2025年稅務(wù)師考試難題解決方案試題及答案

2025年稅務(wù)師考試難題解決方案試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人身份認(rèn)定的說法，正確的是：

A.一般納稅人可自行選擇成為小規(guī)模納稅人

B.小規(guī)模納稅人可申請認(rèn)定為一般納稅人

C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收優(yōu)惠政策上存在差異

D.一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅稅率上存在差異

2.以下哪些屬于增值稅應(yīng)稅行為：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

3.以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，正確的是：

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除

C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

D.企業(yè)支付的罰款不得在稅前扣除

4.以下哪些屬于增值稅一般納稅人的進(jìn)項稅額：

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購買無形資產(chǎn)支付的增值稅

D.購買小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)支付的增值稅

5.以下關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)有住所的個人和在中國境內(nèi)無住所的個人

B.個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率

C.個人取得的股息、利息、紅利所得適用20%的比例稅率

D.個人取得偶然所得適用30%的稅率

6.以下關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)

B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值

C.房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率

D.房產(chǎn)稅的納稅人是房產(chǎn)的所有人

7.以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是城鎮(zhèn)土地

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是土地面積

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是土地的使用人

8.以下關(guān)于車船稅的說法，正確的是：

A.車船稅的征稅對象是車船

B.車船稅的計稅依據(jù)是車船的種類、數(shù)量和噸位

C.車船稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率

D.車船稅的納稅人是車船的所有人

9.以下關(guān)于印花稅的說法，正確的是：

A.印花稅的征稅對象是經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等

B.印花稅的計稅依據(jù)是合同金額、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)金額等

C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.印花稅的納稅人是合同簽訂人、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的轉(zhuǎn)讓人

10.以下關(guān)于契稅的說法，正確的是：

A.契稅的征稅對象是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移

B.契稅的計稅依據(jù)是合同金額、成交價格等

C.契稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率

D.契稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的轉(zhuǎn)讓人

11.以下關(guān)于資源稅的說法，正確的是：

A.資源稅的征稅對象是礦產(chǎn)資源、土地資源等

B.資源稅的計稅依據(jù)是資源產(chǎn)品的產(chǎn)量或銷售額

C.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.資源稅的納稅人是資源產(chǎn)品的生產(chǎn)者或銷售者

12.以下關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，正確的是：

A.環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象是污染環(huán)境的行為

B.環(huán)境保護(hù)稅的計稅依據(jù)是污染物排放量

C.環(huán)境保護(hù)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是污染環(huán)境的行為人

13.以下關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的是：

A.耕地占用稅的征稅對象是占用耕地的行為

B.耕地占用稅的計稅依據(jù)是耕地面積

C.耕地占用稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率

D.耕地占用稅的納稅人是占用耕地的單位或個人

14.以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的是：

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對象是城市維護(hù)建設(shè)資金

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是城市維護(hù)建設(shè)資金的使用情況

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是城市維護(hù)建設(shè)資金的提供者

15.以下關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，正確的是：

A.教育費(fèi)附加的征稅對象是教育經(jīng)費(fèi)

B.教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)是教育經(jīng)費(fèi)的使用情況

C.教育費(fèi)附加的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率

D.教育費(fèi)附加的納稅人是教育經(jīng)費(fèi)的提供者

16.以下關(guān)于地方教育附加的說法，正確的是：

A.地方教育附加的征稅對象是地方教育經(jīng)費(fèi)

B.地方教育附加的計稅依據(jù)是地方教育經(jīng)費(fèi)的使用情況

C.地方教育附加的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率

D.地方教育附加的納稅人是地方教育經(jīng)費(fèi)的提供者

17.以下關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是：

A.符合條件的小型微利企業(yè)可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

B.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

C.符合條件的軟件企業(yè)可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

D.符合條件的環(huán)保企業(yè)可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

18.以下關(guān)于個人所得稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是：

A.符合條件的個人所得稅納稅人可以享受減免稅優(yōu)惠

B.符合條件的個人所得稅納稅人可以享受免征個人所得稅的優(yōu)惠

C.符合條件的個人所得稅納稅人可以享受加計扣除的優(yōu)惠

D.符合條件的個人所得稅納稅人可以享受加速折舊的優(yōu)惠

19.以下關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是：

A.符合條件的小規(guī)模納稅人可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠

B.符合條件的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠

C.符合條件的出口企業(yè)可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠

D.符合條件的科技創(chuàng)新企業(yè)可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠

20.以下關(guān)于企業(yè)所得稅清算的說法，正確的是：

A.企業(yè)解散、破產(chǎn)、重組等情形需要辦理企業(yè)所得稅清算

B.企業(yè)合并、分立等情形需要辦理企業(yè)所得稅清算

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓全部或者部分資產(chǎn)、股權(quán)等情形需要辦理企業(yè)所得稅清算

D.企業(yè)發(fā)生其他影響企業(yè)所得稅權(quán)益變動情形需要辦理企業(yè)所得稅清算

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅一般納稅人可以選擇按照小規(guī)模納稅人的方式申報納稅。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）

3.個人所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)有住所的個人和在中國境內(nèi)無住所的個人。（）

4.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的評估價值。（）

5.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率在全國范圍內(nèi)是統(tǒng)一的。（）

6.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。（）

7.印花稅的稅率根據(jù)不同的征稅對象有所不同。（）

8.契稅的納稅人是土地、房屋權(quán)屬的承受人。（）

9.資源稅的稅率根據(jù)不同資源的種類和開采條件有所不同。（）

10.企業(yè)所得稅的清算是指企業(yè)在合并、分立、破產(chǎn)等情形下，對以前年度的所得稅進(jìn)行清繳。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收管理上的主要區(qū)別。

2.簡述企業(yè)所得稅的納稅申報程序。

3.簡述個人所得稅的計稅方法。

4.簡述房產(chǎn)稅的征收范圍和稅率。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述如何正確理解和運(yùn)用增值稅的稅率政策，以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和穩(wěn)定稅收收入。

2.論述在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，如何完善個人所得稅制度，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要和公平稅負(fù)原則。

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABCD

解析思路：增值稅納稅人身份認(rèn)定涉及納稅人自行選擇、申請認(rèn)定、稅收優(yōu)惠政策差異和稅率差異等方面。

2.ABCD

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物等。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除包括工資薪金、職工福利費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)以及罰款等。

4.ABD

解析思路：增值稅一般納稅人的進(jìn)項稅額包括購買原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和從小規(guī)模納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)支付的增值稅。

5.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅義務(wù)人、稅率、股息利息紅利所得和偶然所得的稅率等。

6.ABCD

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對象、計稅依據(jù)、稅率類型和納稅人等。

7.ABCD

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象、計稅依據(jù)、稅率類型和納稅人等。

8.ABCD

解析思路：車船稅的征稅對象、計稅依據(jù)、稅率類型和納稅人等。

9.ABCD

解析思路：印花稅的征稅對象、計稅依據(jù)、稅率類型和納稅人等。

10.ABCD

解析思路：契稅的征稅對象、計稅依據(jù)、稅率類型和納稅人等。

11.ABCD

解析思路：資源稅的征稅對象、計稅依據(jù)、稅率類型和納稅人等。

12.ABCD

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象、計稅依據(jù)、稅率類型和納稅人等。

13.ABCD

解析思路：耕地占用稅的征稅對象、計稅依據(jù)、稅率類型和納稅人等。

14.ABCD

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對象、計稅依據(jù)、稅率類型和納稅人等。

15.ABCD

解析思路：教育費(fèi)附加的征稅對象、計稅依據(jù)、稅率類型和納稅人等。

16.ABCD

解析思路：地方教育附加的征稅對象、計稅依據(jù)、稅率類型和納稅人等。

17.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用對象和優(yōu)惠措施。

18.ABCD

解析思路：個人所得稅優(yōu)惠政策的適用對象和優(yōu)惠措施。

19.ABCD

解析思路：增值稅優(yōu)惠政策的適用對象和優(yōu)惠措施。

20.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅清算的適用情形和辦理程序。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：增值稅一般納稅人不能選擇成為小規(guī)模納稅人。

2.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅年度是公歷年度。

3.√

解析思路：個人所得稅的納稅義務(wù)人包括境內(nèi)和境外個人。

4.×

解析思路：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值。

5.×

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率因地區(qū)而異。

6.√

解析思路：車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為登記證書或行駛證書所載日期的當(dāng)月。

7.√

解析思路：印花稅的稅率根據(jù)不同征稅對象有差異。

8.√

解析思路：契稅的納稅人是權(quán)屬承受人。

9.√

解析思路：資源稅的稅率根據(jù)資源種類和開采條件有差異。

10.√

解析思路：企業(yè)所得稅清算適用于合并、分立、破產(chǎn)等情形。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收管理上的主要區(qū)別。

解析思路：分別從納稅申報、稅率、進(jìn)項稅額抵扣、稅收優(yōu)惠政策等方面進(jìn)行比較。

2.簡述企業(yè)所得稅的納稅申報程序。

解析思路：包括納稅申報期限、納稅申報內(nèi)容、納稅申報方式等。

3.簡述個人所得稅的計稅方法。

解析思路：包括超額累進(jìn)稅率、比例稅率、速算扣除數(shù)等。

4.簡