工業(yè)企業(yè)會計(jì)賬務(wù)處理流程A

工業(yè)企業(yè)會計(jì)賬務(wù)處理流程

1、采購原材料貸：庫存現(xiàn)金

借：原材料7、月末結(jié)轉(zhuǎn)

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額借：生產(chǎn)成本

貸：銀行存款貸：制造費(fèi)用

（應(yīng)付帳款、票據(jù)）8、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品

2、生產(chǎn)領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本

借：生產(chǎn)成本貸：庫存商品

制造費(fèi)用9、銷售商品

管理費(fèi)用借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）

貸：原材料貸：主營業(yè)務(wù)收入

3、分配工資應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

借：生產(chǎn)成本10、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本

制造費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用貸：庫存商品

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資11、計(jì)交稅金

4、計(jì)提福利費(fèi)借：營業(yè)稅金及附加

借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)一城建稅

制造費(fèi)用一教育費(fèi)附加

管理費(fèi)用-地方教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)12、結(jié)轉(zhuǎn)廠部費(fèi)用

5、發(fā)工資借：本年利潤

借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：管理費(fèi)用

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）13、發(fā)生借款利息

6、平時車間費(fèi)用①支出

借：制造費(fèi)用借：財(cái)免費(fèi)用

編號：

時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第2頁共31頁

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）貸：所得稅費(fèi)用

②收入18、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤

借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）①盈利

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤

14,結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入貸：利潤分配

借：主營業(yè)務(wù)收入②虧損

其他業(yè)務(wù)收入借：利潤分配

投資收益貸：本年利潤

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

15、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)支出

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營業(yè)外支

16,計(jì)交所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

17,結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤

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編號：

時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第3頁共31頁

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一外埠存款

4.壞賬損失

⑴直接轉(zhuǎn)銷法

①實(shí)際發(fā)生損失時

借：管理費(fèi)用-壞賬損失

第一章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)貸：應(yīng)收賬款

1.現(xiàn)金②重新收回時

⑴備用金借：應(yīng)收賬款

①升立備用金貸：管理物用-壞賬損失

借：其他應(yīng)收款一備用金借：銀行存款

貸：現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款

②報(bào)銷時補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金⑵備抵法

借：管理費(fèi)用等①提取壞賬準(zhǔn)備金時

貸：現(xiàn)金（報(bào)銷不用備用金科目核算）借：管理費(fèi)用-壞賬損失

③撤銷或減少備用金時貸：壞賬準(zhǔn)備

借：現(xiàn)金②發(fā)生壞賬時

貸：其他應(yīng)收款一備用金借：壞賬準(zhǔn)備

⑵現(xiàn)金長短款貸：應(yīng)收賬款

①庫存現(xiàn)金大于賬面值③重新收回時

借：現(xiàn)金借：應(yīng)收賬款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：壞賬準(zhǔn)備

查明原因后作如下處理：借：銀行存款

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款

的：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）5.應(yīng)收票據(jù)（見后）

營業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）A、收到銀行承兌票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)

②庫存現(xiàn)金小于賬面值貸：應(yīng)收賬款

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢B、帶息闔業(yè)匯票計(jì)息

貸：現(xiàn)金借：應(yīng)收票據(jù)

查明原因后作如下處理：貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）

借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個人）C、申請貼現(xiàn)

其他應(yīng)收款一點(diǎn)收保險賠款借：銀行存款

管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺（無法查明原因的）財(cái)務(wù)費(fèi)用（=貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利之）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）

（2）接受捐贈D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付

借：現(xiàn)金（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值借：應(yīng)收賬款-XXX

繳納所得稅貸：銀行存款

精：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值（2）XX銀行帳戶資金不足

貸：資本公積-其他資本公積

應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅借：應(yīng)收賬款-XXX

2.銀行存款貸：聚行存款

①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)短期借款（帳戶資金不足部分）

已經(jīng)部分或全部不能收回E、到期任收入帳

借：營業(yè)外支出借：版行存款

貸：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)

3.其他貨幣資金（外埠存款）F、承兌人到期拒付

①開立采購專戶借：應(yīng)收賬款（可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）

借：其他貨幣資金一外埠存款貸：應(yīng)收票據(jù)

貸：銀行存款G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料）

②用此?？钯徹浗瑁涸牧希ㄔ谕疚镔Y）

借：物資采購應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)

貸：其他貨幣資金一外埠存款6、應(yīng)收賬款

③報(bào)銷采購專戶A、發(fā)生：

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編號:

時間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第4頁共31頁

借：應(yīng)收賬款-XXX（扣除商業(yè)折扣額）借：營業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價）

貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價）

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）貸：包裝物

B,發(fā)生現(xiàn)金折扣：（3）包裝物的出租、出借

借：很行存款（入帳總價-現(xiàn)金折扣）①笫一次領(lǐng)用新包裝物時

財(cái)務(wù)費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）

貸:應(yīng)收賬款-XXX（總價）營業(yè)費(fèi)用（出借）

7、應(yīng)收債權(quán)出售（不含追索權(quán)）貸：包裝物

借：銀行存款注：出租、出借金頷較大時可分期押銷

營業(yè)外支出②收取押金

其他應(yīng)收款（預(yù)計(jì)銷售退回）借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款貸：其他應(yīng)付款

發(fā)生銷售退回時③收取租金

借：主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)鈍額）貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：其他應(yīng)收款其他業(yè)務(wù)收入

借：庫存商品④退還包裝物（不管是否報(bào)廢），

貸：主營業(yè)務(wù)成本借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）

第二章存貨貸：銀行存款

⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金

1、原材料借：其他應(yīng)付款（按沒收的押金）

（1）取得其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）

①發(fā)票與材料同時到貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入（差額部分）

貸：銀行存款⑥不能使用而報(bào)廢時，按其殘料價值

②發(fā)票先到借：原材料

借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）營業(yè)費(fèi)用（出借）

貸：銀行存款（殘值以外的,成為真正的費(fèi)用、支出了）

③材料已到，月末發(fā)票賬單未到⑤攤銷（略）------次、五五、分次

借：原材料4.低值易耗品（處理同包裝物）

貸：應(yīng)付賬款一行估應(yīng)付賬款5.存貨清查

注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理⑴盤盈

（2）發(fā)出①確認(rèn)

平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：原材料

借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料②報(bào)批轉(zhuǎn)銷

2.委托加工物資借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

①發(fā)出委托加工物資貸：管理物用

借：委托加工物資⑵盤虧或毀損

貸：原材料①確認(rèn)

②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：委托加工物資貸：原材料

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交稅金一增（轉(zhuǎn)出）

貸：銀行存款等②報(bào)批轉(zhuǎn)銷

③交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金）i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗

④加工完成收回加工物資借：管理費(fèi)用

借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資+剩余物資）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：委托加工物資ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗

3包裝物借：原材料（殘料）

（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款）

借：生產(chǎn)成本［管理費(fèi)用］

貸：包裝物貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（2）隨產(chǎn)品出售且iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗

第4頁共31頁

編號:

時間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第5頁共31頁

借：原材料（殘料）貸：原材料

其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅頷轉(zhuǎn)出）

［營業(yè)外支出一非常損失］E、用于職工福利

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：應(yīng)付福利費(fèi)

注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩貸：原材料

種情況：①如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

損益等，不用披露；②如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)存貨的期末計(jì)價

批淮，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露：如果其3、計(jì)劃成本法

后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致,則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的A、付款、發(fā)票到達(dá)

年初數(shù)。借：物資采購（實(shí)際成本）

補(bǔ)充部分應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

B、投資者投入貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

借：原材料B、入庫借：原材料（等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：物資采購（計(jì)劃成本）

貸：實(shí)妝資本（或股本）C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出

C、非貨幣性交易取得借方（超支）：借：材料成本差異

（1）支付補(bǔ)價貸：物資采購

借：原材料貸方（節(jié)約）借：物資采購

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：材料成本差異

貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換出物）計(jì)劃成本=實(shí)際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計(jì)劃

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)機(jī)）價

銀行存款（支付的補(bǔ)價和相關(guān)鈍費(fèi)）實(shí)際成本=包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）

（2）收到補(bǔ)價材料成本差異率=（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃

信：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）成本+本期計(jì)劃成本）

銀行存款（收到的補(bǔ)價）D、結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本差異

貸：原材料（等）借：生產(chǎn)成本、制造皆用、營業(yè)營業(yè)費(fèi)用等

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）貸：材料成本差異（正差用芨字，負(fù)用紅字）

營業(yè)外收入一非貨幣性交易收益4、零售價法

補(bǔ)價收益=補(bǔ)價■補(bǔ)價/公允價*帳面價?補(bǔ)價/公允價*應(yīng)成本率=（期初存貨成本+本期存貨成本）/1期初存貨售價

交稅金和教育費(fèi)附加+本期存貨售價）

D、債務(wù)重組取得期銷售存貨的成本=本期存貨的售價（銷售收入）*成本率

（I）支付補(bǔ)價例：某商品XX采用零售價法，期初存貨成本20000元，售

借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價+相關(guān)稅費(fèi)）價總額3C000元。本期購入存貨100000元，售價120000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？

貸：應(yīng)妝賬款成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%

銀行存款（=補(bǔ)價+相關(guān)稅費(fèi)）銷售成本=100000*80%=80000元

<2）收到補(bǔ)價5、毛利率法

借：原材料（應(yīng)收賬款一進(jìn)項(xiàng)稅T卜價+相關(guān)稅費(fèi)）銷售成本-銷售收入-毛利

銀行存款（補(bǔ)價）例：某商業(yè)XX采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬

貸：應(yīng)收賬款元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛

銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）利率24%,求5月末成本。

E、接受捐贈5月銷售成本=4550*（1-24%）=3458萬元

借：原材料5月末成本=2400+1500-3458=442萬元

應(yīng)文稅金-應(yīng)文增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅J7、委托加工物資

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備委托方：

銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）A、借：委托加工物資

應(yīng)交稅金（稅費(fèi)）貸：原材料

月底：B、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等

信:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備借：委托加工物資

貸：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備應(yīng)交稅,金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

處置后：貸：4艮行存款（應(yīng)付賬款）

借：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備C、支付消費(fèi)稅

貸：資本公積-其他資本公積借：委托加工物資（直接出售）

D、工程領(lǐng)用應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工）

借：在建工程（或工程物資）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

第5頁共31頁

編號：

時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第6頁共31頁

消攏稅計(jì)稅價格=（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/（1-稅率）。（2）收到補(bǔ)價

增值稅=加工費(fèi)*稅率借：長期股權(quán)投資-XXX

D、轉(zhuǎn)回借：原材料（庫存商品）銀行存款

貸：委托加工物資貸：固定資產(chǎn)清理

計(jì)提跌價準(zhǔn)備營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益（差額部分）

借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價準(zhǔn)備1-2、日常事務(wù)

貸：存活跌價準(zhǔn)備（1）追加投資

借：長期段權(quán)投資-XXX

第三章投投貸：銀行存款

（2）收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利

1.短期投資借：銀行存款

①購入貸：長期股權(quán)投資-XXX

借：短期投資一股票/債券/基金X（3）投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理

應(yīng)收股利、應(yīng)收利息借：銀行存款

貸：銀行存款貸：投資收益-長期股權(quán)投資-xxx

其他貨幣資金【投資XX投資年度應(yīng)享有的投資收益】=投資當(dāng)年被投資單

注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資XX持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全

借：銀行存款年月份12）

貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息。我國X）：一般是當(dāng)年利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致

②收到持有時期內(nèi)的股利或利息沖減成本的核算。

借：銀行存款/現(xiàn)金【應(yīng)沖減切始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤或

貸：短期投資一股票/債券X現(xiàn)金股利對殳資XX持股比例-投資XX投資年度應(yīng)享有的投資

③轉(zhuǎn)讓、出售收益（正數(shù)時沖減，否則全部作為收益。即：超過應(yīng)享有收

借：銀行存款益部分沖減投資成本）

短期投資跌價準(zhǔn)備一股/債x（分?jǐn)偛糠郑?）投費(fèi)以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理

貸：短期投資一股票/債券X【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】=（投資后至本年末被投資

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（計(jì)入應(yīng)收尚天收回的）單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資

投資收益一出售股/債X（借或貸）單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）*投資XX的持股比例-投資XX已沖

4、計(jì)提跌價準(zhǔn)備減的初始投資成本

借：投資妝益-計(jì)提短期投資跌價淮備。計(jì)算結(jié)果》0時，沖減，＜0時，恢復(fù)沖減的初始投資成本（最

貸：短期投資跌價準(zhǔn)備多到原沖減數(shù)）

2長期股權(quán)投資投資【應(yīng)確認(rèn)的投資收益】=投資XX當(dāng)年獲得的利潤或現(xiàn)金股利

1、成本法-應(yīng)沖減初始投資成本的金額

I、取得a、恢復(fù)以前會計(jì)期間沖減的投資成本

（1）購買借：應(yīng)收股利30000

借：長期股權(quán)投資-XXX期股權(quán)投資-XXX10000

應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）貸：投資收益-股利收入40000

貸：銀行存款b、繼續(xù)沖減投資成本

（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得借：應(yīng)收股利45000

a、收到補(bǔ)價貸：長期股權(quán)投資-XXX5000

借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款-補(bǔ)價）投資收益-股利收入40000

銀行存款（收到補(bǔ)價）舉例:AXX2003年1月1日以己銀行存款購入BXX10%股份,

貸：應(yīng)收賬款準(zhǔn)備長期持有。投資成本110000。

1＞、支付補(bǔ)價（1）BXX2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金投利100000；

借：長期股權(quán)投資"應(yīng)收賬款+補(bǔ)價）取得時：

貸：應(yīng)收賬款借：長期段權(quán)投資-BXX110000

銀行存款（支付補(bǔ)價）貸：銀行存款110000

（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）宣告分派沒利時：

a、借：固定資產(chǎn)清理借：應(yīng)收沒利10000

累計(jì)折舊貸：長期股權(quán)投資-BXX10000

貸：固定資產(chǎn)假設(shè)：（2）BXX2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤400000,2004年5月8

b、11）支付補(bǔ)價日宣告分派300000現(xiàn)金股利

借：長期股權(quán)投資-XXX沖減投資成本額=（（100000+300000）-400D00]*10%-10

貸：固定資產(chǎn)清理000=-10000

銀行存款借：應(yīng)收股利30000

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編號:

時間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第7頁共31頁

長期股權(quán)投資-XXX10000借：投資收益-股權(quán)投資損失

貸：投資收益-股利收入40000貸：長期股權(quán)投資-XXX（損益調(diào)整）

假設(shè)：（3）BXX2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤400000,2004年5加權(quán)持股比例=原持股比例*當(dāng)年持有月份/12+追加持股比

月8H宣告分派450000現(xiàn)金股利例*當(dāng)年持有月份/12

沖減投資成本額=（（100000+450000）-400000］*10%（4）被投資XX分派利潤或現(xiàn)金股利

-10000=5000借：應(yīng)收段利

借：應(yīng)收股利45000貸：長期股權(quán)投資-XXX（損益調(diào)整）

貸：長期股權(quán)投資-XXX5000（5）被投資XX接收捐贈

投資收益-鼓勵收入40000a、被投資XX帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）

假設(shè):（4）引用例（3）,BXX2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤100000,1借：值定資產(chǎn)

2005年4月8H宣告分派30000現(xiàn)金股利貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)

沖減投資成本額=［（100000+450000-30000）-（400應(yīng)交稅金（或銀行存款）……支付的相關(guān)稅費(fèi)

000H00000）］*10%-（10000+5000）=-70002借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)

借：應(yīng)收股利30000貸：資本公積一接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)走備

長期股權(quán)投資-XXX7000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸：投資收益-股利收入370003處理借：資本公積一接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

此時長期股權(quán)投資-XXX帳面=110000-10000-5000+7貸：資本公積-其他資木公積

000=102000b、投資XX

假設(shè)：（5）引用例（3）,BXX2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤200000,1借：長期股權(quán)投資-XXX（股權(quán)投資準(zhǔn)備）......被投資

2005年4月8H宣告分派30000現(xiàn)金股利公

沖減投資成本額=（（100000+450000-30000）-（400

000200000）］*10%-（10000+5000）=-35000司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額

35000高于累計(jì)沖減投資成本部分，最多恢復(fù)=10000卜5貸：資本公枳-股權(quán)投資準(zhǔn)備

000=15000（6）被投資XX增資擴(kuò)股

借：應(yīng)收股利30000借：長期段權(quán)投資-XXX（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資XX確

長期股權(quán)投資-XXX15000認(rèn)

貸：投資收益-股利收入45000

此時長期股權(quán)投資-XXX帳面=110000-10000-5000+15資本公積中應(yīng)享有份額

000110000（原投資帳面價值）貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

注：至此以前沖減部分全部確認(rèn)為收益（7）被投資XX接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額

2、權(quán)益法（同上）

所用科目：（8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）

長期股權(quán)投資一XXX（投資成本）（股權(quán)投資差額）（損益（9）關(guān)聯(lián)交易差價（同上）

調(diào)整）（股權(quán)投資準(zhǔn)備）（10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此

投資收益-股權(quán)投資收益、股權(quán)投資損失、股權(quán)投資差額期限：2、無規(guī)定不超過10年）

攤銷借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷

A、取得貸：長期股權(quán)投資-xXX（股權(quán)投資差額）

（1）借：長期股權(quán)投資-XXX（投資成本）……占被投（11）被投資XX重大會計(jì)差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)

資XX應(yīng)享有份額備未提折舊）

長期股權(quán)投資-XXX（股權(quán)投資差額）分錄中123代實(shí)際金額

貸：銀行存款a、被投資XX

（教材中分兩步做分錄）1）補(bǔ)提折舊

（2）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資XX份額借：以前年度損益調(diào)整……1

借：長期股權(quán)投資-XXX（投資成本）白被投資XX應(yīng)享貸:累計(jì)折I日

有份額2）調(diào)減應(yīng)交所得稅

貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備……投資差額部分借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅…….=1*所得稅率

銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整......2

B、被投資XX實(shí)現(xiàn)凈損益3）減少未分配利潤

（1）被投資XX分派投資以前年度股利借：利澗分配-未分配利澗

借：應(yīng)收股利貸：以前年度損益調(diào)整…3=1-2

貸：長期股權(quán)投資-XXX（投資成本）4）沖回多提公積金

<2）被投資XX實(shí)現(xiàn)凈利潤