2024年稅務(wù)師考試記錄與反思試題答案

2024年稅務(wù)師考試記錄與反思試題答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料用于生產(chǎn)，該原材料進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理？

A.直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.直接計(jì)入產(chǎn)品成本

C.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

D.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于營(yíng)業(yè)外支出的是？

A.捐贈(zèng)支出

B.資產(chǎn)盤(pán)虧損失

C.比較利潤(rùn)支出

D.投資收益

4.企業(yè)從銀行取得的貸款利息支出，應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目？

A.費(fèi)用

B.成本

C.資產(chǎn)

D.負(fù)債

5.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其租賃費(fèi)用應(yīng)如何處理？

A.直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.分?jǐn)傆?jì)入各期損益

C.直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本

D.分?jǐn)傆?jì)入各期損益，并計(jì)入固定資產(chǎn)成本

6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法錯(cuò)誤的是？

A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除

B.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

C.應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

D.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的是？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.免稅貨物

8.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說(shuō)法，正確的是？

A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用

B.增值稅專用發(fā)票可以用于購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.增值稅專用發(fā)票只能開(kāi)具給增值稅一般納稅人

D.增值稅專用發(fā)票可以用于購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也可以用于增值稅一般納稅人之間的貨物交易

9.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的是？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.免稅貨物

10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是？

A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為利潤(rùn)總額

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為會(huì)計(jì)利潤(rùn)

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.免稅貨物

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，哪些屬于營(yíng)業(yè)外支出？

A.捐贈(zèng)支出

B.資產(chǎn)盤(pán)虧損失

C.比較利潤(rùn)支出

D.投資收益

3.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整增加額？

A.稅收滯納金

B.資產(chǎn)損失

C.稅收罰款

D.利息收入

4.下列哪些屬于增值稅專用發(fā)票的使用范圍？

A.增值稅一般納稅人之間的貨物交易

B.增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)免稅貨物

C.增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅貨物

D.增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)

5.下列哪些屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.免稅貨物

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物。（）

2.企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料用于生產(chǎn)，該原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入當(dāng)期損益。（）

3.企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

4.企業(yè)從銀行取得的貸款利息支出計(jì)入費(fèi)用。（）

5.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其租賃費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（）

6.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為利潤(rùn)總額。（）

7.增值稅專用發(fā)票可以用于購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

8.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

9.增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)免稅貨物可以使用增值稅專用發(fā)票。（）

10.營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、出口貨物。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具和使用要求。

答案：增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具和使用要求包括：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票必須符合稅法規(guī)定的開(kāi)票條件；開(kāi)具時(shí)必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫(xiě)；開(kāi)具后應(yīng)及時(shí)交付給購(gòu)買(mǎi)方；增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用；增值稅專用發(fā)票可以用于購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具和使用應(yīng)遵循真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的原則。

2.題目：解釋企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的概念，并舉例說(shuō)明。

答案：納稅調(diào)整增加額是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，由于會(huì)計(jì)核算與稅法規(guī)定不一致，導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)高于應(yīng)納稅所得額而調(diào)增的金額。例如，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額，超出的部分即為納稅調(diào)整增加額。納稅調(diào)整減少額是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，由于會(huì)計(jì)核算與稅法規(guī)定不一致，導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)低于應(yīng)納稅所得額而調(diào)減的金額。例如，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用超過(guò)稅法規(guī)定的加計(jì)扣除比例，超過(guò)部分即為納稅調(diào)整減少額。

3.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法及其影響因素。

答案：企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法主要有直線法、加速折舊法等。直線法是指將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值均勻地分?jǐn)偟筋A(yù)計(jì)使用年限內(nèi)的各期，計(jì)算公式為：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。加速折舊法是指在固定資產(chǎn)的使用初期多提折舊，后期少提折舊的方法。影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括：固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)時(shí)應(yīng)遵循的原則及具體操作步驟。

答案：稅務(wù)師在為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：

1.合法性原則：稅務(wù)籌劃必須在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，確?；I劃方案不違反稅法規(guī)定。

2.經(jīng)濟(jì)性原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)合法的稅務(wù)安排降低稅負(fù)，提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

3.風(fēng)險(xiǎn)可控原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，確?；I劃方案在合法的前提下，風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍內(nèi)。

4.實(shí)用性原則：稅務(wù)籌劃方案應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，具有可操作性和實(shí)用性。

具體操作步驟如下：

1.了解企業(yè)情況：稅務(wù)師應(yīng)深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程等，為籌劃提供依據(jù)。

2.分析稅法規(guī)定：稅務(wù)師應(yīng)熟悉相關(guān)稅法規(guī)定，分析稅收優(yōu)惠政策、稅負(fù)差異等，為籌劃提供法律依據(jù)。

3.確定籌劃目標(biāo)：根據(jù)企業(yè)需求，確定籌劃目標(biāo)，如降低稅負(fù)、提高資金使用效率等。

4.設(shè)計(jì)籌劃方案：結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和稅法規(guī)定，設(shè)計(jì)合法、合理的籌劃方案。

5.評(píng)估方案風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)籌劃方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保方案在合法的前提下，風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍內(nèi)。

6.實(shí)施籌劃方案：協(xié)助企業(yè)實(shí)施籌劃方案，確保方案的有效執(zhí)行。

7.持續(xù)跟蹤與調(diào)整：對(duì)籌劃方案實(shí)施過(guò)程中的效果進(jìn)行跟蹤，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，確?；I劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

8.溝通與報(bào)告：與企業(yè)管理層保持溝通，及時(shí)報(bào)告籌劃方案的進(jìn)展和效果，為企業(yè)提供持續(xù)的服務(wù)。

稅務(wù)師在為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循以上原則和操作步驟，以確?；I劃工作的順利進(jìn)行，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物，出口貨物屬于增值稅的零稅率政策，不計(jì)入征稅范圍。

2.C

解析思路：企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料用于生產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，因此應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。

3.C

解析思路：營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，比較利潤(rùn)支出屬于營(yíng)業(yè)外支出。

4.A

解析思路：企業(yè)從銀行取得的貸款利息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于費(fèi)用類科目。

5.B

解析思路：融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其租賃費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入各期損益，同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)的成本。

6.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

7.A

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物，出口貨物屬于增值稅的零稅率政策。

8.B

解析思路：增值稅專用發(fā)票可以用于購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但只能開(kāi)具給增值稅一般納稅人。

9.A

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、出租有形動(dòng)產(chǎn)等，出口貨物不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為。

10.A

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物，出口貨物屬于增值稅的零稅率政策。

2.AB

解析思路：捐贈(zèng)支出和資產(chǎn)盤(pán)虧損失屬于營(yíng)業(yè)外支出，比較利潤(rùn)支出和投資收益不屬于營(yíng)業(yè)外支出。

3.AB

解析思路：稅收滯納金和稅收罰款屬于納稅調(diào)整增加額，資產(chǎn)損失屬于納稅調(diào)整減少額。

4.AB

解析思路：增值稅專用發(fā)票可以用于增值稅一般納稅人之間的貨物交易和購(gòu)買(mǎi)免稅貨物。

5.ABC

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、出租有形動(dòng)產(chǎn)等。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物，出口貨物不屬于增值稅的征稅范圍。

2.×

解析思路：企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料用于生產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，因此不計(jì)入當(dāng)期損益。

3.√

解析思路：捐贈(zèng)支出屬于與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

4.√

解析思路：企業(yè)從銀行取得的貸款利息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，屬于費(fèi)用類科目。

5.√

解析思路：融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其租賃費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入各期損益，同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)的成本。

6.×

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