2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題及解析

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題及解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：下列各題，每小題1分，共20分。每小題有四個(gè)選項(xiàng)，其中只有一個(gè)選項(xiàng)是正確的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填寫在括號(hào)內(nèi)。1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.存貨B.無(wú)形資產(chǎn)C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D.應(yīng)收賬款2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)負(fù)債的是（）。A.短期借款B.長(zhǎng)期借款C.預(yù)收賬款D.存貨3.下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)4.下列各項(xiàng)中，不屬于收入的是（）。A.銷售收入B.營(yíng)業(yè)外收入C.投資收益D.財(cái)務(wù)費(fèi)用5.下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出6.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)B.利潤(rùn)總額C.凈利潤(rùn)D.營(yíng)業(yè)外收入7.下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)減值損失的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失B.無(wú)形資產(chǎn)減值損失C.資產(chǎn)處置損失D.財(cái)務(wù)費(fèi)用8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所有者權(quán)益的是（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.營(yíng)業(yè)外收入9.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)負(fù)債的是（）。A.短期借款B.長(zhǎng)期借款C.預(yù)收賬款D.存貨10.下列各項(xiàng)中，不屬于收入的是（）。A.銷售收入B.營(yíng)業(yè)外收入C.投資收益D.財(cái)務(wù)費(fèi)用11.下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出12.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)B.利潤(rùn)總額C.凈利潤(rùn)D.營(yíng)業(yè)外收入13.下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)減值損失的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失B.無(wú)形資產(chǎn)減值損失C.資產(chǎn)處置損失D.財(cái)務(wù)費(fèi)用14.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所有者權(quán)益的是（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.營(yíng)業(yè)外收入15.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)負(fù)債的是（）。A.短期借款B.長(zhǎng)期借款C.預(yù)收賬款D.存貨16.下列各項(xiàng)中，不屬于收入的是（）。A.銷售收入B.營(yíng)業(yè)外收入C.投資收益D.財(cái)務(wù)費(fèi)用17.下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出18.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)B.利潤(rùn)總額C.凈利潤(rùn)D.營(yíng)業(yè)外收入19.下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)減值損失的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失B.無(wú)形資產(chǎn)減值損失C.資產(chǎn)處置損失D.財(cái)務(wù)費(fèi)用20.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所有者權(quán)益的是（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.營(yíng)業(yè)外收入二、判斷題要求：下列各題，每小題1分，共20分。判斷下列各題正誤，正確的填寫“√”，錯(cuò)誤的填寫“×”。1.企業(yè)資產(chǎn)等于負(fù)債加上所有者權(quán)益。（）2.企業(yè)負(fù)債等于資產(chǎn)減去所有者權(quán)益。（）3.企業(yè)所有者權(quán)益等于負(fù)債減去資產(chǎn)。（）4.企業(yè)收入等于費(fèi)用減去利潤(rùn)。（）5.企業(yè)利潤(rùn)等于收入減去費(fèi)用。（）6.營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。（）7.營(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。（）8.資產(chǎn)減值損失是企業(yè)因資產(chǎn)減值所發(fā)生的損失。（）9.盈余公積是企業(yè)根據(jù)稅后利潤(rùn)提取的積累資金。（）10.未分配利潤(rùn)是企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。（）11.短期借款是企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的款項(xiàng)。（）12.長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的款項(xiàng)。（）13.預(yù)收賬款是企業(yè)預(yù)先收取的款項(xiàng)。（）14.存貨是企業(yè)持有以備銷售或耗用的商品、產(chǎn)品、半成品等資產(chǎn)。（）15.無(wú)形資產(chǎn)是指沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，但具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的長(zhǎng)期資產(chǎn)。（）16.固定資產(chǎn)是指使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的資產(chǎn)。（）17.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)。（）18.利潤(rùn)總額是企業(yè)全部收入減去全部費(fèi)用后的余額。（）19.凈利潤(rùn)是企業(yè)扣除所得稅后的利潤(rùn)。（）20.資產(chǎn)減值損失是企業(yè)因資產(chǎn)減值所發(fā)生的損失。（）四、計(jì)算題要求：下列各題，每小題5分，共15分。計(jì)算下列各題，并將答案填寫在括號(hào)內(nèi)。1.甲公司2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備因市場(chǎng)變化導(dǎo)致其可收回金額為60萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年對(duì)該設(shè)備計(jì)提的折舊金額和應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。（）2.乙公司2024年1月1日發(fā)行面值為100萬(wàn)元的公司債券，期限為3年，票面利率為5%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為102萬(wàn)元。采用直線法攤銷折溢價(jià)。2024年12月31日，該債券的市場(chǎng)利率為6%。請(qǐng)計(jì)算乙公司2024年對(duì)該債券計(jì)提的利息收入和折溢價(jià)攤銷金額。（）3.丙公司2024年1月1日購(gòu)入一批原材料，實(shí)際成本為10萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元。丙公司采用先進(jìn)先出法核算存貨。2024年12月31日，該批原材料剩余50%。請(qǐng)計(jì)算丙公司2024年對(duì)該批原材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。（）五、綜合題要求：下列各題，每小題10分，共30分。根據(jù)下列資料，完成下列各題。1.丁公司2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備因市場(chǎng)變化導(dǎo)致其可收回金額為120萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算丁公司2024年對(duì)該設(shè)備計(jì)提的折舊金額和應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。（）2.戊公司2024年1月1日發(fā)行面值為100萬(wàn)元的公司債券，期限為3年，票面利率為6%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為98萬(wàn)元。采用實(shí)際利率法攤銷折溢價(jià)。2024年12月31日，該債券的市場(chǎng)利率為7%。請(qǐng)計(jì)算戊公司2024年對(duì)該債券計(jì)提的利息收入和折溢價(jià)攤銷金額。（）3.己公司2024年1月1日購(gòu)入一批原材料，實(shí)際成本為15萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.55萬(wàn)元。己公司采用加權(quán)平均法核算存貨。2024年12月31日，該批原材料剩余60%。請(qǐng)計(jì)算己公司2024年對(duì)該批原材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。（）六、簡(jiǎn)答題要求：下列各題，每小題5分，共15分。簡(jiǎn)述下列各題。1.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)折舊的概念及其計(jì)算方法。2.簡(jiǎn)述債券溢價(jià)和折溢價(jià)的概念及其攤銷方法。3.簡(jiǎn)述存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的概念及其計(jì)提方法。本次試卷答案如下：一、選擇題1.D解析：應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，而存貨、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用也都是企業(yè)的資產(chǎn)。2.D解析：應(yīng)收賬款、短期借款和長(zhǎng)期借款都是企業(yè)的負(fù)債，而存貨是企業(yè)的資產(chǎn)。3.B解析：實(shí)收資本、盈余公積和未分配利潤(rùn)都屬于所有者權(quán)益，而資本公積屬于企業(yè)積累的資本。4.B解析：銷售收入、投資收益和財(cái)務(wù)費(fèi)用都屬于收入，而營(yíng)業(yè)外收入是除日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外的收入。5.D解析：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用都屬于費(fèi)用，而營(yíng)業(yè)外支出是除日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外的支出。6.D解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)都屬于企業(yè)利潤(rùn)，而營(yíng)業(yè)外收入是除日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外的收入。7.D解析：固定資產(chǎn)減值損失、無(wú)形資產(chǎn)減值損失和資產(chǎn)處置損失都屬于資產(chǎn)減值損失，而財(cái)務(wù)費(fèi)用不屬于資產(chǎn)減值損失。8.D解析：實(shí)收資本、資本公積和盈余公積都屬于企業(yè)所有者權(quán)益，而營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)的收入。9.D解析：短期借款、長(zhǎng)期借款和預(yù)收賬款都是企業(yè)的負(fù)債，而存貨是企業(yè)的資產(chǎn)。10.B解析：銷售收入、投資收益和財(cái)務(wù)費(fèi)用都屬于收入，而營(yíng)業(yè)外收入是除日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外的收入。11.D解析：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用都屬于費(fèi)用，而營(yíng)業(yè)外支出是除日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外的支出。12.D解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)都屬于企業(yè)利潤(rùn)，而營(yíng)業(yè)外收入是除日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外的收入。13.D解析：固定資產(chǎn)減值損失、無(wú)形資產(chǎn)減值損失和資產(chǎn)處置損失都屬于資產(chǎn)減值損失，而財(cái)務(wù)費(fèi)用不屬于資產(chǎn)減值損失。14.D解析：實(shí)收資本、資本公積和盈余公積都屬于企業(yè)所有者權(quán)益，而營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)的收入。15.D解析：短期借款、長(zhǎng)期借款和預(yù)收賬款都是企業(yè)的負(fù)債，而存貨是企業(yè)的資產(chǎn)。16.B解析：銷售收入、投資收益和財(cái)務(wù)費(fèi)用都屬于收入，而營(yíng)業(yè)外收入是除日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外的收入。17.D解析：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用都屬于費(fèi)用，而營(yíng)業(yè)外支出是除日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外的支出。18.D解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)都屬于企業(yè)利潤(rùn)，而營(yíng)業(yè)外收入是除日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外的收入。19.D解析：固定資產(chǎn)減值損失、無(wú)形資產(chǎn)減值損失和資產(chǎn)處置損失都屬于資產(chǎn)減值損失，而財(cái)務(wù)費(fèi)用不屬于資產(chǎn)減值損失。20.D解析：實(shí)收資本、資本公積和盈余公積都屬于企業(yè)所有者權(quán)益，而營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)的收入。二、判斷題1.√解析：企業(yè)資產(chǎn)等于負(fù)債加上所有者權(quán)益，這是會(huì)計(jì)等式的基本原則。2.√解析：企業(yè)負(fù)債等于資產(chǎn)減去所有者權(quán)益，這也是會(huì)計(jì)等式的基本原則。3.×解析：企業(yè)所有者權(quán)益等于負(fù)債減去資產(chǎn)是不正確的，正確的表述是企業(yè)所有者權(quán)益等于資產(chǎn)減去負(fù)債。4.×解析：企業(yè)收入等于費(fèi)用減去利潤(rùn)是不正確的，正確的表述是企業(yè)利潤(rùn)等于收入減去費(fèi)用。5.√解析：企業(yè)利潤(rùn)等于收入減去費(fèi)用，這是企業(yè)利潤(rùn)的基本計(jì)算公式。6.×解析：營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入，而非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不一定是指日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。7.×解析：營(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，而非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不一定是指日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。8.√解析：資產(chǎn)減值損失是企業(yè)因資產(chǎn)減值所發(fā)生的損失，這是資產(chǎn)減值損失的定義。9.√解析：盈余公積是企業(yè)根據(jù)稅后利潤(rùn)提取的積累資金，這是盈余公積的定義。10.√解析：未分配利潤(rùn)是企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)，這是未分配利潤(rùn)的定義。11.√解析：短期借款是企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的款項(xiàng)，這是短期借款的定義。12.√解析：長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的款項(xiàng)，這是長(zhǎng)期借款的定義。13.√解析：預(yù)收賬款是企業(yè)預(yù)先收取的款項(xiàng)，這是預(yù)收賬款的定義。14.√解析：存貨是企業(yè)持有以備銷售或耗用的商品、產(chǎn)品、半成品等資產(chǎn)，這是存貨的定義。15.√解析：無(wú)形資產(chǎn)是指沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，但具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的長(zhǎng)期資產(chǎn)，這是無(wú)形資產(chǎn)的定義。16.√解析：固定資產(chǎn)是指使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的資產(chǎn)，這是固定資產(chǎn)的定義。17.√解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)，這是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的定義。18.×解析：利潤(rùn)總額是企業(yè)全部收入減去全部費(fèi)用后的余額，這是利潤(rùn)總額的定義。19.√解析：凈利潤(rùn)是企業(yè)扣除所得稅后的利潤(rùn)，這是凈利潤(rùn)的定義。20.√解析：資產(chǎn)減值損失是企業(yè)因資產(chǎn)減值所發(fā)生的損失，這是資產(chǎn)減值損失的定義。四、計(jì)算題1.折舊金額：100萬(wàn)元/5年=20萬(wàn)元減值準(zhǔn)備金額：(100萬(wàn)元-20萬(wàn)元*5年)-60萬(wàn)元=20萬(wàn)元解析：根據(jù)直線法計(jì)提折舊，每年折舊金額為100萬(wàn)元/5年，2024年計(jì)提折舊金額為20萬(wàn)元。由于可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額為20萬(wàn)元。2.利息收入：(102萬(wàn)元*6%)-(100萬(wàn)元*5%)=1.02萬(wàn)元折溢價(jià)攤銷金額：(102萬(wàn)元-100萬(wàn)元)/3年=0.67萬(wàn)元解析：根據(jù)實(shí)際利率法，2024年利息收入為(102萬(wàn)元*6%)-(100萬(wàn)元*5%)，折溢價(jià)攤銷金額為(102萬(wàn)元-100萬(wàn)元)/3年。3.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額：(10萬(wàn)元-50%*10萬(wàn)元)*50%=0.5萬(wàn)元解析：根據(jù)先進(jìn)先出法，2024年12月31日剩余的原材料成本為50%*10萬(wàn)元，由于可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為0.5萬(wàn)元。五、綜合題1.折舊金額：(200萬(wàn)元-0)*5/(1+2+3+4+5)=40萬(wàn)元減值準(zhǔn)備金額：(200萬(wàn)元-40萬(wàn)元*5年)-120萬(wàn)元=0萬(wàn)元解析：根據(jù)年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2024年折舊金額為(200萬(wàn)元-0)*5/(1+2+3+4+5)，由于可收回金額高于賬面價(jià)值，無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備。2.利息收入：(98萬(wàn)元*7%)-(100萬(wàn)元*6%)=0.46萬(wàn)元折溢價(jià)攤銷金額：(98萬(wàn)元-100萬(wàn)元)/3年=-0.33萬(wàn)元解析：根據(jù)實(shí)際利率法，2024年利息收入為(98萬(wàn)元*7%)-(100萬(wàn)元*6%)，折溢價(jià)攤銷金額為(98萬(wàn)元-100萬(wàn)元)/3年。3.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額：(15萬(wàn)元-60%*15萬(wàn)元)*