企業(yè)財務(wù)會計習(xí)題與實訓(xùn)（第四版）習(xí)題答案 第十章 收入

PAGEPAGE1第十章收入的核算一、單項選擇題1．A2.C3．D4.B5.B6.C7.B甲公司2025年度確認收入＝30×8/（8＋16）＝10（萬元）。8．D9．A10．D二、多項選擇題1．ABCD2．ABCD3．BCD4．ABCD5．ABD6.AC7．ABCD8．ABC9．ABD選項C，甲公司提供的安裝服務(wù)很復(fù)雜，該安裝服務(wù)可能對其銷售的設(shè)備進行定制化的重大修改，即使市場上有其他的供應(yīng)商也可以提供此項安裝服務(wù)，甲公司也不能將該安裝服務(wù)作為單項履約義務(wù)，而是，應(yīng)當將設(shè)備和安裝服務(wù)合并作為單項履約義務(wù)。10．BC甲公司在第一季度確認的收入金額為12000元（80×150）。甲公司在第二季度確認收入68500元[70×（1000＋150）－12000]。三、判斷題1．√2．×對于確認為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認相同的基礎(chǔ)（在履約義務(wù)履行的時點或按照履約義務(wù)的履約進度）進行攤銷，計入當期損益。3．×二者應(yīng)作為一項單項履約義務(wù)處理。4．×合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（現(xiàn)銷價格）確定交易價格。5．√6．√7．√8．√9．√10．×企業(yè)為履行合同發(fā)生的直接人工、直接材料、制造費用或類似費用，應(yīng)計入合同履約成本。四、不定項選擇題1．AC設(shè)備銷售應(yīng)分攤的交易價格＝270×200/（200+100）＝180（萬元）；設(shè)備安裝應(yīng)分攤的交易價格＝270×100/（200+100）＝90（萬元）。2．ABD3．BD4．C甲公司安裝履約進度＝48/（48＋32）×100%＝60%5．BC五、業(yè)務(wù)題1．甲企業(yè)：（1）6月10日發(fā)出商品：借：發(fā)出商品250000貸：庫存商品250000（2）7月25日收到代銷清單：借：應(yīng)收賬款339000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39000借：主營業(yè)務(wù)成本250000貸：發(fā)出商品250000（3）7月30日收到代銷款和代銷手續(xù)費發(fā)票：借：銷售費用30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1800貸：應(yīng)收賬款31800借：銀行存款307200貸：應(yīng)收賬款307200乙企業(yè)：（1）6月10日收到代銷商品：借：受托代銷商品300000貸：受托代銷商品款300000（2）7月20日對外銷售代銷商品：借：銀行存款339000貸：受托代銷商品300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39000（3）7月25日收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票：借：受托代銷商品款300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）39000貸：應(yīng)付賬款339000（4）7月30日結(jié)算代銷款和代銷手續(xù)費收入：借：應(yīng)付賬款31800貸：其他業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1800借：應(yīng)付賬款307200貸：銀行存款3072002．（1）①甲公司銷售商品時作如下分錄：借：應(yīng)收賬款［158.23.5×40×（1＋13%）］貸：主營業(yè)務(wù)收入98（3.5×40×70%）預(yù)計負債42（3.5×40×30%）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18.2（3.5×40×13%）借：主營業(yè)務(wù)成本56（40×2×70%）應(yīng)收退貨成本24（40×2×30%）貸：庫存商品80②2025年末，甲公司對退貨率重新評估而進行調(diào)整：借：預(yù)計負債14（3.5×40×10%）貸：主營業(yè)務(wù)收入14借：主營業(yè)務(wù)成本8貸：應(yīng)收退貨成本8（40×2×10%）（2）電梯的銷售與安裝業(yè)務(wù)高度相關(guān)，因此不確認收入。借：銀行存款200貸：合同負債200借：發(fā)出商品600貸：庫存商品600（3）2025年末，甲公司履約進度＝600/1500×100%＝40%；應(yīng)確認合同收入＝2000×40%＝800（萬元）；應(yīng)確認合同成本＝1500×40%＝600（萬元）。（4）電腦桌的交易價格＝120×96/（96＋64）＝72（萬元）電腦椅的交易價格＝120×64/（96＋64）＝48（萬元）相關(guān)會計分錄為：交付電腦桌時：借：合同資產(chǎn)72貸：主營業(yè)務(wù)收入72交付電腦椅時：借：應(yīng)收賬款120貸：合同資產(chǎn)72主營業(yè)務(wù)收入48（5）2026年1月1日：借：長期應(yīng)收款600貸：主營業(yè)務(wù)收入525未實現(xiàn)融資收益75借：主營業(yè)務(wù)成本400貸：庫存商品4002026年12月31日：借：未實現(xiàn)融資收益36.75（525×7%）貸：財務(wù)費用36.75借：銀行存款226貸：長期應(yīng)收款200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26（二）實訓(xùn)題應(yīng)確認收入的金額=300*（2000*40%+1900*30%+1800*20%+1700*10%）=570000（元）3月15日：借：應(yīng)收賬款678000貸：主營業(yè)務(wù)收入570000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷