2025年中級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格題庫(kù)完美版帶答案分析

2025年中級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格題庫(kù)完美版帶答案分析一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)目標(biāo)的確定取決于社會(huì)的需求和審計(jì)界自身的能力與水平

C.社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是揭示財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)

D.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)

答案：C

分析：社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；就被審計(jì)單位管理層責(zé)任履行情況提供審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C表述不完整。選項(xiàng)A，審計(jì)目標(biāo)分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)是正確的分類方式；選項(xiàng)B，審計(jì)目標(biāo)的確立受社會(huì)需求以及審計(jì)界自身能力和水平的制約；選項(xiàng)D，內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)是其總目標(biāo)之一。

2.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是（）。

A.審計(jì)人員取得的銀行對(duì)賬單

B.審計(jì)人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表

C.審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時(shí)收到的回函

D.審計(jì)人員對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序后填制的存貨監(jiān)盤(pán)記錄表

答案：D

分析：親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親自動(dòng)手取得的證據(jù)。選項(xiàng)D審計(jì)人員對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序后填制的存貨監(jiān)盤(pán)記錄表屬于親歷證據(jù)。選項(xiàng)A銀行對(duì)賬單是由外部銀行提供的，屬于外部證據(jù)；選項(xiàng)B應(yīng)收賬款賬齡分析表一般是被審計(jì)單位提供的，屬于內(nèi)部證據(jù)；選項(xiàng)C函證應(yīng)收賬款收到的回函是從外部獲取的，屬于外部證據(jù)。

3.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是（）。

A.職責(zé)分工控制

B.組織結(jié)構(gòu)

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.憑證與記錄控制

答案：B

分析：控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱，包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。組織結(jié)構(gòu)屬于控制環(huán)境要素。選項(xiàng)A職責(zé)分工控制和選項(xiàng)D憑證與記錄控制屬于控制活動(dòng)要素；選項(xiàng)C風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的一個(gè)獨(dú)立要素，與控制環(huán)境并列。

4.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)抽樣不利于提高審計(jì)效率

B.審計(jì)抽樣通常適用于詢問(wèn)、觀察和分析

C.審計(jì)抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法

D.審計(jì)抽樣可以用來(lái)檢查所有的審計(jì)事項(xiàng)

答案：C

分析：審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法，選項(xiàng)C正確。審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)抽樣通常不適用于詢問(wèn)、觀察和分析程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)抽樣不適用于所有的審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)于一些重要的、具有特殊性的審計(jì)事項(xiàng)可能不適用抽樣，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，具有法定證明效力

B.國(guó)家審計(jì)報(bào)告是向被審計(jì)單位下達(dá)的審計(jì)結(jié)論和處理決定

C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的收件人只能是本單位主要負(fù)責(zé)人

D.社會(huì)審計(jì)報(bào)告可以不包括審計(jì)意見(jiàn)段

答案：A

分析：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，具有法定證明效力，選項(xiàng)A正確。國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件，審計(jì)決定書(shū)才是向被審計(jì)單位下達(dá)的審計(jì)結(jié)論和處理決定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)是與審計(jì)項(xiàng)目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或個(gè)人，不一定只是本單位主要負(fù)責(zé)人，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；社會(huì)審計(jì)報(bào)告必須包括審計(jì)意見(jiàn)段，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是（）。

A.檢查重大違法行為

B.編制審計(jì)工作方案

C.編制審計(jì)實(shí)施方案

D.進(jìn)行重大違法行為審計(jì)

答案：B

分析：國(guó)家審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作包括編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和編制審計(jì)工作方案，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A檢查重大違法行為和選項(xiàng)D進(jìn)行重大違法行為審計(jì)屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作；選項(xiàng)C編制審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)實(shí)施階段的準(zhǔn)備工作。

7.下列關(guān)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述，正確的是（）。

A.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不具有時(shí)效性

C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可以是政策、法規(guī)，不可以是規(guī)章制度

D.審計(jì)人員應(yīng)以是否適用作為選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的唯一依據(jù)

答案：A

分析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)決定的依據(jù)，選項(xiàng)A正確。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有時(shí)效性，會(huì)隨著時(shí)間的推移而變化，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可以是法律、法規(guī)、政策、規(guī)章制度等，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)要考慮相關(guān)性、可靠性、合法性和適用性等因素，不是僅以是否適用作為唯一依據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺(jué)式控制的是（）。

A.授權(quán)審批控制

B.職責(zé)分工控制

C.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制

D.預(yù)算控制

答案：C

分析：察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制可以發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符等情況，屬于察覺(jué)式控制，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A授權(quán)審批控制和選項(xiàng)B職責(zé)分工控制屬于預(yù)防式控制，是為了防止錯(cuò)弊的發(fā)生；選項(xiàng)D預(yù)算控制是一種事前控制，主要起到規(guī)劃和控制的作用。

9.下列關(guān)于審計(jì)取證方法的表述，正確的是（）。

A.詳查法即詳細(xì)審計(jì)，是指對(duì)被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查

B.順查法是從檢查原始憑證入手，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序從前往后進(jìn)行審查

C.逆查法是從審查財(cái)務(wù)報(bào)表入手，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序從后往前進(jìn)行審查

D.抽查法是指從被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料中抽取部分進(jìn)行審查，并根據(jù)審查結(jié)果推斷總體特征

答案：BCD

分析：詳查法不同于詳細(xì)審計(jì)，詳查法是指對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目或某類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所有憑證、賬冊(cè)、報(bào)表等資料逐一詳細(xì)審查的方法，詳細(xì)審計(jì)是一種審計(jì)類別，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。順查法是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序，從原始憑證的審查開(kāi)始，依次審查記賬憑證、賬簿和報(bào)表，選項(xiàng)B正確。逆查法是從分析審查會(huì)計(jì)報(bào)表或發(fā)現(xiàn)線索的那部分總賬科目入手，逆向地審查總賬、明細(xì)賬、記賬憑證和原始憑證，選項(xiàng)C正確。抽查法是從被審計(jì)對(duì)象總體中抽取一部分樣本進(jìn)行審查，根據(jù)樣本審查結(jié)果來(lái)推斷總體特征的一種審計(jì)方法，選項(xiàng)D正確。

10.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量

B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間或與其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度

D.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境

答案：ABCD

分析：審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，選項(xiàng)A正確。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性，選項(xiàng)B正確。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間或與其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度，選項(xiàng)C正確。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，選項(xiàng)D正確。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)作用的有（）。

A.防護(hù)性作用

B.促進(jìn)性作用

C.保證作用

D.調(diào)控作用

E.提高企業(yè)盈利水平作用

答案：ABCD

分析：審計(jì)的作用包括防護(hù)性作用（通過(guò)審計(jì)揭露錯(cuò)誤和舞弊，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整等）、促進(jìn)性作用（促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等）、保證作用（保證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及其他經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)、可靠等）和調(diào)控作用（對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控），選項(xiàng)ABCD正確。審計(jì)一般不能直接提高企業(yè)的盈利水平，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

2.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有（）。

A.檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、國(guó)有資產(chǎn)、財(cái)政資金等有關(guān)資料和資產(chǎn)

B.對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止

C.對(duì)被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門(mén)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，有權(quán)予以糾正

D.向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

E.對(duì)被審計(jì)單位拒絕、阻礙審計(jì)工作的，有權(quán)責(zé)令改正，拒不改正的，可以依法追究責(zé)任

答案：ABDE

分析：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限包括檢查權(quán)（選項(xiàng)A）、制止權(quán)（選項(xiàng)B）、通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)（選項(xiàng)D）、處理處罰權(quán)（選項(xiàng)E）等。對(duì)被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門(mén)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，審計(jì)機(jī)關(guān)只能建議有關(guān)主管部門(mén)糾正，無(wú)權(quán)直接予以糾正，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法，正確的有（）。

A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

E.被審計(jì)單位管理層提供的審計(jì)證據(jù)比外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

答案：ABCD

分析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響。從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，選項(xiàng)A正確。內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠，因?yàn)橛行У膬?nèi)部控制可以減少錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，選項(xiàng)B正確。直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠，直接獲取的證據(jù)更具有客觀性，選項(xiàng)C正確。以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，書(shū)面證據(jù)更能提供準(zhǔn)確和持久的記錄，選項(xiàng)D正確。外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位管理層提供的審計(jì)證據(jù)更可靠，因?yàn)楣芾韺涌赡艽嬖谄?jiàn)或隱瞞信息的情況，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

4.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）。

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

E.對(duì)控制的監(jiān)督

答案：ABCDE

分析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，控制活動(dòng)是采取的具體控制措施，信息與溝通確保信息的及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞，對(duì)控制的監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，選項(xiàng)ABCDE均正確。

5.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法，正確的有（）。

A.審計(jì)抽樣適用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試

B.屬性抽樣用于內(nèi)部控制測(cè)試，變量抽樣用于實(shí)質(zhì)性程序

C.審計(jì)抽樣可以減少審計(jì)工作量，提高審計(jì)效率

D.審計(jì)抽樣的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模來(lái)降低

E.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與抽樣無(wú)關(guān)，無(wú)法通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模來(lái)降低

答案：ABCDE

分析：審計(jì)抽樣適用于內(nèi)部控制測(cè)試（如屬性抽樣）和實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試（如變量抽樣），選項(xiàng)AB正確。審計(jì)抽樣可以從總體中選取部分樣本進(jìn)行審查，從而減少審計(jì)工作量，提高審計(jì)效率，選項(xiàng)C正確。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于抽樣引起的，通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模可以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D正確。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤、審計(jì)程序設(shè)計(jì)不合理等原因?qū)е碌?，與抽樣無(wú)關(guān)，無(wú)法通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模來(lái)降低，選項(xiàng)E正確。

6.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的有（）。

A.審計(jì)依據(jù)

B.被審計(jì)單位基本情況

C.審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

D.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)

E.審計(jì)建議

答案：ABCDE

分析：國(guó)家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)、審計(jì)建議等。審計(jì)依據(jù)說(shuō)明審計(jì)的法律、法規(guī)等依據(jù)；被審計(jì)單位基本情況介紹被審計(jì)單位的相關(guān)信息；審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支等情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)指出審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提出處理措施；審計(jì)建議為被審計(jì)單位改進(jìn)工作提供建議，選項(xiàng)ABCDE均正確。

7.下列關(guān)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)，說(shuō)法正確的有（）。

A.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有層次性

B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有時(shí)效性

C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有地域性

D.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有權(quán)威性

E.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有適用性

答案：ABC

分析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有層次性，不同層次的法規(guī)、制度等效力不同，選項(xiàng)A正確。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有時(shí)效性，會(huì)隨著時(shí)間的推移而發(fā)生變化，選項(xiàng)B正確。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有地域性，不同地區(qū)可能有不同的法規(guī)和政策，選項(xiàng)C正確。權(quán)威性和適用性是選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)需要考慮的因素，不是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)本身的特點(diǎn)，選項(xiàng)DE錯(cuò)誤。

8.下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于預(yù)防式控制的有（）。

A.授權(quán)審批控制

B.職責(zé)分工控制

C.憑證與記錄控制

D.實(shí)物防護(hù)控制

E.獨(dú)立檢查

答案：ABCD

分析：預(yù)防式控制是指為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制。授權(quán)審批控制可以防止未經(jīng)授權(quán)的業(yè)務(wù)發(fā)生，選項(xiàng)A正確。職責(zé)分工控制可以避免一人包辦業(yè)務(wù)導(dǎo)致的舞弊，選項(xiàng)B正確。憑證與記錄控制可以保證業(yè)務(wù)的記錄準(zhǔn)確、完整，防止錯(cuò)誤和舞弊，選項(xiàng)C正確。實(shí)物防護(hù)控制可以保護(hù)資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)被盜用等情況，選項(xiàng)D正確。獨(dú)立檢查屬于察覺(jué)式控制，是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)已發(fā)生的錯(cuò)弊，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

9.下列關(guān)于審計(jì)取證模式的說(shuō)法，正確的有（）。

A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，重點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)

C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為重心

D.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)成本較低

E.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)綜合考慮了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，提高了審計(jì)效率和效果

答案：ABCE

分析：賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)主要是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行詳細(xì)審查，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)，選項(xiàng)A正確。制度基礎(chǔ)審計(jì)強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，根據(jù)內(nèi)部控制的健全性和有效性來(lái)確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，選項(xiàng)B正確。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為核心，選項(xiàng)C正確。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)需要對(duì)大量的憑證、賬目進(jìn)行審查，審計(jì)成本較高，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)綜合考慮了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，能夠更有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，提高了審計(jì)效率和效果，選項(xiàng)E正確。

10.下列有關(guān)社會(huì)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，正確的有（）。

A.社會(huì)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

B.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.社會(huì)審計(jì)報(bào)告的收件人是被審計(jì)單位

E.社會(huì)審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，并指明構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱

答案：ABCE

分析：社會(huì)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)A正確。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是無(wú)保留意見(jiàn)且不含有說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語(yǔ)的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)B正確。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)C正確。社會(huì)審計(jì)報(bào)告的收件人通常是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，不一定是被審計(jì)單位，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，并指明構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱，選項(xiàng)E正確。

三、案例分析題

案例一

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.甲公司應(yīng)收賬款年末余額為5000萬(wàn)元，審計(jì)人員決定采用函證程序進(jìn)行審計(jì)。共發(fā)出100份詢證函，其中收到回函80份，回函金額合計(jì)4000萬(wàn)元，有20份未收到回函，涉及金額1000萬(wàn)元。

2.審計(jì)人員對(duì)甲公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，發(fā)現(xiàn)部分存貨賬實(shí)不符，盤(pán)虧金額為200萬(wàn)元。甲公司解釋是由于管理不善導(dǎo)致的。

3.甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟，根據(jù)律師的估計(jì)，敗訴的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償金額為300萬(wàn)元，但甲公司未在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露。

要求：

1.針對(duì)應(yīng)收賬款函證情況，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些進(jìn)一步審計(jì)程序？

2.對(duì)于存貨盤(pán)虧情況，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？

3.甲公司未決訴訟未披露事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)提出什么審計(jì)建議？

答案及分析：

1.針對(duì)應(yīng)收賬款函證情況，審計(jì)人員應(yīng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序如下：

-對(duì)于未收到回函的20份詢證函，實(shí)施替代審計(jì)程序。例如，檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)貨憑證、運(yùn)輸單據(jù)等，以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和完整性。

-對(duì)回函金額與賬面金額存在差異的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查，分析差異產(chǎn)生的原因，可能是記賬錯(cuò)誤、時(shí)間差異或其他原因。如果差異較大，可能需要進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)范圍。

-考慮再次發(fā)函詢證或采用其他方式（如電話詢問(wèn)）與債務(wù)人核實(shí)應(yīng)收賬款的情況。

2.對(duì)于存貨盤(pán)虧情況，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行如下處理：

-要求甲公司提供存貨盤(pán)虧的詳細(xì)資料，包括盤(pán)虧的存貨名稱、數(shù)量、金額、原因等，并對(duì)這些資料進(jìn)行審核。

-檢查甲公司對(duì)存貨盤(pán)虧的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。如果是由于管理不善導(dǎo)致的盤(pán)虧，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；如果是由于自然災(zāi)害等不可抗力因素導(dǎo)致的盤(pán)虧，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

-對(duì)甲公司的存貨內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，檢查是否存在內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致存貨盤(pán)虧的情況。如果存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)建議甲公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，防止類似情況再次發(fā)生。

3.甲公司未決訴訟未披露事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)提出以下審計(jì)建議：

-根據(jù)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，由于敗訴的可能性為80%，且預(yù)計(jì)賠償金額能夠可靠計(jì)量，甲公司應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元，并在附注中披露該未決訴訟的相關(guān)情況，包括訴訟的性質(zhì)、可能產(chǎn)生的影響等。

-要求甲公司調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，將預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入相應(yīng)的科目，并在附注中進(jìn)行披露。如果甲公司拒絕調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)考慮在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。

案例二

乙公司是一家制造業(yè)企業(yè)，審計(jì)人員在對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下內(nèi)部控制情況：

1.銷售部門(mén)負(fù)責(zé)銷售訂單的簽訂和客戶信用的評(píng)估，但沒(méi)有獨(dú)立的信用管理部門(mén)。

2.倉(cāng)庫(kù)保管人員負(fù)責(zé)存貨的收發(fā)和保管，同時(shí)可以自行決定存貨的盤(pán)點(diǎn)時(shí)間和方式。

3.財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)于一些金額較小的費(fèi)用支出，沒(méi)有嚴(yán)格審核原始憑證。

4.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人兼任，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。

要求：

1.分析上述內(nèi)部控制存在哪些缺陷？

2.針對(duì)這些缺陷，分別提出改進(jìn)建議。

答案及分析：

1.上述內(nèi)部控制存在的缺陷如下：

-銷售部門(mén)既負(fù)責(zé)銷售訂單的簽訂又負(fù)責(zé)客戶信用的評(píng)估，缺乏獨(dú)立的信用管理部門(mén)，可能導(dǎo)致信用評(píng)估不客觀，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)殇N售部門(mén)可能為了追求銷售業(yè)績(jī)而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)。

-倉(cāng)庫(kù)保管人員可以自行決定存貨的盤(pán)點(diǎn)時(shí)間和方式，缺乏監(jiān)督和制衡。倉(cāng)庫(kù)保管人員可能為了掩蓋存貨管理中的問(wèn)題而不認(rèn)真進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)或故意操縱盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。

-財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于金額較小的費(fèi)用支出沒(méi)有嚴(yán)格審核原始憑證，可能導(dǎo)致費(fèi)用支出的真實(shí)性和合法性無(wú)法得到保證，存在舞弊和浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。

-內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人兼任，缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是對(duì)公司的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，如果由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人兼任，可能會(huì)影響審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性，無(wú)法有效發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)部門(mén)存在的問(wèn)題。

2.針對(duì)這些缺陷的改進(jìn)建議如下：

-設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門(mén)，負(fù)責(zé)客戶信用的評(píng)估和管理。銷售部門(mén)負(fù)責(zé)銷售訂單的簽訂，信用管理部門(mén)根據(jù)客戶的信用狀況決定是否給予信用額度和信用期限，實(shí)現(xiàn)銷售和信用管理的分離，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

-建立規(guī)范的存貨盤(pán)點(diǎn)制度，明確盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、方式和人員職責(zé)。倉(cāng)庫(kù)保管人員負(fù)責(zé)存貨的收發(fā)和保管，由獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員或其他部門(mén)人員定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行審核和監(jiān)督，確保存貨的賬實(shí)相符。

-財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)所有費(fèi)用支出的審核，無(wú)論金額大小，都要嚴(yán)格審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。制定嚴(yán)格的費(fèi)用報(bào)銷流程和審核標(biāo)準(zhǔn)，防止不合理的費(fèi)用支出。

-確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)直接向公司管理層或董事會(huì)報(bào)告工作，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)由獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)的人員擔(dān)任。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高其審計(jì)能力和水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用。

案例三

丙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，營(yíng)業(yè)收入為8000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為6000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

1.丙公司將一筆200萬(wàn)元的預(yù)收賬款在未滿足收入確認(rèn)條件的情況下確認(rèn)為收入。

2.丙公司對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算錯(cuò)誤，多計(jì)提折舊100萬(wàn)元。

3.丙公司在計(jì)算營(yíng)業(yè)成本時(shí)，將一筆150萬(wàn)元的非營(yíng)業(yè)成本計(jì)入了營(yíng)業(yè)成本。

要求：

1.分析上述問(wèn)題對(duì)丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

2.計(jì)算調(diào)整后的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和凈利潤(rùn)。

答案及分析：

1.上述問(wèn)題對(duì)丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響如下：

-將未滿足收入確認(rèn)條件的200萬(wàn)元預(yù)收賬款確認(rèn)為收入，會(huì)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入虛增200萬(wàn)元，同時(shí)利潤(rùn)也會(huì)虛增200萬(wàn)元。因?yàn)樵谖礉M足收入確認(rèn)條件時(shí)，不應(yīng)將預(yù)收賬款確認(rèn)為收入，這種錯(cuò)誤會(huì)高估公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

-固定資產(chǎn)多計(jì)提折舊100萬(wàn)元，會(huì)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)成本（或管理費(fèi)用等相關(guān)科目）虛增100萬(wàn)元，利潤(rùn)虛減100萬(wàn)元。折舊是成本費(fèi)用的一部分，多計(jì)提折舊會(huì)增加成本，從而減少利潤(rùn)。

-將150萬(wàn)元的非營(yíng)業(yè)成本計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，會(huì)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)成本虛增150萬(wàn)元，利潤(rùn)虛減150萬(wàn)元。非營(yíng)業(yè)成本不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，這種錯(cuò)誤會(huì)影響營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)的準(zhǔn)確性。

2.調(diào)整后的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和凈利潤(rùn)計(jì)算如下：

-調(diào)整后的營(yíng)業(yè)收入=原營(yíng)業(yè)收入-虛增的收入=8000-200=7800（萬(wàn)元）

-調(diào)整后的營(yíng)業(yè)成本=原營(yíng)業(yè)成本-多計(jì)提的折舊-誤計(jì)入的非營(yíng)業(yè)成本=6000-100-150=5750（萬(wàn)元）

-調(diào)整后的凈利潤(rùn)=原凈利潤(rùn)-虛增的收入+多計(jì)提的折舊+誤計(jì)入的非營(yíng)業(yè)成本=1000-200+100+150=1050（萬(wàn)元）

案例四

丁公司是一家上市公司，審計(jì)人員在對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.丁公司的控股股東占用公司資金5000萬(wàn)元，用于控股股東自身的項(xiàng)目投資，且未支付利息。

2.丁公司存在大量的關(guān)聯(lián)交易，部分關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格明顯高于市場(chǎng)價(jià)格。

3.丁公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)上述控股股東占用資金和關(guān)聯(lián)交易情況披露不充分。

要求：

1.分析上述情況可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)人員應(yīng)采取哪些審計(jì)程序來(lái)應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)？

答案及分析：

1.上述情況可能存在的風(fēng)險(xiǎn)如下：

-控股股東占用公司資金5000萬(wàn)元且未支付利息，會(huì)導(dǎo)致丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，影響公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，控股股東的這種行為可能損害其他股東的利益，存在利益輸送的風(fēng)險(xiǎn)。如果資金不能及時(shí)收回，還可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失，影響公司的財(cái)務(wù)狀況和信譽(yù)。

-大量關(guān)聯(lián)交易且部分交易價(jià)格明顯高于市場(chǎng)價(jià)格，可能存在控股股東或其他關(guān)聯(lián)方通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移公司利潤(rùn)的情況，損害公司和其他股東的利益。這種不公平的關(guān)聯(lián)交易也會(huì)影響公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，誤導(dǎo)投資者的決策。

-財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)控股股東占用資金和關(guān)聯(lián)交易情況披露不充分，會(huì)使投資者無(wú)法全面了解公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，增加投資者的決策風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也違反了信息披露的相關(guān)規(guī)定，可能會(huì)受到監(jiān)管部門(mén)的處罰。

2.審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序如下：

-對(duì)于控股股東占用資金情況：

-檢查相關(guān)的資金往來(lái)記錄，包括銀行對(duì)賬單、轉(zhuǎn)賬憑證等，確定占用資金的金額、時(shí)間和用途。

-與控股股東進(jìn)行溝通，了解資金占用的原因和還款計(jì)劃，并獲取相關(guān)的書(shū)面承諾。

-評(píng)估資金占用對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，考慮是否需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

-檢查公司是否制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，防止控股股東占用資金的情況再次發(fā)生。

-對(duì)于關(guān)聯(lián)交易情況：

-識(shí)別所有的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，包括交易的類型、金額、價(jià)格等。

-比較關(guān)聯(lián)交易價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格，分析價(jià)格差異的合理性。如果價(jià)格明顯高于市場(chǎng)價(jià)格，要求公司管理層說(shuō)明原因，并提供相關(guān)的證據(jù)。

-檢查關(guān)聯(lián)交易的審批程序是否合規(guī)，是否經(jīng)過(guò)了公司董事會(huì)或股東大會(huì)的批準(zhǔn)。

-評(píng)估關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，考慮是否需要進(jìn)行調(diào)整。

-對(duì)于信息披露情況：

-檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)控股股東占用資金和關(guān)聯(lián)交易情況的披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和信息披露規(guī)定的要求。

-如果披露不充分，要求公司管理層補(bǔ)充披露相關(guān)信息，并在審計(jì)報(bào)告中考慮是否需要發(fā)表保留意見(jiàn)或其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。

案例五

戊公司是一家小型企業(yè)，審計(jì)人員在對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制制度比較薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。具體情況如下：

1.公司沒(méi)有明確的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)人員的職責(zé)分工不清晰。

2.會(huì)計(jì)憑證的編制和審核由同一人負(fù)責(zé)，缺乏必要的監(jiān)督。

3.公司的固定資產(chǎn)沒(méi)有建立詳細(xì)的臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)記錄不及時(shí)、不準(zhǔn)確。

4.公司的庫(kù)存現(xiàn)金管理混亂，存在坐支現(xiàn)金的情況。

要求：

1.分析上述內(nèi)部控制薄弱和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范可能導(dǎo)致的后果。

2.針對(duì)上述問(wèn)題，提出改進(jìn)建議。

答案及分析：

1.上述內(nèi)部控制薄弱和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范可能導(dǎo)致的后果如下：

-沒(méi)有明確的財(cái)務(wù)管理制度和職責(zé)分工不清晰，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，工作效率低下。財(cái)務(wù)人員可能會(huì)出現(xiàn)職責(zé)不清、互相推諉的情況，影響公司財(cái)務(wù)工作的正常開(kāi)展。同時(shí)，也容易產(chǎn)生舞弊行為，因?yàn)槿狈τ行У谋O(jiān)督和制衡機(jī)制。

-會(huì)計(jì)憑證的編制和審核由同一人負(fù)責(zé)，缺乏必要的監(jiān)督，會(huì)增加會(huì)計(jì)差錯(cuò)和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。編制憑證的人員可能會(huì)故意或無(wú)意地出現(xiàn)錯(cuò)誤，而由于沒(méi)有獨(dú)立的審核環(huán)節(jié)，這些錯(cuò)誤可能無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

-固定資產(chǎn)沒(méi)有建立詳細(xì)的臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)記錄不及時(shí)、不準(zhǔn)確，會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的實(shí)際情況與賬面記錄不符。公司可能無(wú)法準(zhǔn)確掌握固定資產(chǎn)的數(shù)量、使用狀況和價(jià)值，影響固定資產(chǎn)的管理和決策。同時(shí)，也可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失或浪費(fèi)。

-庫(kù)存現(xiàn)金管理混亂，存在坐支現(xiàn)金的情況，違反了現(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)定。坐支現(xiàn)金可能會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金收支記錄不清晰，容易出現(xiàn)現(xiàn)金短缺或挪用的情況。同時(shí)，也不利于公司對(duì)現(xiàn)金流量的控制和管理。

2.針對(duì)上述問(wèn)題的改進(jìn)建議如下：

-建立健全財(cái)務(wù)管理制度，明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)分工。制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)工作流程和操作規(guī)范，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有章可循。例如，明確會(huì)計(jì)、出納等崗位的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)行不相容職務(wù)分離，防止舞弊行為的發(fā)生。

-分離會(huì)計(jì)憑證的編制和審核職責(zé)，由不同的人員負(fù)責(zé)。審核人員應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司的財(cái)務(wù)制度對(duì)憑證進(jìn)行審核，確保憑證的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，建立審核記錄，以便對(duì)審核工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

-建立詳細(xì)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的記錄。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對(duì)于固定資產(chǎn)的購(gòu)置、處置等重要事項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和記錄。

-加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)定。禁止坐支現(xiàn)金，現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，現(xiàn)金支出應(yīng)從銀行提取或使用備用金。建立現(xiàn)金收支管理制度，明確現(xiàn)金收支的審批程序和限額，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)督。

四、綜合分析題

案例

己公司是一家大型制造企業(yè)，審計(jì)人員對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員收集了以下信息：

1.己公司在2024年進(jìn)行了一次重大的資產(chǎn)