2024年稅務(wù)師考試主要難點(diǎn)試題及答案

2024年稅務(wù)師考試主要難點(diǎn)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，錯(cuò)誤的是：

A.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為13%

B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為3%

C.增值稅零稅率適用于出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，可以按照1%的征收率計(jì)算繳納增值稅

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的稅率為25%

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的成本費(fèi)用

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的規(guī)定，錯(cuò)誤的是：

A.個(gè)人所得稅的稅率為累進(jìn)稅率

B.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的工資、薪金所得

C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的偶然所得

4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為房產(chǎn)的所有權(quán)人

B.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為房產(chǎn)的承包人

C.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為房產(chǎn)的使用人

D.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為房產(chǎn)的出租人

5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，錯(cuò)誤的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為城鎮(zhèn)土地的使用權(quán)人

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為城鎮(zhèn)土地的所有權(quán)人

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的實(shí)際占用面積

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的評(píng)估價(jià)值

6.下列關(guān)于車船稅的規(guī)定，正確的是：

A.車船稅的征稅對(duì)象為車船的所有權(quán)人

B.車船稅的征稅對(duì)象為車船的承包人

C.車船稅的征稅對(duì)象為車船的使用人

D.車船稅的征稅對(duì)象為車船的出租人

7.下列關(guān)于印花稅的規(guī)定，錯(cuò)誤的是：

A.印花稅的征稅對(duì)象為印花稅憑證

B.印花稅的征稅對(duì)象為印花稅合同的當(dāng)事人

C.印花稅的征稅對(duì)象為印花稅憑證的持有人

D.印花稅的征稅對(duì)象為印花稅憑證的受益人

8.下列關(guān)于契稅的規(guī)定，正確的是：

A.契稅的征稅對(duì)象為契稅合同的當(dāng)事人

B.契稅的征稅對(duì)象為契稅憑證的持有人

C.契稅的征稅對(duì)象為契稅憑證的受益人

D.契稅的征稅對(duì)象為契稅合同的證人

9.下列關(guān)于土地增值稅的規(guī)定，正確的是：

A.土地增值稅的征稅對(duì)象為土地的所有權(quán)人

B.土地增值稅的征稅對(duì)象為土地的承包人

C.土地增值稅的征稅對(duì)象為土地的使用人

D.土地增值稅的征稅對(duì)象為土地的出租人

10.下列關(guān)于資源稅的規(guī)定，正確的是：

A.資源稅的征稅對(duì)象為資源的開采、生產(chǎn)、加工、銷售等環(huán)節(jié)

B.資源稅的征稅對(duì)象為資源的所有權(quán)人

C.資源稅的征稅對(duì)象為資源的承包人

D.資源稅的征稅對(duì)象為資源的使用人

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

11.下列屬于增值稅納稅人的有：

A.一般納稅人

B.小規(guī)模納稅人

C.非企業(yè)性單位

D.個(gè)人

12.下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有：

A.企業(yè)

B.非企業(yè)性單位

C.個(gè)人

D.外國(guó)企業(yè)

13.下列屬于個(gè)人所得稅納稅人的有：

A.個(gè)人

B.非企業(yè)性單位

C.企業(yè)

D.外國(guó)企業(yè)

14.下列屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的房產(chǎn)有：

A.企業(yè)自用房產(chǎn)

B.個(gè)人自用房產(chǎn)

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的待售房產(chǎn)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的出租房產(chǎn)

15.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的土地有：

A.企業(yè)自用土地

B.個(gè)人自用土地

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的待售土地

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的出租土地

三、判斷題（每題2分，共10分）

16.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（）

17.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）

18.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的工資、薪金所得。（）

19.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值。（）

20.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的實(shí)際占用面積。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

21.簡(jiǎn)述增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法及其適用范圍。

答案：增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指納稅人按照規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于以下范圍：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)；一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的；銷售自產(chǎn)自用貨物或者提供自產(chǎn)自用勞務(wù)，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的；銷售貨物或者提供勞務(wù)，發(fā)生視同銷售行為，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的。

22.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目及其規(guī)定。

答案：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目主要包括以下幾類：工資、薪金支出；福利費(fèi)支出；工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出；職工教育經(jīng)費(fèi)支出；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出；公益性捐贈(zèng)支出；稅收滯納金和罰款支出；公益性捐贈(zèng)支出；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；其他與取得收入有關(guān)的、合理的支出。稅前扣除項(xiàng)目必須符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，且與取得收入有直接關(guān)系。

23.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的稅率及其適用范圍。

答案：個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率，分為七個(gè)級(jí)距，稅率分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。適用范圍包括工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；其他所得。不同所得類型適用的具體稅率不同。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.專業(yè)技能：稅務(wù)師具備豐富的稅收知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠準(zhǔn)確理解和運(yùn)用稅法規(guī)定，為客戶制定合理的稅收籌劃方案。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：稅務(wù)師能夠識(shí)別企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中可能面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，幫助企業(yè)規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.節(jié)稅效果：稅務(wù)師能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4.稅收合規(guī)：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，確保企業(yè)遵守國(guó)家稅法，避免因違規(guī)操作而導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)。

5.優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：稅務(wù)師幫助企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，通過調(diào)整資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。

6.提高稅務(wù)管理水平：稅務(wù)師幫助企業(yè)建立健全稅務(wù)管理制度，提高稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

7.增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

稅務(wù)籌劃的重要性體現(xiàn)在：

1.降低稅負(fù)：稅收籌劃有助于企業(yè)降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.優(yōu)化資源配置：稅收籌劃有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高資源利用效率。

3.提高企業(yè)合規(guī)性：稅收籌劃有助于企業(yè)遵守國(guó)家稅法，提高企業(yè)的合規(guī)性。

4.增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：稅收籌劃有助于企業(yè)降低成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

5.促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：稅收籌劃有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇按照1%的征收率計(jì)算繳納增值稅，而選項(xiàng)A、B、C分別對(duì)應(yīng)一般納稅人和零稅率，不符合小規(guī)模納稅人的稅率規(guī)定。

2.A

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率為25%，這是我國(guó)企業(yè)所得稅的基本稅率，選項(xiàng)B、C、D分別描述的是計(jì)稅依據(jù)，而非稅率。

3.C

解析思路：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等，不包括財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

4.A

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為房產(chǎn)的所有權(quán)人，即房產(chǎn)的擁有者，選項(xiàng)B、C、D描述的是房產(chǎn)的承包人、使用人和出租人，不符合房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。

5.B

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為城鎮(zhèn)土地的所有權(quán)人，即土地的擁有者，選項(xiàng)A、C、D描述的是土地的使用人、承包人和出租人，不符合城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象。

6.A

解析思路：車船稅的征稅對(duì)象為車船的所有權(quán)人，即車船的擁有者，選項(xiàng)B、C、D描述的是車船的承包人、使用人和出租人，不符合車船稅的征稅對(duì)象。

7.D

解析思路：印花稅的征稅對(duì)象為印花稅憑證的當(dāng)事人，即簽訂、使用印花稅憑證的個(gè)人或單位，選項(xiàng)A、B、C描述的是印花稅憑證的持有人和受益人，不符合印花稅的征稅對(duì)象。

8.A

解析思路：契稅的征稅對(duì)象為契稅合同的當(dāng)事人，即簽訂契稅合同的買方和賣方，選項(xiàng)B、C、D描述的是契稅憑證的持有人和受益人，不符合契稅的征稅對(duì)象。

9.A

解析思路：土地增值稅的征稅對(duì)象為土地的所有權(quán)人，即土地的擁有者，選項(xiàng)B、C、D描述的是土地的承包人、使用人和出租人，不符合土地增值稅的征稅對(duì)象。

10.A

解析思路：資源稅的征稅對(duì)象為資源的開采、生產(chǎn)、加工、銷售等環(huán)節(jié)，選項(xiàng)B、C、D描述的是資源的所有權(quán)人、承包人和使用人，不符合資源稅的征稅對(duì)象。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

11.ABD

解析思路：增值稅納稅人包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、非企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，個(gè)人不屬于增值稅納稅人。

12.AB

解析思路：企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、非企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶和合伙企業(yè)，外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，也應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。

13.ACD

解析思路：個(gè)人所得稅納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、港澳臺(tái)同胞等，企業(yè)不屬于個(gè)人所得稅納稅人。

14.AB

解析思路：房產(chǎn)稅征稅范圍的房產(chǎn)包括企業(yè)自用房產(chǎn)和個(gè)人自用房產(chǎn)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的待售房產(chǎn)和出租房產(chǎn)不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍。

15.AB

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的土地包括企業(yè)自用土地和個(gè)人自用土地，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的待售土地和出租土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍。

三、判斷題（每題2分，共10分）

16.×

解析思路：增值稅一般納稅人可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算