2025年稅務師考試解題過程中需掌握的要點試題及答案

2025年稅務師考試解題過程中需掌握的要點試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅一般納稅人的說法，正確的有（）。

A.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票

B.增值稅一般納稅人適用簡易計稅方法

C.增值稅一般納稅人的增值稅稅率分為6%、9%、13%

D.增值稅一般納稅人應按照稅法規(guī)定計算增值稅應納稅額

2.以下屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的有（）。

A.企業(yè)實際發(fā)生的工資、薪金支出

B.企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費支出

C.企業(yè)實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出

D.企業(yè)實際發(fā)生的固定資產折舊費用

3.以下關于個人所得稅的計稅依據(jù)，正確的有（）。

A.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為計稅依據(jù)

B.勞務報酬所得，以每次收入額為計稅依據(jù)

C.稿酬所得，以每次收入額減除百分之二十的費用后的余額為計稅依據(jù)

D.特許權使用費所得，以每次收入額減除百分之二十的費用后的余額為計稅依據(jù)

4.以下屬于增值稅納稅義務發(fā)生時間的有（）。

A.銷售貨物或者提供應稅勞務的當天

B.取得索取銷售款項憑據(jù)的當天

C.收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天

D.銷售貨物或者提供應稅勞務的次月

5.以下關于企業(yè)所得稅的納稅申報，正確的有（）。

A.企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表

B.企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表

C.企業(yè)應當自年度終了之日起十五日內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表

D.企業(yè)應當自年度終了之日起三個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表

6.以下關于增值稅專用發(fā)票管理，正確的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制

B.增值稅專用發(fā)票實行統(tǒng)一領購、統(tǒng)一保管、統(tǒng)一使用的制度

C.增值稅專用發(fā)票應當按照規(guī)定填寫，不得擅自更改

D.增值稅專用發(fā)票的領購、使用、保管等，應當接受稅務機關的監(jiān)督檢查

7.以下關于企業(yè)所得稅的納稅調整，正確的有（）。

A.企業(yè)實際發(fā)生的費用，超過稅法規(guī)定扣除標準的部分，可以在計算應納稅所得額時扣除

B.企業(yè)實際發(fā)生的捐贈支出，超過稅法規(guī)定扣除標準的部分，可以在計算應納稅所得額時扣除

C.企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費支出，超過稅法規(guī)定扣除標準的部分，可以在計算應納稅所得額時扣除

D.企業(yè)實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過稅法規(guī)定扣除標準的部分，可以在計算應納稅所得額時扣除

8.以下關于個人所得稅的征收管理，正確的有（）。

A.個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定執(zhí)行

B.個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定執(zhí)行

C.個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定執(zhí)行

D.個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定執(zhí)行

9.以下關于增值稅的納稅地點，正確的有（）。

A.銷售貨物或者提供應稅勞務的，應當向貨物或者勞務的購買方所在地稅務機關申報納稅

B.銷售貨物或者提供應稅勞務的，應當向貨物或者勞務的提供方所在地稅務機關申報納稅

C.銷售貨物或者提供應稅勞務的，應當向貨物或者勞務的購買方所在地稅務機關申報納稅

D.銷售貨物或者提供應稅勞務的，應當向貨物或者勞務的提供方所在地稅務機關申報納稅

10.以下關于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，正確的有（）。

A.符合條件的高新技術企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.符合條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.符合條件的企業(yè)，可以減半征收企業(yè)所得稅

D.符合條件的企業(yè)，可以免征企業(yè)所得稅

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在增值稅稅率上沒有區(qū)別。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）

3.個人所得稅的稅率采用超額累進稅率，適用于所有個人所得稅納稅人。（）

4.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人領購使用。（）

5.企業(yè)實際發(fā)生的工資、薪金支出，無論是否超過稅法規(guī)定的扣除標準，均可全額在企業(yè)所得稅前扣除。（）

6.個人取得稿酬所得，可以減除20%的費用后計算應納稅所得額。（）

7.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

8.納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地稅務機關申報納稅。（）

9.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除因自然災害造成的損失。（）

10.個人所得稅的扣繳義務人應當依法履行扣繳義務，不得擅自改變扣繳方式。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅專用發(fā)票的領購和使用要求。

2.簡述企業(yè)所得稅中固定資產折舊的計算方法。

3.簡述個人所得稅中稿酬所得的計稅方法。

4.簡述增值稅納稅人在銷售貨物或者提供應稅勞務時的納稅義務發(fā)生時間。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅發(fā)票在稅收征管中的作用及其重要性。

2.論述企業(yè)所得稅在促進企業(yè)發(fā)展和維護國家稅收利益中的作用。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ACD

解析思路：增值稅一般納稅人有權開具增值稅專用發(fā)票（A），稅率分為6%、9%、13%（C），應計算增值稅應納稅額（D）；簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人（B）。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括工資薪金（A）、業(yè)務招待費（B）、廣告費和業(yè)務宣傳費（C）、固定資產折舊（D）。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅計稅依據(jù)包括工資薪金所得（A）、勞務報酬所得（B）、稿酬所得（C）、特許權使用費所得（D）。

4.ABC

解析思路：增值稅納稅義務發(fā)生時間為銷售當天（A）、取得索取銷售款項憑據(jù)當天（B）、收到銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)當天（C）。

5.AC

解析思路：企業(yè)所得稅預繳申報時間為月份或季度終了后15日內（A），年度申報時間為年度終了后5個月內（C）。

6.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票由指定企業(yè)印制（A），實行統(tǒng)一領購、保管、使用（B），需按規(guī)定填寫（C），接受稅務機關監(jiān)督檢查（D）。

7.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅納稅調整時，實際發(fā)生的費用超過標準部分可扣除（A），捐贈支出超過標準部分可扣除（C），廣告費和業(yè)務宣傳費超過標準部分可扣除（D）。

8.AD

解析思路：個人所得稅征收管理依照《個人所得稅法》及其實施條例（A、D）。

9.AC

解析思路：增值稅納稅地點為貨物或勞務購買方所在地（A、C）。

10.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠包括高新技術企業(yè)減按15%稅率（A）、小型微利企業(yè)減按20%稅率（B）、減半征收（C）、免征（D）。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在稅率上有區(qū)別，一般納稅人稅率更高。

2.√

解析思路：企業(yè)所得稅納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

3.×

解析思路：個人所得稅稅率采用超額累進稅率，但僅適用于工資薪金所得。

4.×

解析思路：增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人也可領購使用。

5.×

解析思路：企業(yè)實際發(fā)生的工資薪金支出超過標準部分不能全額扣除。

6.√

解析思路：個人所得稅中稿酬所得可減除20%的費用。

7.√

解析思路：企業(yè)公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內可扣除。

8.√

解析思路：銷售不動產納稅地點為不動產所在地。

9.√

解析思路：企業(yè)所得稅可扣除因自然災害造成的損失。

10.√

解析思路：個人所得稅扣繳義務人需依法履行扣繳義務。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅專用發(fā)票的領購和使用要求。

解答：領購要求：經稅務機關審核合格后，憑增值稅一般納稅人認定書、稅務登記證（副本）等資料向主管稅務機關申請領購專用發(fā)票；使用要求：按規(guī)定填寫專用發(fā)票，不得擅自更改，開具后應及時送交購貨方，并按規(guī)定進行保管。

2.簡述企業(yè)所得稅中固定資產折舊的計算方法。

解答：直線法：按固定資產原值減去預計凈殘值后的余額，除以預計使用年限計算每年折舊額；加速折舊法：采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，根據(jù)固定資產預計使用年限計算每年折舊額。

3.簡述個人所得稅中稿酬所得的計稅方法。

解答：減除20%的費用：稿酬所得應納稅所得額=每次收入額×（1-20%）；計算應納稅額：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

4.簡述增值稅納稅人在銷售貨物或者提供應稅勞務時的納稅義務發(fā)生時間。

解答：銷售貨物或提供應稅勞務的當天；取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；收到銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅發(fā)票在稅收征管中的作用及其重要性。

解答：作用：增值稅發(fā)票是納稅人開具銷售貨物或者提供應稅勞務的憑證，是計算應納稅額和進行稅收征管的