精致備考2024年稅務(wù)師考試試題及答案

精致備考2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅的說法，錯誤的是（）。

A.增值稅是對商品在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)增值額征收的一種稅

B.增值稅實行稅率檔次，分為17%、13%、6%、0%

C.增值稅納稅人按照應(yīng)納稅額抵扣進項稅額計算應(yīng)納稅額

D.增值稅實行“一次課征，一次抵扣”

2.某企業(yè)2023年1月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元；當月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額120萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.4.2

B.13

C.17

D.20.4

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅實行比例稅率，稅率為25%

B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的收入總額減去準予扣除的成本、費用和損失

C.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要針對特定行業(yè)和地區(qū)的企業(yè)

D.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳

4.某企業(yè)2023年度會計利潤為300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為（）萬元。

A.30

B.35

C.40

D.45

5.某企業(yè)2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為100萬元，該企業(yè)當年可以享受的稅收優(yōu)惠政策包括：高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免、研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等。假設(shè)上述優(yōu)惠政策可以使企業(yè)減免企業(yè)所得稅15萬元，則該企業(yè)當年實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A.85

B.90

C.95

D.100

6.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是（）。

A.個人所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)有住所的個人

B.個人所得稅的計稅依據(jù)為納稅人的收入總額減去法定扣除費用

C.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率

D.個人所得稅的納稅期限為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳

7.某員工2023年工資薪金所得為10000元，根據(jù)稅法規(guī)定，其應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A.300

B.450

C.600

D.750

8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）。

A.房產(chǎn)稅的納稅人為在中國境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個人

B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)的原值或租金收入

C.房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率

D.房產(chǎn)稅的納稅期限為按年繳納，分期申報

9.某企業(yè)擁有一棟房產(chǎn)，原值為1000萬元，折舊年限為50年。假設(shè)該企業(yè)采用直線法計提折舊，2023年該房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A.1

B.2

C.10

D.20

10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在中國境內(nèi)使用土地的單位和個人

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為土地的實際面積

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限為按年繳納，分期申報

11.某企業(yè)2023年取得土地使用權(quán)一塊，面積10000平方米，適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。該企業(yè)當年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A.50000

B.100000

C.150000

D.200000

12.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是（）。

A.車船稅的納稅人為在中國境內(nèi)擁有車船的單位和個人

B.車船稅的計稅依據(jù)為車船的購置價格或年折舊額

C.車船稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.車船稅的納稅期限為按年繳納，分期申報

13.某企業(yè)2023年擁有小客車5輛，適用的車船稅稅額為每年5000元。該企業(yè)當年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。

A.25000

B.50000

C.75000

D.100000

14.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是（）。

A.印花稅的納稅人為在中國境內(nèi)簽訂印花稅應(yīng)稅憑證的單位和個人

B.印花稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額

C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.印花稅的納稅期限為按年繳納，分期申報

15.某企業(yè)2023年簽訂一份合同，合同金額為100萬元，適用的印花稅稅率為0.05%。該企業(yè)當年應(yīng)繳納的印花稅為（）元。

A.500

B.1000

C.1500

D.2000

16.下列關(guān)于契稅的說法，正確的是（）。

A.契稅的納稅人為在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人

B.契稅的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的成交價格

C.契稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.契稅的納稅期限為按年繳納，分期申報

17.某個人2023年購買一套住房，成交價格為200萬元，適用的契稅稅率為1%。該個人當年應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。

A.1

B.2

C.3

D.4

18.下列關(guān)于關(guān)稅的說法，正確的是（）。

A.關(guān)稅的納稅人為在中國境內(nèi)進口貨物的單位和個人

B.關(guān)稅的計稅依據(jù)為進口貨物的完稅價格

C.關(guān)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.關(guān)稅的納稅期限為按年繳納，分期申報

19.某企業(yè)2023年進口一批設(shè)備，完稅價格為100萬元，適用的關(guān)稅稅率為10%。該企業(yè)當年應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。

A.10

B.20

C.30

D.40

20.下列關(guān)于環(huán)境保護稅的說法，正確的是（）。

A.環(huán)境保護稅的納稅人為在中國境內(nèi)排放應(yīng)稅污染物的單位和個人

B.環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅污染物的排放量

C.環(huán)境保護稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.環(huán)境保護稅的納稅期限為按年繳納，分期申報

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的有（）。

A.按規(guī)定提取的職工福利費

B.按規(guī)定提取的壞賬準備

C.按規(guī)定提取的存貨跌價準備

D.按規(guī)定提取的長期資產(chǎn)折舊

3.下列屬于個人所得稅應(yīng)稅所得項目的有（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權(quán)使用費所得

4.下列屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍的有（）。

A.個人住宅

B.企業(yè)廠房

C.商業(yè)樓宇

D.倉庫

5.下列屬于車船稅的征稅范圍的有（）。

A.小客車

B.貨車

C.游艇

D.農(nóng)用拖拉機

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅實行“先征后退”政策，納稅人先繳納增值稅，然后按照規(guī)定退還已繳納的增值稅。（）

2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)的收入總額減去準予扣除的成本、費用和損失。（）

3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，適用不同的稅率計算個人所得稅。（）

4.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)的原值，不考慮折舊因素。（）

5.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限為按年繳納，分期申報。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的計稅方法和稅率檔次。

答案：

增值稅的計稅方法為從價計征，即以商品和勞務(wù)的銷售額或收入額為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。增值稅的稅率檔次分為四檔，分別為17%、13%、6%和0%，適用于不同類型的產(chǎn)品和服務(wù)。

2.解釋企業(yè)所得稅的納稅期限和稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳。稅收優(yōu)惠政策主要包括針對高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免、研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等，旨在鼓勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，減輕企業(yè)稅負。

3.簡述個人所得稅的計稅依據(jù)和稅率結(jié)構(gòu)。

答案：

個人所得稅的計稅依據(jù)為納稅人的收入總額減去法定扣除費用。稅率結(jié)構(gòu)分為超額累進稅率，即根據(jù)納稅人所得額的不同，分為若干級距，每個級距對應(yīng)一個固定的稅率，所得額越高，適用的稅率越高。

4.說明房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)和稅率計算方法。

答案：

房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)的原值或租金收入。對于出租的房產(chǎn)，以租金收入為計稅依據(jù)；對于自用的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率采用比例稅率，根據(jù)房產(chǎn)的用途和地區(qū)差異，稅率在1.2%至1.5%之間。

5.解釋城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍和計稅依據(jù)。

答案：

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為在中國境內(nèi)使用土地的單位和個人。計稅依據(jù)為土地的實際面積，即納稅人實際占用的土地面積。稅率采用定額稅率，根據(jù)不同地區(qū)和土地等級確定，每平方米的稅額在1.5元至30元之間。

五、論述題

題目：論述在當前經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)如何通過合理避稅來提高經(jīng)濟效益。

答案：

在當前經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)面臨著復(fù)雜的稅收政策和經(jīng)濟壓力，合理避稅成為提高經(jīng)濟效益的重要手段。以下是一些企業(yè)可以通過合理避稅提高經(jīng)濟效益的策略：

1.合理規(guī)劃稅務(wù)結(jié)構(gòu)：企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和稅收政策，合理規(guī)劃稅務(wù)結(jié)構(gòu)，包括選擇合適的組織形式、業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營模式，以降低稅負。

2.利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國家和地方出臺的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)減免、研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等，充分利用這些政策降低稅負。

3.加強成本控制：企業(yè)應(yīng)加強成本控制，合理界定成本費用，避免不必要的支出，從而降低稅前利潤，減少企業(yè)所得稅負擔(dān)。

4.優(yōu)化存貨管理：企業(yè)應(yīng)優(yōu)化存貨管理，合理安排采購和銷售計劃，減少存貨跌價準備，降低所得稅負擔(dān)。

5.合理安排資金運作：企業(yè)應(yīng)合理安排資金運作，通過資本運作、投資理財?shù)确绞?，提高資金使用效率，降低財務(wù)費用，從而降低稅負。

6.利用國際稅收協(xié)定：對于跨國企業(yè)，可以利用國際稅收協(xié)定降低稅負，如避免雙重征稅、稅收饒讓等。

7.加強稅務(wù)風(fēng)險管理：企業(yè)應(yīng)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，防范稅務(wù)風(fēng)險，確保合規(guī)經(jīng)營。

8.增強稅收籌劃能力：企業(yè)應(yīng)加強稅收籌劃能力，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)人才，提高稅收籌劃水平，為企業(yè)創(chuàng)造更多價值。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.答案：B

解析思路：增值稅是對商品和勞務(wù)在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)增值額征收的一種稅，稅率分為不同的檔次，其中13%是適用于大部分貨物和勞務(wù)的稅率。

2.答案：D

解析思路：應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷售額×稅率-進項稅額=120×13%-17=20.4萬元。

3.答案：C

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%，計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即收入減去扣除項。

4.答案：C

解析思路：業(yè)務(wù)招待費扣除限額=實際發(fā)生額的60%，最高不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。50×60%=30萬元，300×5‰=1.5萬元，所以扣除限額為1.5萬元。

5.答案：A

解析思路：實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅額-減免稅額=100-15=85萬元。

6.答案：B

解析思路：個人所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)有住所的個人，計稅依據(jù)為納稅人的收入總額減去法定扣除費用。

7.答案：C

解析思路：應(yīng)繳納的個人所得稅=（應(yīng)納稅所得額-速算扣除數(shù)）×適用稅率-速算扣除數(shù)。10000-5000=5000元，適用稅率3%，速算扣除數(shù)0，所以應(yīng)繳納的個人所得稅為5000×3%=150元。

8.答案：A

解析思路：房產(chǎn)稅的納稅人為在中國境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個人，計稅依據(jù)為房產(chǎn)的原值。

9.答案：C

解析思路：房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×（1-折舊率）×稅率=1000×（1-1/50）×1.2%=10萬元。

10.答案：A

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在中國境內(nèi)使用土地的單位和個人，計稅依據(jù)為土地的實際面積。

11.答案：B

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅=土地面積×稅額=10000×5=50000元。

12.答案：C

解析思路：車船稅的納稅人為在中國境內(nèi)擁有車船的單位和個人，計稅依據(jù)為車船的購置價格或年折舊額。

13.答案：B

解析思路：車船稅=車船數(shù)量×稅額=5×5000=25000元。

14.答案：C

解析思路：印花稅的納稅人為在中國境內(nèi)簽訂印花稅應(yīng)稅憑證的單位和個人，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額。

15.答案：C

解析思路：印花稅=合同金額×稅率=100×0