注冊(cè)會(huì)計(jì)師（綜合階段）仿真通關(guān)試卷帶答案2025

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（綜合階段）仿真通關(guān)試卷帶答案2025一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）

1.甲公司2024年1月1日以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。乙公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2024年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.2150

B.2250

C.2300

D.2450

答案：B

解析：初始投資成本2000萬(wàn)元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額7000×30%=2100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為2100萬(wàn)元。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益1000×30%=300萬(wàn)元；乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值500×30%=150萬(wàn)元。所以甲公司2024年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2100+300-150=2250萬(wàn)元。

2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷(xiāo)售商品收入

B.提供勞務(wù)取得的收入

C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入

D.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

答案：D

解析：收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益是企業(yè)非日常活動(dòng)中形成的，屬于利得，不屬于收入范疇。

3.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2024年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值8萬(wàn)元；乙存貨成本12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元；丙存貨成本18萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬(wàn)元、2萬(wàn)元、1.5萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2024年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬(wàn)元。

A.-0.5

B.0.5

C.2

D.5

答案：B

解析：甲存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=10-8-1=1萬(wàn)元；乙存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為0（因?yàn)槌杀拘∮诳勺儸F(xiàn)凈值），且之前計(jì)提的2萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)轉(zhuǎn)回；丙存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=18-15-1.5=1.5萬(wàn)元。所以應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=1-2+1.5=0.5萬(wàn)元。

4.甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬(wàn)元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢折價(jià)，實(shí)際年利率為4%。2024年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.308008.2

B.308026.2

C.308316.12

D.308348.56

答案：D

解析：首先計(jì)算實(shí)際發(fā)行價(jià)格=313347-120+150=313377萬(wàn)元。2024年應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用=313377×4%=12535.08萬(wàn)元，應(yīng)付利息=300000×5%=15000萬(wàn)元，利息調(diào)整的攤銷(xiāo)額=15000-12535.08=2464.92萬(wàn)元。2024年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額=313377-2464.92=310912.08萬(wàn)元。本題可能題干數(shù)據(jù)有誤，按照正確思路重新計(jì)算：實(shí)際發(fā)行價(jià)格=313347-120+150=313377萬(wàn)元，2024年實(shí)際利息費(fèi)用=313377×4%=12535.08萬(wàn)元，票面利息=300000×5%=15000萬(wàn)元，溢價(jià)攤銷(xiāo)額=15000-12535.08=2464.92萬(wàn)元，2024年末賬面余額=313377-2464.92=310912.08萬(wàn)元；2025年實(shí)際利息費(fèi)用=310912.08×4%=12436.48萬(wàn)元，票面利息=300000×5%=15000萬(wàn)元，溢價(jià)攤銷(xiāo)額=15000-12436.48=2563.52萬(wàn)元，2025年末賬面余額=310912.08-2563.52=308348.56萬(wàn)元。

5.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布的日期止

答案：D

解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間。

6.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整

D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限由10年變更為6年

答案：B

解析：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。選項(xiàng)A、D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更或?qū)η捌诓铄e(cuò)的更正。

7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，甲公司庫(kù)存原材料——A材料的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)一步下跌，預(yù)計(jì)A材料的市場(chǎng)價(jià)格為260萬(wàn)元（不含增值稅），銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該批A材料的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.260

B.250

C.270

D.300

答案：B

解析：A材料的可變現(xiàn)凈值=260-10=250萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=300-250-30=20萬(wàn)元，所以該批A材料的賬面價(jià)值為250萬(wàn)元。

8.甲公司于2024年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元取得乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且該股權(quán)在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元。甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.0

B.120

C.200

D.320

答案：B

解析：采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按享有的部分確認(rèn)投資收益，所以甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1200×10%=120萬(wàn)元。

9.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類(lèi)的表述中，正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以和債權(quán)投資進(jìn)行重分類(lèi)

B.交易性金融資產(chǎn)可以和其他債權(quán)投資進(jìn)行重分類(lèi)

C.債權(quán)投資可以和其他債權(quán)投資進(jìn)行重分類(lèi)

D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和其他權(quán)益工具投資進(jìn)行重分類(lèi)

答案：C

解析：企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)。其中，債權(quán)投資和其他債權(quán)投資之間可以進(jìn)行重分類(lèi)；交易性金融資產(chǎn)不能與債權(quán)投資、其他債權(quán)投資和其他權(quán)益工具投資進(jìn)行重分類(lèi)。

10.甲公司2024年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬(wàn)股，2024年4月1日定向增發(fā)普通股3000萬(wàn)股，2024年7月1日經(jīng)股東大會(huì)決議以2024年6月30日總股本為基礎(chǔ)，向全體股東每10股送2股，2024年10月1日回購(gòu)普通股2400萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。該公司2024年度基本每股收益計(jì)算時(shí)所使用的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為（）萬(wàn)股。

A.12400

B.11400

C.13000

D.13400

答案：B

解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=10000×1.2+3000×9/12×1.2-2400×3/12=11400萬(wàn)股。

11.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。

A.財(cái)政撥款

B.即征即退的稅款

C.行政無(wú)償劃撥的土地使用權(quán)

D.直接減征的稅款

答案：D

解析：政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。直接減征的稅款不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補(bǔ)助。

12.甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)換入乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為160萬(wàn)元。換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為170萬(wàn)元，另支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.170

B.160

C.180

D.150

答案：A

解析：具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=160+10=170萬(wàn)元。

13.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)合并是指將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)企業(yè)的交易或事項(xiàng)

B.同一控制下的企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

C.非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)當(dāng)按照合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值，確定的企業(yè)合并成本與取得被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)

D.企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定確定

答案：B

解析：選項(xiàng)A，企業(yè)合并是指將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)；選項(xiàng)C，非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)當(dāng)按照合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值，確定的企業(yè)合并成本大于取得被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)，小于的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》的規(guī)定確定。

14.甲公司2024年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.605

B.455

C.475

D.825

答案：B

解析：“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=2200-950-25-420-200=455萬(wàn)元。

15.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

D.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

答案：A

解析：選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)D，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

16.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2024年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元（不含增值稅），成本為1000萬(wàn)元。至2024年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.25

B.60

C.75

D.100

答案：C

解析：合并報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值=1000×（1-40%）=600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×（1-40%）=960萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（960-600）×25%=90萬(wàn)元；個(gè)別報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值=500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×（1-40%）=960萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（960-500）×25%=115萬(wàn)元。所以甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)=90-（115-25）=75萬(wàn)元。

17.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的是（）。

A.租賃是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對(duì)價(jià)的合同

B.一項(xiàng)合同要被分類(lèi)為租賃，必須要滿(mǎn)足存在已識(shí)別資產(chǎn)和資產(chǎn)使用權(quán)的控制兩個(gè)要素

C.短期租賃是指在租賃期開(kāi)始日，租賃期不超過(guò)12個(gè)月的租賃

D.低價(jià)值資產(chǎn)租賃是指單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的租賃

答案：ABCD

解析：以上選項(xiàng)關(guān)于租賃的表述均正確。

18.甲公司2024年1月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，12月1日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊40萬(wàn)元；進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)360萬(wàn)元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元

C.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)330萬(wàn)元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用160萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)270萬(wàn)元

答案：B

解析：研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用，金額為30+40=70萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用，金額為30+30=60萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出資本化，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，金額為100+200=300萬(wàn)元。所以確認(rèn)管理費(fèi)用=70+60=130萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元。

19.下列關(guān)于金融工具減值的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備

B.預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估相關(guān)金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加

D.以上表述均正確

答案：D

解析：以上關(guān)于金融工具減值的表述均正確。

20.甲公司2024年1月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系乙公司于2023年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.1050

B.1062

C.1200

D.1212

答案：B

解析：甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值=1050+12=1062萬(wàn)元。

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）

1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%

D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限由10年變更為6年

答案：ACD

解析：選項(xiàng)B屬于會(huì)計(jì)政策變更。

2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)

C.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

D.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

答案：ABC

解析：選項(xiàng)D，自然災(zāi)害造成的原材料凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。

3.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算的表述中，正確的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本

C.投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

D.投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

答案：ABCD

解析：以上關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算的表述均正確。

4.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

答案：AB

解析：選項(xiàng)C、D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

5.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。

A.政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)?、有條件的

B.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助

C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益

答案：ACD

解析：選項(xiàng)B，政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助。

6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類(lèi)的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.對(duì)于非交易性權(quán)益工具投資，企業(yè)可以在初始確認(rèn)時(shí)將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按照規(guī)定確認(rèn)股利收入

答案：BCD

解析：選項(xiàng)A，企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，才應(yīng)將其分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。

7.下列關(guān)于企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的表述中，正確的有（）。

A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)于被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，應(yīng)以合并方資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的貸方余額為限，自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益

B.非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)于被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將母公司和子公司作為一個(gè)整體看待，視為一個(gè)會(huì)計(jì)主體

D.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

答案：ABCD

解析：以上關(guān)于企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的表述均正確。

8.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用的表述中，正確的有（）。

A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅

B.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額

C.遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益

答案：ABCD

解析：以上關(guān)于所得稅費(fèi)用的表述均正確。

9.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開(kāi)始日，對(duì)租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債

B.使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開(kāi)始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量

D.承租人應(yīng)當(dāng)采用直線(xiàn)法對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊

答案：ABC

解析：選項(xiàng)D，承租人應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。

10.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值

B.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

D.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試

答案：ABCD

解析：以上關(guān)于資產(chǎn)減值的表述均正確。

三、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題15分，共30分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。）

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）1月1日，甲公司以銀行存款1200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，該土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。

（2）4月1日，甲公司開(kāi)始自行建造一棟辦公樓，領(lǐng)用上述土地使用權(quán)的50%用于建造辦公樓。建造過(guò)程中，領(lǐng)用工程物資200萬(wàn)元（不含增值稅），支付工程人員工資300萬(wàn)元。

（3）12月31日，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：

（1）編制甲公司2024年1月1日購(gòu)入土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算甲公司2024年土地使用權(quán)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制甲公司建造辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲公司辦公樓的入賬價(jià)值，并編制辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：

（1）2024年1月1日購(gòu)入土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：

借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)1200

貸：銀行存款1200

（2）2024年土地使用權(quán)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額=1200÷50=24萬(wàn)元。

借：管理費(fèi)用24

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)24

（3）建造辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

①領(lǐng)用工程物資：

借：在建工程200

貸：工程物資200

②支付工程人員工資：

借：在建工程300

貸：應(yīng)付職工薪酬300

③領(lǐng)用土地使用權(quán)的50%：

借：在建工程12（1200÷50×50%×9/12）

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)12

（4）辦公樓的入賬價(jià)值=200+300+12=512萬(wàn)元。

借：固定資產(chǎn)——辦公樓512

貸：在建工程512

2.乙公司2024年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬(wàn)元的債券，期限為5年，票面年利率為6%，每年年末支付利息，到期還本。該債券的發(fā)行價(jià)格為1050萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用20萬(wàn)元。乙公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。已知（P/A，4%，5）=4.4518，（P/F，4%，5）=0.8219。

要求：

（1）計(jì)算該債券的實(shí)際利率。

（2）編制乙公司2024年1月1日發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算乙公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算乙公司2024年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額。

答案：

（1）設(shè)實(shí)際利率為r，則：

1050-20=1000×6%×（P/A，r，5）+10