2025年中級(jí)審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格高頻真題題庫(kù)

2025年中級(jí)審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格高頻真題題庫(kù)一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30題）

1.審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬(wàn)元，賬齡已有2年。但通過(guò)審閱憑證、詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來(lái)證實(shí)該項(xiàng)應(yīng)付賬款的存在性。審計(jì)人員應(yīng)（）。

A.作出賬實(shí)不符結(jié)論

B.核對(duì)賬表

C.函證債權(quán)人

D.直接調(diào)整賬項(xiàng)

答案：C

解析：當(dāng)無(wú)法取得證據(jù)證實(shí)應(yīng)付賬款的存在性時(shí)，函證債權(quán)人是較為有效的方法，通過(guò)向債權(quán)人發(fā)函確認(rèn)該筆應(yīng)付賬款是否真實(shí)存在。

2.下列各項(xiàng)中，屬于按照審計(jì)主體劃分的審計(jì)類(lèi)型是（）。

A.國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)

B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)

C.全部審計(jì)和局部審計(jì)

D.事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)

答案：A

解析：按審計(jì)主體可將審計(jì)分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)；B選項(xiàng)是按審計(jì)內(nèi)容分類(lèi)；C選項(xiàng)是按審計(jì)范圍分類(lèi)；D選項(xiàng)是按審計(jì)時(shí)間分類(lèi)。

3.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.口頭證據(jù)比書(shū)面證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

答案：C

解析：書(shū)面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠，因?yàn)闀?shū)面證據(jù)具有更強(qiáng)的客觀性和可驗(yàn)證性。

4.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是（）。

A.對(duì)合格品和殘次品的銷(xiāo)售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.對(duì)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷(xiāo)售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.采用預(yù)收款銷(xiāo)售方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D.銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

答案：C

解析：采用預(yù)收款銷(xiāo)售方式，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，而不是收到貨款時(shí)，收到貨款時(shí)確認(rèn)收入屬于虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

5.下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）。

A.檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料

B.廢止被審計(jì)單位主管部門(mén)制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定

C.向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

D.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為

答案：B

解析：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有廢止被審計(jì)單位主管部門(mén)制定規(guī)定的權(quán)限，只能建議有關(guān)主管部門(mén)糾正與法律相抵觸的規(guī)定。

6.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款的可收回金額時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)程序是（）。

A.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

B.計(jì)算并分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C.編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

D.進(jìn)行應(yīng)收賬款的函證

答案：A

解析：編制應(yīng)收賬款賬齡分析表可以幫助審計(jì)人員了解應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，評(píng)估應(yīng)收賬款的可收回金額。

7.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是（）。

A.獨(dú)立檢查

B.組織結(jié)構(gòu)

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.人力資源制度

答案：A

解析：控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等；B、D選項(xiàng)屬于控制環(huán)境要素；C選項(xiàng)是內(nèi)部控制的一個(gè)單獨(dú)要素。

8.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，可以查明這些有形資產(chǎn)（）。

A.是否真實(shí)存在

B.是否歸被審計(jì)單位所有

C.計(jì)價(jià)是否正確

D.是否存在被抵押的情況

答案：A

解析：監(jiān)盤(pán)主要是為了證實(shí)有形資產(chǎn)的存在性，對(duì)于所有權(quán)、計(jì)價(jià)和抵押情況，監(jiān)盤(pán)不能直接查明。

9.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是（）。

A.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)

B.審計(jì)目標(biāo)在不同歷史時(shí)期是相同的

C.審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次

D.審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體目標(biāo)組成

答案：A

解析：審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，它決定了審計(jì)的方向和范圍；審計(jì)目標(biāo)在不同歷史時(shí)期是不同的，會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化；審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)，審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的具體化，由審計(jì)總目標(biāo)分解而來(lái)。

10.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性審查程序的是（）。

A.對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核

B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證

D.詢(xún)問(wèn)和觀察存貨的盤(pán)點(diǎn)及接觸、審批程序

答案：A

解析：對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核屬于實(shí)質(zhì)性審查程序，通過(guò)分析成本項(xiàng)目的變動(dòng)情況，發(fā)現(xiàn)異常，為進(jìn)一步審計(jì)提供線索；B、C、D選項(xiàng)屬于控制測(cè)試程序。

11.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方的商品價(jià)格明顯高于銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格，可能存在（）。

A.虛增收入

B.隱瞞收入

C.虛增成本

D.隱瞞成本

答案：A

解析：銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方的商品價(jià)格明顯高于非關(guān)聯(lián)方，可能是為了虛增收入，通過(guò)這種方式來(lái)提高企業(yè)的業(yè)績(jī)。

12.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段的工作是（）。

A.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解

B.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改跟蹤

答案：C

解析：審計(jì)報(bào)告階段的工作包括對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)等；A、B選項(xiàng)屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作；D選項(xiàng)屬于審計(jì)后續(xù)階段的工作。

13.審計(jì)人員在審查固定資產(chǎn)折舊時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊而未計(jì)提，應(yīng)建議被審計(jì)單位進(jìn)行的調(diào)整分錄為（）。

A.借記“管理費(fèi)用”，貸記“累計(jì)折舊”

B.借記“制造費(fèi)用”，貸記“累計(jì)折舊”

C.根據(jù)該設(shè)備的使用部門(mén)，分別借記“管理費(fèi)用”“制造費(fèi)用”等，貸記“累計(jì)折舊”

D.借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)折舊”

答案：C

解析：應(yīng)根據(jù)設(shè)備的使用部門(mén)，將折舊費(fèi)用分別計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用科目，如管理部門(mén)使用的設(shè)備計(jì)入“管理費(fèi)用”，生產(chǎn)部門(mén)使用的設(shè)備計(jì)入“制造費(fèi)用”等，同時(shí)貸記“累計(jì)折舊”。

14.下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)特有的程序是（）。

A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

B.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

C.進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

D.出具審計(jì)報(bào)告

答案：A

解析：簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是社會(huì)審計(jì)特有的程序，它是社會(huì)審計(jì)組織與被審計(jì)單位之間就審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任等事項(xiàng)達(dá)成的書(shū)面協(xié)議。

15.審計(jì)人員在審查應(yīng)付職工薪酬時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將在建工程人員的工資計(jì)入了管理費(fèi)用，應(yīng)建議被審計(jì)單位進(jìn)行的調(diào)整分錄為（）。

A.借記“在建工程”，貸記“管理費(fèi)用”

B.借記“管理費(fèi)用”，貸記“在建工程”

C.借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“管理費(fèi)用”

D.借記“在建工程”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”

答案：D

解析：在建工程人員的工資應(yīng)計(jì)入在建工程成本，而不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，所以應(yīng)借記“在建工程”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”，以調(diào)整錯(cuò)誤的賬務(wù)處理。

16.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄

B.審計(jì)工作底稿是撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

C.審計(jì)工作底稿可以為審計(jì)質(zhì)量控制提供依據(jù)

D.審計(jì)工作底稿是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分

答案：D

解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員的工作記錄，不屬于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分，它是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的重要依據(jù)和證明文件。

17.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，且未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，審計(jì)人員應(yīng)（）。

A.認(rèn)為該會(huì)計(jì)政策變更合理，無(wú)需處理

B.要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該會(huì)計(jì)政策變更的原因和影響

C.直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨的金額

D.出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

答案：B

解析：企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露變更的原因和影響，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)未披露時(shí)，應(yīng)要求被審計(jì)單位進(jìn)行披露，而不是直接調(diào)整報(bào)表金額或出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

18.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是（）。

A.對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)

B.對(duì)本單位及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)

C.對(duì)本單位及所屬單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)

D.對(duì)本單位及所屬單位的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)建議

答案：D

解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)對(duì)本單位及所屬單位的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)建議；A、B、C選項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，而不是權(quán)限。

19.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位的銀行存款日記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆金額較大的支出未附原始憑證，審計(jì)人員應(yīng)（）。

A.直接認(rèn)定該支出不合法

B.要求被審計(jì)單位補(bǔ)充提供原始憑證

C.認(rèn)為該支出是正常的，無(wú)需處理

D.自行查找相關(guān)原始憑證

答案：B

解析：當(dāng)發(fā)現(xiàn)支出未附原始憑證時(shí)，應(yīng)要求被審計(jì)單位補(bǔ)充提供原始憑證，以核實(shí)該支出的真實(shí)性和合法性，而不能直接認(rèn)定不合法或認(rèn)為正常無(wú)需處理，審計(jì)人員也沒(méi)有自行查找原始憑證的義務(wù)。

20.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）。

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，且可以完全消除

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

答案：A

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，但不能完全消除；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。

21.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位的銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)退回的商品未驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（）。

A.是否存在虛增收入的情況

B.是否存在隱瞞收入的情況

C.是否存在虛增成本的情況

D.是否存在隱瞞成本的情況

答案：A

解析：銷(xiāo)售退回商品未驗(yàn)收入庫(kù)，可能存在企業(yè)并未真正發(fā)生銷(xiāo)售退回，卻記錄了退回業(yè)務(wù)，從而達(dá)到虛增收入的目的。

22.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）。

A.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

C.對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核

D.以上都是

答案：D

解析：對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)可以提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，有助于保證審計(jì)質(zhì)量；對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題，保證審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核可以確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和客觀性，這些都是審計(jì)質(zhì)量控制的措施。

23.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值相差較大，應(yīng)采取的審計(jì)程序是（）。

A.對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)

B.檢查該固定資產(chǎn)的購(gòu)置憑證

C.評(píng)估該固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值

D.詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員該固定資產(chǎn)的使用情況

答案：C

解析：當(dāng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值相差較大時(shí)，需要評(píng)估該固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值，以確定其賬面價(jià)值是否合理。

24.下列有關(guān)審計(jì)職業(yè)道德的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度

B.審計(jì)人員應(yīng)保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密

C.審計(jì)人員可以接受被審計(jì)單位的禮品和宴請(qǐng)

D.審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)準(zhǔn)則和法律法規(guī)

答案：C

解析：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不能接受被審計(jì)單位的禮品和宴請(qǐng)，以免影響審計(jì)的公正性。

25.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位的利潤(rùn)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率較低，而主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)率較高，可能存在（）。

A.虛增收入

B.隱瞞收入

C.虛增成本

D.隱瞞成本

答案：C

解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率低，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)率高，可能存在企業(yè)虛增成本的情況，從而降低利潤(rùn)。

26.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告的是（）。

A.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告

B.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告

C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

D.社會(huì)審計(jì)報(bào)告

答案：B

解析：國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告；審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)出具正式審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告；社會(huì)審計(jì)報(bào)告是社會(huì)審計(jì)組織出具的報(bào)告。

27.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位的存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)存貨的數(shù)量與賬面記錄不符，應(yīng)采取的審計(jì)程序是（）。

A.檢查存貨的收發(fā)憑證

B.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

C.分析存貨的成本構(gòu)成

D.檢查存貨的計(jì)價(jià)方法

答案：B

解析：當(dāng)存貨數(shù)量與賬面記錄不符時(shí)，對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是最直接有效的方法，可以查明存貨的實(shí)際數(shù)量，確定賬實(shí)是否相符。

28.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性只與審計(jì)證據(jù)的來(lái)源有關(guān)

C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性越強(qiáng)，證明力越弱

D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與審計(jì)證據(jù)的可靠性無(wú)關(guān)

答案：A

解析：審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系；審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性不僅與來(lái)源有關(guān)，還與審計(jì)事項(xiàng)等有關(guān)；審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性越強(qiáng)，證明力越強(qiáng)；審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，二者相互關(guān)聯(lián)。

29.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位的短期借款時(shí)，發(fā)現(xiàn)短期借款利息未預(yù)提，應(yīng)建議被審計(jì)單位進(jìn)行的調(diào)整分錄為（）。

A.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”

B.借記“應(yīng)付利息”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

C.借記“短期借款”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

D.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“短期借款”

答案：A

解析：短期借款利息未預(yù)提，應(yīng)補(bǔ)提利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”。

30.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)

C.檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

答案：B

解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)；非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是與抽樣無(wú)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在的風(fēng)險(xiǎn)，與抽樣無(wú)關(guān)。

二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解的方法有（）。

A.詢(xún)問(wèn)

B.觀察

C.檢查

D.分析性復(fù)核

E.重新執(zhí)行

答案：ABC

解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解的方法包括詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查和穿行測(cè)試等；分析性復(fù)核主要用于實(shí)質(zhì)性審查；重新執(zhí)行是控制測(cè)試的方法。

2.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證

B.審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿

C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.審計(jì)人員與被審計(jì)單位有關(guān)人員的談話(huà)記錄

E.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度

答案：ABCD

解析：審計(jì)證據(jù)包括實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)等，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表屬于書(shū)面證據(jù)，審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程的記錄，也可作為審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員與被審計(jì)單位有關(guān)人員的談話(huà)記錄屬于口頭證據(jù)；被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是審計(jì)的對(duì)象，不是審計(jì)證據(jù)。

3.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的有（）。

A.對(duì)本級(jí)各部門(mén)和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

B.對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

C.對(duì)國(guó)家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

D.對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

E.對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

答案：ABCDE

解析：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)包括對(duì)本級(jí)各部門(mén)和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債損益、國(guó)家事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支、國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債損益、國(guó)際組織和外國(guó)政府援助貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

4.下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)的有（）。

A.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告

D.承辦會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

E.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告

答案：ABC

解析：社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)包括審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)證企業(yè)資本出具驗(yàn)資報(bào)告、辦理企業(yè)合并分立清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)出具有關(guān)報(bào)告等；承辦會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)屬于非審計(jì)業(yè)務(wù)；對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告一般是內(nèi)部審計(jì)或?qū)ｉT(mén)的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，不是社會(huì)審計(jì)組織的常規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)。

5.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的程序有（）。

A.檢查固定資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票

B.檢查固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算是否正確

C.檢查固定資產(chǎn)的盤(pán)盈盤(pán)虧處理是否合規(guī)

D.檢查固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是否健全有效

E.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)

答案：ABCE

解析：對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的程序包括檢查購(gòu)置發(fā)票以核實(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值、檢查折舊計(jì)算是否正確、檢查盤(pán)盈盤(pán)虧處理是否合規(guī)、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)等；檢查固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是否健全有效屬于控制測(cè)試程序。

6.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位虛增收入的有（）。

A.虛構(gòu)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

B.提前確認(rèn)收入

C.推遲確認(rèn)收入

D.銷(xiāo)售退回不及時(shí)入賬

E.銷(xiāo)售折讓不及時(shí)入賬

答案：ABDE

解析：虛構(gòu)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、提前確認(rèn)收入會(huì)直接導(dǎo)致虛增收入；銷(xiāo)售退回和銷(xiāo)售折讓不及時(shí)入賬，會(huì)使收入不能正確沖減，從而虛增收入；推遲確認(rèn)收入會(huì)導(dǎo)致收入少計(jì)。

7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）。

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄

B.審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)妥善保管，不得對(duì)外提供

D.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

E.審計(jì)工作底稿應(yīng)按審計(jì)項(xiàng)目分別歸檔

答案：ABDE

解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄，應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，它是撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，應(yīng)按審計(jì)項(xiàng)目分別歸檔；審計(jì)工作底稿在符合一定條件下可以對(duì)外提供，如司法機(jī)關(guān)依法進(jìn)行查詢(xún)等。

8.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）。

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

E.監(jiān)督

答案：ABCDE

解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。

9.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無(wú)法完全消除

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行控制

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

E.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

答案：ABCDE

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不能完全消除，但可以通過(guò)采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行控制；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。

10.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金進(jìn)行審計(jì)的目標(biāo)有（）。

A.確定貨幣資金是否存在

B.確定貨幣資金的收支記錄是否完整

C.確定貨幣資金的余額是否正確

D.確定貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)

E.確定貨幣資金的內(nèi)部控制是否健全有效

答案：ABCD

解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金進(jìn)行審計(jì)的目標(biāo)包括確定貨幣資金是否存在、收支記錄是否完整、余額是否正確、在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)；確定貨幣資金的內(nèi)部控制是否健全有效是控制測(cè)試的目標(biāo)。

三、案例分析題（每題20分，共5題）

案例一

審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該企業(yè)主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.該企業(yè)應(yīng)收賬款余額較大，且賬齡較長(zhǎng)。審計(jì)人員通過(guò)函證發(fā)現(xiàn)，部分客戶(hù)對(duì)欠款金額存在異議。

2.該企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率較低，存貨積壓嚴(yán)重。審計(jì)人員對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在質(zhì)量問(wèn)題。

3.該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為加速折舊法，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。

要求：

1.針對(duì)應(yīng)收賬款問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些進(jìn)一步的審計(jì)程序？

2.針對(duì)存貨問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？

3.針對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法變更問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)提出什么審計(jì)建議？

參考答案

1.針對(duì)應(yīng)收賬款問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序包括：

-對(duì)存在異議的客戶(hù)進(jìn)行再次函證，以獲取更準(zhǔn)確的信息。

-檢查與這些應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)售合同、發(fā)貨憑證、發(fā)票等原始憑證，核實(shí)交易的真實(shí)性。

-分析應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，評(píng)估壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。

-調(diào)查客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況和信用情況，判斷應(yīng)收賬款的可收回性。

2.針對(duì)存貨問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行如下處理：

-對(duì)存在質(zhì)量問(wèn)題的存貨進(jìn)行詳細(xì)記錄，并要求企業(yè)提供相關(guān)的質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告和處理方案。

-分析存貨周轉(zhuǎn)率較低和存貨積壓的原因，評(píng)估企業(yè)的存貨管理策略是否合理。

-考慮對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于存在質(zhì)量問(wèn)題的存貨，可能需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

-檢查存貨的盤(pán)點(diǎn)記錄和相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，確保存貨數(shù)量和金額的準(zhǔn)確性。

3.針對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法變更問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)提出以下審計(jì)建議：

-要求企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露固定資產(chǎn)折舊方法變更的原因、變更的日期以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

-評(píng)估折舊方法變更的合理性，檢查是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

-重新計(jì)算折舊方法變更后對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和折舊費(fèi)用的影響，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

案例二

審計(jì)人員對(duì)某公司2024年度的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.該公司在12月份將一批商品銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方，銷(xiāo)售價(jià)格明顯高于市場(chǎng)價(jià)格。

2.該公司存在大量的現(xiàn)金銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，但現(xiàn)金銷(xiāo)售記錄不完整，部分銷(xiāo)售發(fā)票未開(kāi)具。

3.該公司的銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)處理不規(guī)范，部分退回商品未及時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)，也未沖減相應(yīng)的銷(xiāo)售收入和成本。

要求：

1.針對(duì)銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方商品價(jià)格過(guò)高的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注哪些方面？

2.針對(duì)現(xiàn)金銷(xiāo)售業(yè)務(wù)記錄不完整的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些審計(jì)程序？

3.針對(duì)銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)處理不規(guī)范的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？

參考答案

1.針對(duì)銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方商品價(jià)格過(guò)高的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下方面：

-審查關(guān)聯(lián)交易的合理性，是否存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易虛增收入的情況。

-檢查關(guān)聯(lián)交易的審批程序是否合規(guī)，是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。

-比較該商品的市場(chǎng)價(jià)格，評(píng)估銷(xiāo)售價(jià)格的公允性。

-關(guān)注關(guān)聯(lián)方之間的其他交易，是否存在利益輸送的可能。

2.針對(duì)現(xiàn)金銷(xiāo)售業(yè)務(wù)記錄不完整的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序包括：

-檢查現(xiàn)金銷(xiāo)售的收款憑證，如現(xiàn)金收據(jù)、銀行存款進(jìn)賬單等，核實(shí)銷(xiāo)售金額的真實(shí)性。

-對(duì)部分現(xiàn)金銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，與客戶(hù)進(jìn)行核實(shí)。

-檢查銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具情況，分析未開(kāi)具發(fā)票的原因。

-評(píng)估企業(yè)現(xiàn)金銷(xiāo)售內(nèi)部控制的有效性，提出改進(jìn)建議。

3.針對(duì)銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)處理不規(guī)范的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行如下處理：

-要求企業(yè)及時(shí)對(duì)退回商品進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)，并調(diào)整相應(yīng)的銷(xiāo)售收入和成本。

-檢查銷(xiāo)售退回的審批程序，確保退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性。

-分析銷(xiāo)售退回的原因，評(píng)估企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和銷(xiāo)售策略是否存在問(wèn)題。

-對(duì)銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行復(fù)核，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

案例三

審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)2024年度的成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.該企業(yè)的制造費(fèi)用分配方法在年內(nèi)發(fā)生了變更，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。

2.該企業(yè)將一些應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出計(jì)入了制造費(fèi)用，導(dǎo)致產(chǎn)品成本虛增。

3.該企業(yè)的職工薪酬核算存在問(wèn)題，部分職工的加班工資未按照規(guī)定計(jì)算。

要求：

1.針對(duì)制造費(fèi)用分配方法變更問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？

2.針對(duì)費(fèi)用計(jì)入錯(cuò)誤問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)提出什么調(diào)整建議？

3.針對(duì)職工薪酬核算問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些審計(jì)程序？

參考答案

1.針對(duì)制造費(fèi)用分配方法變更問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行如下處理：

-要求企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露制造費(fèi)用分配方法變更的原因、變更的日期以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

-評(píng)估變更的合理性，檢查是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

-重新計(jì)算變更前后的制造費(fèi)用分配情況，驗(yàn)證對(duì)產(chǎn)品成本和利潤(rùn)的影響。

2.針對(duì)費(fèi)用計(jì)入錯(cuò)誤問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)提出的調(diào)整建議為：

-借記“管理費(fèi)用”，貸記“制造費(fèi)用”，將錯(cuò)誤計(jì)入制造費(fèi)用的支出調(diào)整到管理費(fèi)用中，以正確反映企業(yè)的成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)。

3.針對(duì)職工薪酬核算問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序包括：

-檢查企業(yè)的薪酬政策和相關(guān)的考勤記錄，核實(shí)加班工資的計(jì)算依據(jù)是否合理。

-對(duì)部分職工的工資進(jìn)行重新計(jì)算，驗(yàn)證計(jì)算結(jié)果是否正確。

-檢查企業(yè)的薪酬發(fā)放記錄，確保職工薪酬的發(fā)放符合規(guī)定。

-評(píng)估企業(yè)薪酬核算內(nèi)部控制的有效性，提出改進(jìn)建議。

案例四

審計(jì)人員對(duì)某上市公司2024年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：

1.該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯低于同行業(yè)水平，且壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例較低。

2.該公司的在建工程長(zhǎng)期掛賬，未及時(shí)轉(zhuǎn)固，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值不準(zhǔn)確。

3.該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)一些重大事項(xiàng)的披露不充分，如或有事項(xiàng)的披露不夠詳細(xì)。

要求：

1.針對(duì)應(yīng)收賬款問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)如何評(píng)估該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

2.針對(duì)在建工程未及時(shí)轉(zhuǎn)固問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些審計(jì)程序？

3.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露不充分問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)提出什么審計(jì)意見(jiàn)？

參考答案

1.針對(duì)應(yīng)收賬款問(wèn)題，審計(jì)人員可以從以下方面評(píng)估該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

-分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低的原因，可能是銷(xiāo)售信用政策過(guò)于寬松，導(dǎo)致收款困難，增加了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

-考慮較低的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例是否合理，如果計(jì)提不足，可能會(huì)高估資產(chǎn)和利潤(rùn)，一旦發(fā)生壞賬，會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生較大影響。

-結(jié)合公司的現(xiàn)金流情況，評(píng)估應(yīng)收賬款回收不及時(shí)對(duì)公司資金流動(dòng)性的影響，可能導(dǎo)致公司資金緊張，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

2.針對(duì)在建工程未及時(shí)轉(zhuǎn)固問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序包括：

-檢查在建工程的相關(guān)合同、預(yù)算和進(jìn)度報(bào)告，確定