核崗，負責稅務稽查隨機抽查方案的初審。

稅務局稽查局局長，負責稅務稽查隨機抽查方案的審核。

稽查局所屬稅務局分管領(lǐng)導，負責稅務稽查隨機抽查方案的審批。

稽查局所屬稅務局局長，負責稅務稽查隨機抽查方案的審批。

1.5.2.2操作流程

稅務稽查隨機抽查方案制訂流程如圖1-3所示。

圖＞3稅務稽查隨機抽查方案制訂流程

1.5.23操作規(guī)范

【業(yè)務依據(jù)】

《稅務稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕157號）第15條

《國家稅務總局關(guān)于實行稅務檢查計劃制度的通知》（國稅發(fā)

[1999]211號）

《國家稅務總局關(guān)于進一步加強稅收征管工作的若干意見》（國

稅發(fā)[2004]108號）

《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》（稅總發(fā)[2015]104號）

【業(yè)務規(guī)范】

1.稅務稽查隨機抽查方案內(nèi)容

稅務稽查隨機抽查方案的內(nèi)容，可以按照隨機抽查對象的來源、

隨機抽查方式的不同，劃分為若干具體項目。

（1）隨機抽查對象的來源，為市以上稅務局稽查局建立的稅務稽

查對象名錄庫。

（2）隨機抽查方式，分為定向抽查和不定向抽查。

（3）稅務稽查騎機抽查方案中的具體項目，可以包括：

①隨機抽查的主體；

②定向抽查對象的條件；

③隨機抽查的比例或者數(shù)量；

④隨機抽查的稅款所屬期間或者涉稅事項所屬期間；

⑤隨機抽查執(zhí)法檢查人員的選派產(chǎn)生方式和分類條件；

⑥是否國稅、地稅開展聯(lián)合隨機抽查;

⑦實施檢查前是否先行自查；

⑧隨機抽查的主要涉稅事項或者內(nèi)容；

⑨其他需要列入稅務稽查隨機抽查方案的事項或者內(nèi)容。

其中，定向抽直對象的條件，可以為企業(yè)類型、行業(yè)、性質(zhì)、隸

屬關(guān)系、組織架構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成

本利潤率、稅負率、地理區(qū)域、稅收風險等級、納稅信用級別等；隨

機抽查執(zhí)法檢查人員，由各級稅務局稽查局建立的稅務稽查隨機抽查

執(zhí)法檢查人員名錄庫中隨機選派，或者采取競標等方式選派產(chǎn)生。

2.稅務稽查隨機抽查方案要求

(1)稅務稽查隨機抽查方案中所有待查對象，均須從稅務稽查對

象名錄庫中隨機抽取。稅務稽查對象名錄庫相關(guān)信息應當從稅收信息

管理系統(tǒng)獲取，待查對象屬于企業(yè)集團的，該企業(yè)集團的成員單位一

并納入待查對象。

(2)對隨機抽查對象，稅務局稽查局可以直接檢查，也可以要求

其先行自查，再實施重點檢查，或自查與重點檢查同時進行"旦自查

與重點檢查之間必須有明確的劃分界限。待查對象屬于企業(yè)集團的，

需明確自查的組織形式和要求，并明確需要重點檢查成員單位的確定

方式和戶數(shù)比例，一般根據(jù)成員單位的經(jīng)營狀況和自查情況等判定。

(3)隨機抽查比例和頻次要合理適度，切合實際，以不影響公正

與效率為前提，既要保證必要的隨機抽查覆蓋面和工作力度，又要防

止檢查過多和執(zhí)法擾民。其中確定隨機抽查比例應當統(tǒng)籌考慮轄區(qū)內(nèi)

稅務稽查對象數(shù)量、稅務稽查資源配置、稅收違法案件數(shù)量、工作任

務計劃及企業(yè)、行業(yè)分布結(jié)構(gòu)等因素。

(4)隨機抽查執(zhí)法檢查人員應當根據(jù)隨機抽查內(nèi)容，結(jié)合其專長

進行選派。

(5)國家稅務局、地方稅務局應當將聯(lián)合稽查工作列入年度稅務

稽查工作任務。每年初相互通報年度稽查工作安排，協(xié)商確定年度聯(lián)

合稽查工作計劃，選取相關(guān)行業(yè)、區(qū)域、項目開展聯(lián)合稽查工作。

(6)稅務局稽查局的隨機抽查(含重點稅源企業(yè)隨機抽查)與征

管科技、大企業(yè)稅收管理等部門的稅務檢查應當相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌安排

實地檢查事項，統(tǒng)一規(guī)范進戶執(zhí)法，避免多頭重復檢查和交叉重疊執(zhí)

法。

3.稅務稽查隨機抽查方案批準

稅務稽查隨機抽查方案由計劃實施崗擬訂后，由計劃審核崗初審，

經(jīng)稅務局稽查局局長審核，報稽查局所屬稅務局局長或者稽查局所屬

稅務局分管領(lǐng)導批準后下發(fā)，并向上級稅務局稽查局備案。若稅務稽

查隨機抽查計劃和方案涉及具體稅務稽查對象的，應當一并向上級稅

務局稽查局備案。

4.稅務稽查隨機抽查方案公布

稅務稽查隨機抽查方案經(jīng)批準后，依照政府信息公開的相關(guān)規(guī)定，

主動向社會公布，自覺接受社會監(jiān)督，擴大執(zhí)法社會影響。

【風險提示】

1.稅務稽查隨機抽查方案未與稅務稽查隨機抽查計劃同步編制。

2.稅務稽查隨機抽查方案的具體項目，不在稅務稽查隨機抽查計

劃范圍之內(nèi)。

3.稅務稽查隨機抽查方案中的對象，未從稅務稽查對象名錄庫中

隨機抽取。

4.未按照隨機抽查比例和頻次要求，隨機抽取對象。

5.經(jīng)批準的稅務稽查隨機抽查方案，未按照規(guī)定進行審批就進行

公布。

1.5.2.4信息化處理

【金稅三期操作模塊】

(待開發(fā))

【信息系統(tǒng)中應制作文書】

（無）

1.53稅收專項整治方案制訂

稅收專項整治方案，是對稅收專項整治計劃的進一步細化，并作

為稅收專項整治計劃的附件，在編制稅收專項整治計劃時一并制訂，

經(jīng)審批后，與稅收專項整治計劃一并執(zhí)行。

1.53.1操作崗位

計劃實施崗，負責稅收專項整治方案的擬制。

計劃審核崗，負責稅收專項整治方案的初審。

稅務局稽查局局長，負責稅收專項整治方案的審核。

稽查局所屬稅務局分管領(lǐng)導，負責稅收專項整治方案的審批。

稽查局所屬稅務局局長，負責稅收專項整治方案的審批。

1.5.3.2操作流程

稅收專項整治方案制訂流程如圖1-4所示。

圖1-4稅收專項整治方案制訂流程

1.5.3.3操作規(guī)范

【業(yè)務依據(jù)】

《稅務稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕157號）第15條

《國家稅務總局關(guān)于實行稅務檢查計劃制度的通知》（國稅發(fā)

[1999]211號）

《國家稅務總局關(guān)于進一步加強稅收征管工作的若干意見》（國

稅發(fā)（2004）稅8號）

【業(yè)務規(guī)范】

1.稅收專項整治方案內(nèi)容

稅收專項整治方案的內(nèi)容，可以按照行業(yè)、應稅項目或者行為、

涉稅辦理事項、稅收違法行為類型、符合特定條件的對象等條件，劃

分為若干具體項目。各項目一般包括整治對象范圍、整治稅種、整治

所屬期間、整治內(nèi)容、整治要求、整治時間安排、專項整治的組織部

署、整治后的評估總結(jié)等內(nèi)容。

2.稅收專項整治方案要求

稅收專項整治方案的具體項目，應當在稅收專項整治計劃范圍之

內(nèi)，且具有較強的針對性和代表性。具體項目內(nèi)容中的目的應當明確、

范圍應當適當、對象數(shù)量或者比例應當合理、要求應當具體、執(zhí)行結(jié)

果一般可以評估。

3.稅收專項整治方案批準

稅收專項整治方案由計劃實施崗擬訂后，由計劃審核崗初審，經(jīng)

稅務局稽查局局長審核，報稽查局所屬稅務局局長或者稽查局所屬稅

務局分管領(lǐng)導批準后下發(fā)，并向上級稅務局稽查局備案。若稅收專項

整治計劃和方案涉及具體稅務稽查對象的，應當一并向上級稅務局稽

查局備案。

【風險提示】

1.稅收專項整治方案未與稅收專項整治計劃同步編制。

2.稅收專項整治方案的具體項目，不在稅收專項整治計劃范圍之

內(nèi)。

1.53.4信息化處理

【金稅三期操作模塊】

（待開發(fā)）

【信息系統(tǒng)中應制作文書】

（無）

1.5.4稅務稽查計劃下達

稅務稽查計劃和方案制訂完成后，經(jīng)稽查局所屬稅務局局長或者

稽查局所屬稅務局分管領(lǐng)導批準，轉(zhuǎn)入本局稅務局稽查局案源部門或

者下級稅務局稽查局。

1.5.4」操作序位

計劃實施崗，負責稅務稽查計劃和方案的具體下發(fā)。

計劃審核崗，負責擬下發(fā)稅務稽查計劃和方案的初審。

稅務局稽查局局長，負責擬下發(fā)稅務稽查計劃和方案的審核。

稽查局所屬稅務局分管領(lǐng)導，負責擬下發(fā)稅務稽查計劃和方案的

審批。

稽查局所屬稅務局局長，負責擬下發(fā)稅務稽查計劃和方案的審批。

1.5.4.2操作流程

稅務稽查計劃下達流程如圖1-5所示。

圖1-5稅務稽查計劃下達流程

1.5.4.3操作規(guī)范

【業(yè)務依據(jù)】

《稅務稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)[2009]157號）第15條

《國家稅務總局關(guān)于實行稅務檢查計劃制度的通知》（國稅發(fā)

[1999]211號）

《國家稅務總局關(guān)于進一步加強稅收征管工作的若干意見》（國

稅發(fā)[2004]稅8號）

【業(yè)務規(guī)范】

1.統(tǒng)籌稅務稽查計劃下達

地市及地市以上稅務局稽查局制訂的轄區(qū)范圍內(nèi)的統(tǒng)籌稅務稽查

計劃，經(jīng)稅務局稽查局局長審核，報稽查局所屬稅務局局長或者稽查

局所屬稅務局分管領(lǐng)導批準后下發(fā)下級稅務局稽查局執(zhí)行，并向上級

稅務局稽查局報備。

2.本局稅務稽查計劃下達

除稅務稽查案件復查計劃外，稅務局稽查局制訂的本局稅務稽查

計劃，經(jīng)稅務局稽查局局長審核，報稽查局所屬稅務局局長或者稽查

局所屬稅務局分管領(lǐng)導批準后，下發(fā)本局案源部門執(zhí)行，并向上級稅

務局稽查局報備。案源應當根據(jù)稅務稽查計劃的要求，做好案源信息

處理和選案工作。

3.稅務稽查計劃的指導

上級稅務局稽查局根據(jù)下發(fā)的轄區(qū)范圍內(nèi)的統(tǒng)籌稅務稽查計劃，

指導下級稽查局制訂其統(tǒng)籌稅務稽查計劃、本局稅務稽查計劃，并對

下級稅務局稽查局報備的稅務稽查計劃提出建議。

【風險提示】

省及省以下稅務局稽查局下達的稅務稽查計劃，未向上級稅務局

稽查局報備。

1.5.4.4信息化處理

【金稅三期操作模塊】

（待開發(fā)）

【信息系統(tǒng)中應制作文書】

（無）

1.5.5稅務稽查計劃調(diào)整

因稅務稽查計劃的目標發(fā)生了變化，或者因稅務稽查計劃的內(nèi)在

構(gòu)成項目、外部影響要素發(fā)生了變化，或者因稅務稽查計劃制訂存在

疏漏、執(zhí)行發(fā)生偏差，稅務局稽查局可以進行稅務稽查計劃調(diào)整。若

影響稅務稽查計劃執(zhí)行的程度較大，應當及時進行稅務稽查計劃調(diào)整。

1.5.5.1操作崗位

計劃實施崗，負責稅務稽查計劃調(diào)整事項的具體辦理。

計劃審核崗，負責稅務稽查計劃調(diào)整事項的初審。

稅務局稽查局局長，負責稅務稽查計劃調(diào)整事項的審核。

稽查局所屬稅務局分管領(lǐng)導，負責稽查計劃調(diào)整事項的審批。

稽查局所屬稅務局局長，負責稽查計劃調(diào)整事項的審批。

1.5.5.2操作流程

稅務稽查計劃調(diào)整流程如圖1-6所示。

圖1-6稅務稽查計劃調(diào)整流程

1.5.53操作規(guī)范

【業(yè)務依據(jù)】

《稅務稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)[2009]157號）第15條

《國家稅務總局關(guān)于實行稅務檢查計劃制度的通知》（國稅發(fā)

[1999]211號）

《國家稅務總局關(guān)于進一步加強稅收征管工作的若干意見》（國

稅發(fā)[2004]108號）

【業(yè)務規(guī)范】

1.稅務稽查計劃調(diào)整情形

致使稅務稽查計劃發(fā)生調(diào)整的情形，可以劃分為目標類、要素類、

偏差類。

（1）稅務稽查計劃的目標發(fā)生變化。該類情形主要包括：

①上級稅務機關(guān)涉及稅務稽查的中心工作進行了較大調(diào)整；

②上級機關(guān)、上級領(lǐng)導對稅務稽查計劃的目標提出了更高的要求;

③稽查局所屬稅務局內(nèi)職能部門、稅務局稽查局內(nèi)職能部門、其

他稅務機關(guān)(含同級國稅局稽查局或者地稅局稽查局)，對稅務稽查

計劃的目標提出了新的重要需求；

④其他國家機關(guān)、社會公眾對稅務稽查計劃的目標產(chǎn)生了新的重

大關(guān)注；

⑤其他影響稅務稽查計劃目標的重要因素。

(2)稅務稽查計劃的內(nèi)在構(gòu)成項目,或者外部影響要素發(fā)生變化。

該類情形主要包括：

①涉及稅務稽查的相關(guān)法律、行政法規(guī)及其他規(guī)范性文件大幅度

修訂；

②制訂或者實施稅務稽查計劃的稅務局稽查局的機構(gòu)、職責、人

員等發(fā)生重大調(diào)整；

③原稅務稽查計劃中的需求項目，或者需求項目的構(gòu)成要素發(fā)生

較大變化，如需求項目的重要程度、影響范圍、影響程度、違法性質(zhì)、

違法頻度、違法危害性、稅收風險等級、數(shù)量大小、偏離程度、對象

的數(shù)量、對象的分布、對象的納稅信用級別狀況、時間跨度、預期收

益等發(fā)生較大變化；

④實施原稅務稽查計劃所需要的稅務稽查資源、外部資源發(fā)生重

大變化；

⑤其他影響稅務稽查計劃的內(nèi)在構(gòu)成項目，或者外部影響要素的

情形。

(3)稅務稽查計劃制訂時存在疏漏，或者執(zhí)行過程中發(fā)生了偏差。

該類情形主要包括：

①稅務稽查計劃下發(fā)后發(fā)現(xiàn)，或者執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)原有稅務稽查

計劃存在重要疏漏；

②稅務稽查計劃執(zhí)行中，或者進行階段性計劃執(zhí)行情況評估時發(fā)

現(xiàn)，原計劃在部署、安排、方式、進度、要求等方面發(fā)生重大偏差；

③其他影響稅務稽查計劃執(zhí)行的重大疏漏或者偏差。

2.稅務稽查計劃調(diào)整內(nèi)容

(1)稅務稽查計劃的調(diào)整內(nèi)容應當與致使稅務稽查計劃發(fā)生調(diào)整

的情形相對應，并具有明確的針對性，注重解決稅務稽查計劃制訂或

者執(zhí)行中的重大問題。

(2)稅務稽查計劃調(diào)整的內(nèi)容包括稅務稽查目標的調(diào)整、稅務稽

查項目的調(diào)整、稅務稽查對象范圍的調(diào)整、稅務稽查時間跨度的調(diào)整、

稅務稽查進度安排的調(diào)整、稅務稽查資源的調(diào)整、外部可用資源的調(diào)

整等。

3.稅務稽查計劃調(diào)整程序

稅務局稽查局計劃實施崗提出稅務稽查計劃調(diào)整理由和意見后，

按照原稅務稽查計劃的審批權(quán)限及流程，調(diào)整或者重新制訂稅務稽查

計劃，區(qū)分統(tǒng)籌計劃或者本局計劃，分別下達和報備。

計劃實施崗提出的稅務稽查計劃調(diào)整理由應當充分，意見應當明

確，并具有針對性。

【風險提示】

1.發(fā)現(xiàn)致使稅務稽查計劃需要調(diào)整的情形后，未及時調(diào)整稅務稽

查計劃。

2.未按照規(guī)定的審批權(quán)限及流程，調(diào)整或者重新制訂稅務稽查計

劃。

1.5.5.4信息化處理

【金稅三期操作模塊】

(待開發(fā))

【信息系統(tǒng)中應制作文書】

(無)

1.5.6稅務稽查計劃執(zhí)行情況評估

稅務稽查計劃執(zhí)行過程中、稅務稽查計劃執(zhí)行完畢后，稅務局稽

查局應當收集稅務稽查計劃執(zhí)行的相關(guān)信息，對稅務稽查計劃的執(zhí)行

情況進行評估。

1.5.6.1操作崗位

計劃實施崗，負責稅務稽查計劃執(zhí)行情況評估事項的具體辦理。

計劃審核崗，負責稅務稽查計劃執(zhí)行情況評估事項的初審。

稅務局稽查局局長，負責稅務稽查計劃執(zhí)行情況評估事項的審核。

稽查局所屬稅務局分管領(lǐng)導，負責稅務稽查計劃執(zhí)行情況評估事

項的審批。

稽查局所屬稅務局局長，負責稅務稽查計劃執(zhí)行情況評估事項的

審批。

1.5.6.2操作流程

稅務稽查計劃執(zhí)行情況評估流程如圖所示。

圖1-7稅務稽查計劃執(zhí)行情況評估流程

1.5.63操作規(guī)范

【業(yè)務依據(jù)】

《稅務稽查工作規(guī)程》(國稅發(fā)[2009]157號)第15條

《國家稅務總局關(guān)于實行稅務檢查計劃制度的通知》(國稅發(fā)

[1999]211號)

《國家稅務總局關(guān)于進一步加強稅收征管工作的若干意見》(國

稅發(fā)(2004)稅8號)

【業(yè)務規(guī)范】

1.稅務稽查計劃執(zhí)行情況評估方式及內(nèi)容

稅務局稽查局采取定性、定量，或者定性和定量相結(jié)合的方式，

對稅務稽查計劃執(zhí)行的過程、結(jié)果、效果進行評估。

(1)稅務稽查計劃執(zhí)行過程評估貫穿于稅務稽查計劃執(zhí)行的全過

程，包括：

①稅務稽查計劃執(zhí)行進度的評估；

②稅務稽查計劃執(zhí)行與計劃目標吻合程度評估；

③稅務稽查計劃內(nèi)容的準確性評估；

④稅務稽查計劃要求的可行性評估；

⑤稅務稽查計劃項目的內(nèi)在要素或者外部條件的變化，對稅務稽

查計劃執(zhí)行的影響分析；

⑥其他可用于稅務稽查計劃執(zhí)行過程評估的內(nèi)容。

(2)稅務稽查計劃的執(zhí)行結(jié)果評估，包括計劃執(zhí)行的階段性成果

評估和最終成果評估。其中，稅務稽查計劃執(zhí)行的階段性成果評估，

也可以用于稅務稽查計劃執(zhí)行過程的評估。稅務稽查計劃的執(zhí)行結(jié)果

評估，主要通過與稅務稽查計劃的目標和要求進行對比加以體現(xiàn)，可

以是絕對數(shù)量指標的對比、相對比率的比較，也可以是定性指標的判

定、變動趨勢的分析。

(3)稅務稽查計劃執(zhí)行效果評估，是對比稅務稽查計劃執(zhí)行的收

益和執(zhí)行稅務稽查計劃的投入，評價稅務稽查計劃的執(zhí)行效率，以及

實現(xiàn)稅務稽查計劃目標之外，獲得的其他收獲。稅務稽查計劃執(zhí)行效

果，可以是經(jīng)濟效果、法律效果、社會效果等。

2.稅務稽查計劃執(zhí)行情況評估程序

(1)稅務局稽查局根據(jù)稅務稽查計劃的類型，結(jié)合稅務稽查計劃

項目的重要程度、稅務稽查計劃項目的階段性或者時限要求，對稽查

計劃執(zhí)行情況進行評估：

①年度計劃、月度計劃在年度、月度終了后進行評估；

②稅務稽查隨機抽查計劃一般在年度終了后進行評估，有特別期

限的除外；

③稅收專項整治計劃在計劃期間屆滿后進行評估；

④稅務稽查案件復查計劃在稅務稽查案件復查工作結(jié)束后進行評

估；

⑤計劃中的事項有階段性目標，或者辦結(jié)時限要求的，在相應的

階段性事項辦理完畢，或者辦結(jié)時限屆滿后，進行評估；

⑥特別重要的稅務稽查計劃事項,及時進行評估；

⑦國家稅務總局稽查局就全國范圍內(nèi)的統(tǒng)籌計劃和本局稅務稽查

案件復查計劃進行評估；

⑧省、地市稅務局稽查局，既對轄區(qū)范圍內(nèi)的統(tǒng)籌計劃進行評估,

也對本局計劃進行評估；

⑨縣區(qū)稅務局稽查局僅就本局計劃進行評估。

(2)稅務稽查計劃執(zhí)行情況評估，由計劃實施崗進行，評估結(jié)束

后，擬制《稅務稽查計劃執(zhí)行情況評估報告》，向制訂計劃的稅務局

稽查局報告如下內(nèi)容：

①稅務稽查計劃名稱和類型；

②稅務稽查計劃目標及要求；

③稅務稽查計劃期間；

④評估方法；

⑤評估項目和內(nèi)容；

⑥稅務稽查計劃執(zhí)行過程；

⑦稅務稽查計劃執(zhí)行結(jié)果；

⑧稅務稽查計劃執(zhí)行效果；

⑨評估中發(fā)現(xiàn)的問題及原因分析；

⑩評估結(jié)果的運用建議；

其他需要報告的事項。

(3)計劃實施崗提交的《稅務稽查計劃執(zhí)行情況評估報告》，經(jīng)

制訂稅務稽查計劃的稽查局所屬稅務局局長或者稽查局所屬稅務局分

管領(lǐng)導批準后，轉(zhuǎn)相關(guān)部門、單位進行稅務稽查計劃執(zhí)行情況評估結(jié)

果運用處理。

3.稅務稽查計劃執(zhí)行情況評估結(jié)果運用

稅務稽查計劃執(zhí)行情況評估結(jié)果運用，區(qū)分不同情形，由相關(guān)部

門、單位分別辦理：

(1)稅務稽查計劃執(zhí)行錯誤或者出現(xiàn)偏差的，由稅務稽查計劃制

訂單位責成執(zhí)行單位予以改正；

(2)稅務稽查計劃執(zhí)行不力的，由稅務稽查計劃制訂單位督促執(zhí)

行單位抓緊辦理；

(3)需要進行稅務稽查計劃調(diào)整的，由稅務稽查計劃制訂單位進

行計劃調(diào)整后，重新下發(fā)執(zhí)行；

(4)發(fā)現(xiàn)對稅務稽查計劃工作具有改進、提高和指導意義的，由

稅務稽查計劃制訂單位收集整理后用于后期的稅務稽查計劃制訂；

(5)評估結(jié)果涉及績效考核項目內(nèi)容的，將結(jié)果提交用于績效考

核。

【風險提示】

未根據(jù)稅務稽查計劃的類型，結(jié)合稅務稽查計劃項目的重要程度、

稅務稽查計劃項目的階段性或者時限要求，對稅務稽查計劃執(zhí)行情況

進行評估。

1.5.6.4信息化處理

【金稅三期操作模塊】

（待開發(fā)）

【信息系統(tǒng)中應制作文書】

《稅務稽查計劃執(zhí)行情況評估報告》

2案源管理

2.1業(yè)務概述

案源管理，是指稅務局稽查局案源部門、檢舉管理部門、協(xié)查部

門按照規(guī)定程序，對各類涉稅數(shù)據(jù)、信息和線索進行收集、處理、立

案、反饋的管理過程。

案源管理應當遵循依法依規(guī)、風險導向、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、分類分級、

動態(tài)管理的原則。稅務稽查局應當以風險管理為導向，以稅收大數(shù)據(jù)

為支撐，以風險推送、外部轉(zhuǎn)辦、稽查自選為重點，以打擊偷稅（逃

避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行

為為目標，注重處理結(jié)果的分析反饋和增值使用，形成風險閉環(huán)式案

源管理的新格局。案源管理包括建立案源信息庫、推送案源處理、督

辦案源處理、交辦案源處理、自選案源處理、安排案源處理、檢舉案

源處理、協(xié)查案源處理、轉(zhuǎn)辦案源處理、其他案源處理、案源分配、

案件跟蹤管理等。

2.2業(yè)務崗責

案源管理崗，負責案源信息庫的建立與維護；負責隨機抽查對象

名錄庫的建立與維護；負責案源信息的收集；負責稽查案源的分類處

理；負責稽查案源的立案處理；負責稽查案源的跟蹤管理與反饋。

選案實施崗，負責選案方案的制訂；負責稽查案源的選案分析；

負責選案指標及定向隨機抽查選案模型的完善和修正。

案源部門領(lǐng)導崗，負責對稽查案源相關(guān)事項、文書的審核。

檢舉管理崗，負責檢舉事項的受理、登記；負責檢舉事項的分類

處理；負責檢舉案件跟蹤管理；負責檢舉事項的回復，檢舉案件情況

報告的上報；負責檢舉材料的收集、整理歸檔、查閱和銷毀。

檢舉管理部門領(lǐng)導崗，負責各類檢舉事項、文書的審核。

協(xié)查實施崗，負責受托協(xié)查事項的登記與分類處理；負責受托協(xié)

查任務的跟蹤管理;負責受托協(xié)查的回復。

協(xié)查部門領(lǐng)導崗，負責受托協(xié)查事項、文書的審核。

稅務局稽查局分管領(lǐng)導，負責稽查案源相關(guān)事項、文書的審批；

負責協(xié)查各類事項、文書的審批。

稅務局稽查局局長，負責稽查案源相關(guān)事項、文書的審批；負責

協(xié)查各類事項、文書的審批。

檢舉管理部門所屬稅務局稽查局局長（分管領(lǐng)導）或者檢舉管理

部門所屬稅務局局長（分管領(lǐng)導），負責各類檢舉事項、文書的審核

或者審批。

2.3業(yè)務依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》

《深化國稅、地稅征管體制改革方案》

《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務總局令第24號）

《稅收執(zhí)法督察規(guī)則》（國家稅務總局令第29號）

《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》（國家稅務總局、財

政部令第18號）

《全國稅務機關(guān)檔案管理辦法》（國稅發(fā)〔1996〕64號）

《國家稅務總局關(guān)于實行稅務檢查計劃制度的通知》（國稅發(fā)

[1999]2n號）

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知》

（國稅發(fā)[2005]179號）

《全國稅務機關(guān)文件材料歸檔范圍和文書檔案保管期限規(guī)定》

（國稅發(fā)[2008]64號）

《稅務稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)[2009]157號）

《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2010]103

號）

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈稅務稽查內(nèi)部管理文書式樣〉和〈稅

務稽查文書式樣標準〉的通知》（國稅發(fā)（2011）122號）

《稅收違法案件發(fā)票協(xié)查管理辦法（試行）》（稅總發(fā)（2013）

66號）

《國家稅務總局關(guān)于加強稅收風險管理工作的意見》（稅總發(fā)

[2014]105號）

《稅務稽查案卷管理暫行辦法》（稅總發(fā)[2014]127號）

《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》（稅總發(fā)〔2015〕104號）

《全國稅務機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.1版）》（稅總

發(fā)[2015]162號）

《國家稅務總局關(guān)于進一步加強稅收風險管理工作的通知》（稅

總發(fā)（2016）54號）

《稅務稽查案源管理辦法（試行）》（稅總發(fā)[2016]71號）

《稅務稽查隨機抽查對象名錄庫管理辦法（試行）》（稅總發(fā)

（2016）73號）

《稅務稽查隨機抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫管理辦法（試行）》

（稅總發(fā)（2016]74號）

《國家稅務局地方稅務局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）》（稅總

發(fā)[2016]84號）

參照《信訪條例》

2.4業(yè)務流程

案源管理流程如圖2-1所示。

圖2?1案源管理流程

2.5業(yè)務規(guī)范

2.5.1建立案源信息庫

2.5.1.1操作崗位

案源管理崗，負責案源信息檔案的建立與維護；負責案源信息庫

的建立與維護。

2.5.1.2操作流程

建立案源信息庫流程如圖2-2所示。

圖2-2建立案源信息庫流程

建立案源信息檔案流程如圖2-3所示。

圖2?3建立案源信息檔案流程

2.5.13操作規(guī)范

【業(yè)務依據(jù)】

《稅務稽查工作規(guī)程》(國稅發(fā)[2009]157號)第14條至第

16條、第19條

《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》(稅總發(fā)C2015]104號)

《稅務稽查案源管理辦法(試行)》(稅總發(fā)[2016]71號)第

10條至第14條

【業(yè)務規(guī)范】

1.案源信息是指稅務局在稅收管理中形成的，以及外部相關(guān)單位、

部門或者個人提供的納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人(以下簡

稱納稅人)的稅收數(shù)據(jù)、信息和違法行為線索。

2.案源信息的內(nèi)容具體包括：

(1)納稅人自行申報的稅收數(shù)據(jù)和信息，以及稅務局在稅收管理

過程中形成的稅務登記、發(fā)票使用、稅收優(yōu)惠、資格認定、出口退稅、

企業(yè)財務報表等涉稅數(shù)據(jù)和信息；

(2)稅務局風險管理等部門在風險分析和識別工作中發(fā)現(xiàn)并推送

的局風險納稅人風險信息；

(3)上級黨委、政府、紀檢監(jiān)察等單位和上級稅務機關(guān)(以下統(tǒng)

稱上級機關(guān))通過督辦函、交辦函等形式下發(fā)的督辦、交辦任務提供

的稅收違法線索；

(4)檢舉人提供的稅收違法線索；

(5)受托協(xié)查事項形成的稅收違法線索；

(6)公安、檢察、審計、紀檢監(jiān)察等外部單位以及稅務局督察內(nèi)

審、紀檢監(jiān)察等部門提供的稅收違法線索；

(7)專項情報交換、自動情報交換和自發(fā)情報交換等過程中形成

的國際稅收情報信息；

(8)稽查局執(zhí)法過程中形成的案件線索、處理處罰等稅務稽查數(shù)

據(jù)；

(9)政府部門和社會組織共享的涉稅信息，以及稅務局收集的社

會公共信息等第三方信息；

(10)其他涉稅數(shù)據(jù)、信息和稅收違法線索。

3.案源信息庫的建立

稅務局稽查局應當建立案源信息庫，案源信息庫由案源信息檔案

組成。

(1)案源信息檔案根據(jù)稅務稽查對象的納稅人識別號或者統(tǒng)一社

會信用代碼建立，實行一戶一檔案。

(2)稅務稽查對象由于沒有進行稅務登記而缺少納稅人識別號或

者統(tǒng)一社會信用代碼的，根據(jù)稅務稽查對象的唯一身份識別號碼或者

名稱建立案源信息檔案。

(3)根據(jù)稽查工作需要，分級建立企業(yè)集團案源信息檔案，維護

企'11/集團成員單位和組織架構(gòu)等信息。

4.案源信息庫的分級

案源信息庫應當分級建立。

(1)國家稅務總局稽查局在稅務總局稽查數(shù)據(jù)集市的基礎上建立

的案源信息庫，重點包括全國重點稅源企業(yè)以及需要統(tǒng)一組織檢查的

跨省大型集團企業(yè)案源信息庫，以及其他稽查專項工作所涉及的案源

信息庫。

(2)省稅務局稽查局建立的案源信息庫，包括轄區(qū)內(nèi)的全國、省、

市重點稅源企業(yè)以及本省內(nèi)需要統(tǒng)一組織檢查的跨市集團企業(yè)案源信

息庫，以及其他稽查專項工作所涉及的案源信息庫。

(3)地市和縣稅務局稽查局建立的案源信息庫，包括轄區(qū)內(nèi)的所

有稅務稽查對象。

(4)選案職能相對集中的稅務局稽查局建立的案源信息庫，包括

轄區(qū)內(nèi)的所有稅務稽查對象。

5.案源信息檔案的內(nèi)容

案源信息檔案的內(nèi)容應當包括案源信息項目、案源信息標識。

（1）案源信息項目分為4類，包括基本信息、分類信息、異常信

B、+上方\（^口白，匕、。

①基本信息

包括納稅人基本信息、近3年稅款繳納信息、登記認定信息、發(fā)

票管理信息、申報征收信息（包括退稅信息）、財務報表信息、稽查

法制信息等。

②分類信息

包括注冊類型（企業(yè)/非企業(yè)）、重點稅源情況（全國/省/市）和

前3個年度的稅務檢查、稅務處理處罰、涉稅刑事追究情況。屬于企

業(yè)集團及其成員單位的，還應當包括企業(yè)集團及其各級成員單位的組

織架構(gòu)信息，如隸屬關(guān)系、資本投資、總分支機構(gòu)、母子關(guān)系和關(guān)聯(lián)

企業(yè)關(guān)系等基本信息。

③異常信息

包括涉嫌稅收違法行為的相關(guān)線索、風險等級較高的判定記錄、

納稅信用級別為D級的評定記錄、檢舉案件線索、協(xié)查信息管理系統(tǒng)

委托發(fā)出的或者受托收到確定虛開等異常發(fā)票信息、重大稅收違法案

件公布信息系統(tǒng)公布的信息，以及其他稅務部門或者其他行政機關(guān)提

供的異常信息。

④共享信息

包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓及變更信息、證券交易信息、產(chǎn)權(quán)交易信息、交易

方或者關(guān)系人提供的交易信息、財產(chǎn)登記信息、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓信息、銀行

及其他政府部門和行業(yè)監(jiān)管單位提供的第三方信息、跨地區(qū)聯(lián)合交互

信息、稅務機關(guān)其他部門的進戶執(zhí)法情況和國稅、地稅共享信息等。

（2）案源管理崗應當按工作要求對案源信息進行必要的標識。

①處理結(jié)果標識

案源信息處理結(jié)果標識，是指案源管理崗對需處理的案源信息進

行識別和判斷，按規(guī)定進行處理，并標識相應的案源信息。案源信息

處理結(jié)果應當分為并案、退回或者補正、移交稅務局相關(guān)部門、暫存

待查、調(diào)查核實(包括協(xié)查)、立案檢查。

②分級標識

案源信息分級標識，是指案源管理崗按照隨機抽查工作要求，在

案源信息檔案中分級標識重點稽查對象，作為建立稅務稽查隨機抽查

對象名錄庫的重要信息來源。

6.案源信息檔案的管理

(1)案源信息檔案是開展稽查選案的數(shù)據(jù)來源和重要依據(jù)，也是

記錄案源信息接收、收集、處理工作的重要載體，稅務局稽查局應當

指定專人負責案源信息檔案的日常管理工作，并利用信息化手段提升

案源信息檔案管理的質(zhì)效。

(2)案源管理崗應當充分應用稅收信息管理系統(tǒng)的現(xiàn)有數(shù)據(jù)，采

用直接調(diào)取取得、經(jīng)加工處理后取得等方式，獲取案源信息項目。案

源管理崗應當對稅務部門以外的第三方信息數(shù)據(jù)，采用人工錄入或者

數(shù)據(jù)導入的方式，獲取案源信息項目。

(3)案源管理崗應當多渠道收集案源信息，根據(jù)案源信息來源的

不同，做好案源信息的收集、處理工作，并及時將案源信息錄入案源

信息檔案。

(4)案源管理崗收集的案源信息應當屬于本級稅務局稽查局的管

轄范圍。

(5)案源管理崗應當做好案源信息檔案和案源信息庫的維護工作,

并對檢查部門反饋的案源信息的更正情況，及時錄入案源信息檔案。

(6)稅務局稽查局根據(jù)案源管理工作的需要，及時更新和維護案

源信息。

(7)外部案源信息未確定為待查對象的，案源管理崗應當及時更

新稅務機關(guān)其他部門對此類案源的處理情況。稅務機關(guān)其他部門對此

類案源開展日常稅務管理的，將案源信息檔案中的相關(guān)異常信息標識

為"已處理"。

7,案源信息的傳遞

(1)案源部門是案源信息的歸口管理部門。稅務局稽查局其他部

門獲取的案源信息應當按照規(guī)定及時轉(zhuǎn)送案源部門。

（2）上級稅務局稽查局可以將收集或者接收的案源信息，移交給

下級稅務局稽查局，案源信息來源按照案源信息的原始來源確定。

【風險提示】

1.未按規(guī)定建立案源信息庫。

2.未按規(guī)定維護案源信息庫。

2.5.1.4信息化處理

【金稅三期操作模塊】

稽查一稽查案源登記

金稅三期決策二包

【信息系統(tǒng)中應制作文書】

（無）

2.5.2推送案源處理

推送案源處理,是指案源部門對推送案源信息進行識別和判斷，

做出立案檢查、暫存待查、并案、退回（補正）、轉(zhuǎn)辦的處理過程。

2.5.2.1操作崗位

案源管理崗，負責案源信息的識別與錄入；負責《稅務稽查案源

審批表》的填制；負責《案源信息退回（補正）函》的填制；負責

《轉(zhuǎn)辦函》的填制；負責案源信息的處理。

選案實施崗，負責稽查案源的案頭風險分析。

案源部門領(lǐng)導崗，負責《稅務稽查案源審批表》的審核。

稅務局稽查局局長，負責《稅務稽查案源審批表》的審批。

稽查局所屬稅務局局長，負責《稅務稽查案源審批表》的審批。

25.2.2操作流程

推送案源處理流程如圖2-4所示。

圖2-4推送案源處理流程

2.5,23操作規(guī)范

【業(yè)務依據(jù)】

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第85條

《稅務稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)[2009]157號）第10條、第

11條、第14條、第16條、第19條

《稅務稽查案源管理辦法(試行)》(稅總發(fā)〔2016〕71號)第

15條、第17條至第23條

《國家稅務總局關(guān)于加強稅收風險管理工作的意見》(稅總發(fā)

[2014]105號)

《國家稅務總局關(guān)于進一步加強稅收風險管理工作的通知》(稅

總發(fā)[2016]54號)

【業(yè)務規(guī)范】

1.推送案源，是指根據(jù)風險管理等部門按照風險管理工作流程推

送的高風險納稅人風險信息分析選取的案源。

2.案源管理崗應當對接收的推送案源信息及時進行案源登記和電

子化處理。

3.案源管理崗根據(jù)推送案源信息對象的納稅人識別號或者統(tǒng)一社

會信用代碼，將推送案源信息人工錄入或者采用數(shù)據(jù)調(diào)取方式導入案

源信息檔案的異常信息項目，并將案源信息分類標識為〃推送案源信

息〃。

4.推送案源的立案檢查處理

(1)案源管理應經(jīng)過識別和判斷，認為推送案源信息完整、有效

且信息內(nèi)容能夠較為明確地印證納稅人、扣繳義務人涉嫌稅收違法的，

案源管理崗及時制作《稅務稽查案源審批表》，提出將推送案源立案

檢查的擬處理意見，處理意見中應當明確本級立案查處或者下級稽查

局立案查處，并報案源部門領(lǐng)導崗審核。

(2)案源部門領(lǐng)導崗審核后，報稅務局稽查局局長或者其授權(quán)的

稽查局領(lǐng)導審批。

(3)審批通過的，案源管理崗按審批結(jié)果登記案源信息檔案，確

定待查對象，并將相關(guān)案源信息傳遞到選案實施崗。

(4)選案實施崗應當采用人機結(jié)合方式或者組織專家團隊開展進

一步的案頭分析，將分析出的疑點信息和推送的風險信息一并錄入

《稅務稽查項目書》，并傳遞到案源管理崗進行案源分配處理。

5.推送案源的暫存待查處理

(1)案源管理崗經(jīng)過識別和判斷，發(fā)現(xiàn)推送案源信息指向的納稅

人已走逃而無法開展檢查的(有特殊要求的除外)或者存在其他不宜

開展檢查又無法退回的情形，應當及時制作《稅務稽查案源審批表》

提出將推送案源暫存待查的處理意見，報案源部門領(lǐng)導崗審核。

(2)案源部門領(lǐng)導崗審核后，報稅務局稽查局局長或者其授權(quán)的

稽查局領(lǐng)導審批。

(3)審批通過的，案源管理崗應當將推送案源信息暫存并向推送

信息部門說明情況，同時登記案源信息檔案。

6.推送案源的并案處理

(1)案源管理崗經(jīng)過識別和判斷，發(fā)現(xiàn)推送案源信息涉及的納稅

人、扣繳義務人已被立案檢查且案件未審結(jié)，應當及時制作《稅務稽

查案源審批表》，提出將推送案源并案的處理意見，報案源部門領(lǐng)導

崗審核。

(2)案源部門領(lǐng)導崗審核后，報稅務局稽查局局長或者其授權(quán)的

稽查局領(lǐng)導審批。

(3)審批通過的，案源管理崗應當及時將推送案源信息傳遞到相

應檢查部門一并處理，同時登記案源信息檔案，并對案源信息檔案中

的相關(guān)異常信息標識為〃已處理〃。

7.推送案源的退回(補正)處理

(1)案源管理崗經(jīng)過識別和判斷，發(fā)現(xiàn)推送案源信息符合下列情

形之一的，應當及時制作《稅務稽查案源審批表》，提出將推送案源

退回(補正)的處理意見，報案源部門領(lǐng)導崗審核：

①納稅人不屬于管轄范圍，納稅人狀態(tài)為非正?；蛘咦N的，可

以作退回處理；

②案源信息數(shù)據(jù)有誤、未提供必要數(shù)據(jù)資料或者其他導致無法進

一步處理的情形，可以作退回處理或者要求補充資料；

③稅收違法線索不清晰或者資料不完整，要求補充資料不能補充

資料的，可以作退回處理；

④其他需要退回信息來源部門或者要求補充資料的情形。

(2)案源部門領(lǐng)導崗審核后，報稅務局稽查局局長或者其授權(quán)的

稽查局領(lǐng)導審批。

(3)審批通過的，案源管理崗應當及時制作《案源信息退回(補

正)函》，將推送案源信息退回推送信息部門或者要求補充資料，同

時登記案源信息檔案。

8.推送案源的轉(zhuǎn)辦處理

(1)案源管理崗經(jīng)過識別和判斷，發(fā)現(xiàn)推送案源信息涉及跨境特

別納稅調(diào)整事項或者其他需要移交相關(guān)部門配合工作的事項，應當及

時制作《稅務稽查案源審批表》，提出將推送案源轉(zhuǎn)辦的處理意見，

報案源部門領(lǐng)導崗審核。

(2)案源部門領(lǐng)導崗審核通過的，經(jīng)稅務局稽查局局長或者其授

權(quán)的稽查局領(lǐng)導審核后，報稽查局所屬稅務局局長或者其授權(quán)的稅務

局領(lǐng)導審批。

(3)審批通過的，案源管理崗應當及時制作《轉(zhuǎn)辦函》，將推送

案源信息移交相關(guān)部門處理，同時登記案源信息檔案。

【風險提示】

未按《稅務稽查案源審批表》的審批結(jié)果處理稽查案源信息。

2.5.2.4信息化處理

【金稅三期操作模塊】

稽查一稽查案源登記

【信息系統(tǒng)中應制作文書】

1.《稅務稽查案源審批表》

2.《案源信息退回(補正)函》

3.《稅務稽查項目書》

4.《轉(zhuǎn)辦函》

2.5.3督辦案源處理

督辦案源處理』是指案源部門對上級機關(guān)督辦的案源信息進行識

別和判斷，做出立案檢查、調(diào)查核實、暫存待查、并案、轉(zhuǎn)辦的處理

過程。

2.53.1操作崗位

案源管理崗，負責案源信息的識別與錄入；負責《稅務稽查案源

審批表》的填制；負責《轉(zhuǎn)辦函》的填制；負責《稅務稽查調(diào)查核實

（包括協(xié)查）任務通知書》的填制；負責案源信息的處理。

選案實施崗，負責稽查案源的案頭風險分析。

案源部門領(lǐng)導崗，負責《稅務稽查案源審批表》的審核。

稅務局稽查局局長，負責《稅務稽查案源審批表》的審批。

稽查局所屬稅務局局長，負責《稅務稽查案源審批表》的審批。

2.53.2操作流程

督辦案源處理流程如圖2-5所示。

圖2?5督辦案源處理流程

2.5.33操作規(guī)范

【業(yè)務依據(jù)】

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第85條

《稅務稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)[2009]157號）第10條、第

11條、第14條、第16條、第19條

《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2010]103

號）第2條、第3條、第6條

《稅務稽查案源管理辦法（試行）》（稅總發(fā)[2016]71號）第

15條、第17條至第23條

【業(yè)務規(guī)范】

1.督辦案源，是指根據(jù)上級機關(guān)以督辦函等形式下達的，有明確

工作和時限要求的特定納稅人稅收違法線索或者工作任務確認的案源。

2.案源管理崗應當對接收的督辦案源信息及時進行案源登記和電

子化處理。

3.案源管理崗根據(jù)督辦案源信息對象的納稅人識別號或者統(tǒng)一社

會信用代碼，將督辦案源信息人工錄入或者采用數(shù)據(jù)調(diào)取方式導入案

源信息檔案的異常信息項目，并將案源信息分類標識為〃督辦案源信

息〃。

4.督辦案源的立案檢查處理

（1）督辦事項明確要求立案檢查的案源，案源管理崗應當及時制

作《稅務稽查案源審批表》，提出將督辦案源交木級立案檢查的擬處

理意見，或者經(jīng)督辦機關(guān)批準提出將督辦案源交下級稽查局立案查處

的擬處理意見，報案源部門領(lǐng)導崗審核。

(2)案源部門領(lǐng)導崗審核后，報稅務局稽查局局長或者其授權(quán)的

稽查局領(lǐng)導審批。

(3)審批通過的，案源管理崗按審批結(jié)果登記案源信息檔案，確

定待查對象，并將相關(guān)案源信息傳遞到選案實施崗。

(4)選案實施崗應當采用人機結(jié)合方式或者組織專家團隊開展的

案頭分析，將分析出的疑點信息和督辦機關(guān)傳遞的稅收違法線索一并

錄入《稅務稽查項目書》，并傳遞到案源管理崗進行案源分配處理。

5.督辦案源的調(diào)查核實處理

(1)案源管理崗經(jīng)過識別和判斷，發(fā)現(xiàn)督辦的工作任務只涉及協(xié)

助取證等事項，通過調(diào)查核實可以完成，報經(jīng)督辦部門同意后，案源

管理崗應當及時制作《稅務稽查案源審批表》，提出將督辦案源調(diào)查

核實的處理意見，報案源部門領(lǐng)導崗審核。

(2)案源部門領(lǐng)導崗審核后，報稅務局稽查局局長或者其授權(quán)的

稽查局領(lǐng)導審批。

(3)審批通過的，案源管理崗應當及時制作《稅務稽查調(diào)查核實

(包括協(xié)查)仟務通知書》，轉(zhuǎn)送稽查局檢查部門進行調(diào)查核實，同

時登記案源信息檔案。

(4)調(diào)查核實完成后，案源管理崗應當根據(jù)檢查部門反饋的《稅

務稽查調(diào)查核實(包括協(xié)查)報告》，按下列情形分別處理：

①經(jīng)過調(diào)查核實發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為的，作立案檢查處

理；

②經(jīng)過調(diào)查核實未發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為，將督辦事項的

調(diào)查核實結(jié)果按督辦機關(guān)的要求進行反饋。

6.督辦案源的暫存待查處理

(1)案源管理崗經(jīng)過識別和判斷，發(fā)現(xiàn)督辦案源符合下列情形之

一的，應當及時制作《稅務稽查案源審批表》，提出將督辦案源暫存

待查的處理意見，報案源部門領(lǐng)導崗審核：

①納稅人狀態(tài)為非正?；蛘咦N的；

②納稅人已走逃而無法開展檢查的(有特殊要求的除外)；

③存在其他不宜開展檢查又無法退回的情形。

(2)案源部門領(lǐng)導崗審核后，報稅務局稽查局局長或者其授權(quán)的

稽查局領(lǐng)導審批。