2025年中級(jí)審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格真題答案解析

2025年中級(jí)審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格真題答案解析單項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述，正確的是（）。

A.國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性不包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源上的獨(dú)立

B.內(nèi)部審計(jì)人員不需要保持獨(dú)立性

C.社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性要求審計(jì)人員能夠獨(dú)立于被審計(jì)單位和審計(jì)委托方

D.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，僅指形式上的獨(dú)立

答案：C

解析：國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源上的獨(dú)立，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)人員也需要保持獨(dú)立性，以保證審計(jì)工作的客觀公正，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性要求審計(jì)人員能夠獨(dú)立于被審計(jì)單位和審計(jì)委托方，這樣才能保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正，C選項(xiàng)正確。

2.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是（）。

A.促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平

B.監(jiān)督被審計(jì)單位建立健全內(nèi)部控制

C.追蹤反饋國(guó)家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

D.提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告

答案：C

解析：國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中的作用主要體現(xiàn)在追蹤反饋國(guó)家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果，為國(guó)家宏觀決策提供依據(jù)。A選項(xiàng)促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平是內(nèi)部審計(jì)的作用。B選項(xiàng)監(jiān)督被審計(jì)單位建立健全內(nèi)部控制也是內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)。D選項(xiàng)提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告是社會(huì)審計(jì)的主要工作內(nèi)容。所以本題正確答案為C。

3.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)方法的是（）。

A.檢查

B.評(píng)價(jià)

C.觀察

D.詢(xún)問(wèn)

答案：B

解析：審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)的方法主要有檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作和分析等。評(píng)價(jià)是對(duì)審計(jì)證據(jù)等進(jìn)行評(píng)估和判斷的過(guò)程，不屬于收集審計(jì)證據(jù)的方法。所以本題答案選B。

4.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

B.審計(jì)工作底稿可以作為追究審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地反映審計(jì)全過(guò)程

D.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)

答案：D

解析：審計(jì)工作底稿具有重要作用，它是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段，能夠反映審計(jì)人員的工作過(guò)程和成果，有助于保證審計(jì)工作的質(zhì)量，A選項(xiàng)正確。當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題等情況時(shí)，審計(jì)工作底稿可以作為追究審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)，B選項(xiàng)正確。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地反映審計(jì)全過(guò)程，包括審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施過(guò)程、審計(jì)證據(jù)等，C選項(xiàng)正確。審計(jì)收費(fèi)通常是根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、工作量、審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平等因素來(lái)確定的，而不是以審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

5.下列各項(xiàng)中，屬于判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)程序

C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D.審計(jì)記錄

答案：C

解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員獲取的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相的各種材料。審計(jì)程序是審計(jì)工作從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程。審計(jì)記錄是對(duì)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的記錄。所以本題答案為C。

6.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)目標(biāo)的確定取決于社會(huì)的需求和審計(jì)界自身的能力與水平

C.社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

D.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益

答案：D

解析：審計(jì)目標(biāo)通常分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)，A選項(xiàng)正確。審計(jì)目標(biāo)的確定受社會(huì)需求以及審計(jì)界自身能力和水平的影響，B選項(xiàng)正確。社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，C選項(xiàng)正確。內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是審查和評(píng)價(jià)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，而不是審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

7.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是（）。

A.獨(dú)立檢查

B.人力資源制度

C.組織結(jié)構(gòu)

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

答案：A

解析：內(nèi)部控制的控制活動(dòng)要素包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等。人力資源制度屬于內(nèi)部控制環(huán)境要素中的人力資源政策與實(shí)務(wù)。組織結(jié)構(gòu)屬于內(nèi)部控制環(huán)境要素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的一個(gè)獨(dú)立要素。所以本題答案選A。

8.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是（）。

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅存在于審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和證據(jù)收集階段

B.固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)合并稱(chēng)為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但具有潛在性

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，并且能完全消除

答案：C

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，不僅僅存在于計(jì)劃和證據(jù)收集階段，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它具有潛在性，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，C選項(xiàng)正確。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)采取一定的措施進(jìn)行控制，但不能完全消除，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

9.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款函證的替代程序的是（）。

A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收款情況

B.抽查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票等原始憑證

C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.評(píng)估應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備

答案：B

解析：應(yīng)收賬款函證的替代程序是指在無(wú)法實(shí)施函證程序時(shí)，通過(guò)其他審計(jì)程序來(lái)獲取有關(guān)應(yīng)收賬款的審計(jì)證據(jù)。抽查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票等原始憑證可以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和完整性，是函證的替代程序。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收款情況主要是為了驗(yàn)證應(yīng)收賬款的可收回性。檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬主要是為了了解應(yīng)收賬款的明細(xì)情況。評(píng)估應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備是對(duì)應(yīng)收賬款價(jià)值的評(píng)估。所以本題答案選B。

10.下列各項(xiàng)中，不屬于存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中應(yīng)采取的措施的是（）。

A.觀察存貨的狀況

B.對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試

C.檢查存貨的數(shù)量

D.關(guān)注存貨的所有權(quán)情況

答案：B

解析：存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)觀察存貨的狀況，檢查存貨的數(shù)量，關(guān)注存貨的所有權(quán)情況等。對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試是在存貨監(jiān)盤(pán)之后進(jìn)行的一項(xiàng)審計(jì)程序，不屬于存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中應(yīng)采取的措施。所以本題答案選B。

多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)作用的有（）。

A.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展

B.促進(jìn)全面深化改革

C.促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行

D.促進(jìn)反腐倡廉

E.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

答案：ABCD

解析：審計(jì)具有多方面的作用，包括促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出建議，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展；促進(jìn)全面深化改革，為改革提供決策依據(jù)和監(jiān)督保障；促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，對(duì)權(quán)力行使進(jìn)行監(jiān)督，防止權(quán)力濫用；促進(jìn)反腐倡廉，揭露和查處腐敗行為。提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益主要是企業(yè)自身管理和經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，雖然審計(jì)可能會(huì)在一定程度上對(duì)企業(yè)效益產(chǎn)生影響，但不是審計(jì)的主要作用。所以本題答案為ABCD。

2.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。

A.固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B.固定資產(chǎn)的完整性

C.固定資產(chǎn)的存在性

D.固定資產(chǎn)的保養(yǎng)情況

E.固定資產(chǎn)的新舊程度

答案：BC

解析：在對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，主要關(guān)注的是固定資產(chǎn)的存在性和完整性。通過(guò)監(jiān)盤(pán)可以確定固定資產(chǎn)是否實(shí)際存在，是否有賬實(shí)不符的情況，以及是否存在遺漏的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的所有權(quán)通常通過(guò)檢查相關(guān)的產(chǎn)權(quán)證明等文件來(lái)確定，而不是在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的保養(yǎng)情況和新舊程度與監(jiān)盤(pán)的主要目的關(guān)系不大。所以本題答案選BC。

3.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的有（）。

A.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核

C.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查

D.對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)建議

E.對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性進(jìn)行監(jiān)督

答案：ABCE

解析：審計(jì)質(zhì)量控制措施包括對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)；對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核，保證審計(jì)工作底稿的質(zhì)量和準(zhǔn)確性；對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題；對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性進(jìn)行監(jiān)督，確保審計(jì)工作的客觀公正。對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)建議是審計(jì)工作的結(jié)果之一，不屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施。所以本題答案為ABCE。

4.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）。

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

E.對(duì)控制的監(jiān)督

答案：ABCDE

解析：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素?？刂苹顒?dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取的控制措施。信息與溝通是確保企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息。對(duì)控制的監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。所以本題答案選ABCDE。

5.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)人員對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的內(nèi)容有（）。

A.檢查貨幣資金收支的授權(quán)批準(zhǔn)制度

B.檢查貨幣資金日記賬的登記情況

C.檢查貨幣資金收支的原始憑證

D.檢查貨幣資金的盤(pán)點(diǎn)情況

E.檢查貨幣資金的預(yù)算編制情況

答案：ABCD

解析：對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)檢查貨幣資金收支的授權(quán)批準(zhǔn)制度，看是否存在越權(quán)審批等情況；檢查貨幣資金日記賬的登記情況，確保記錄的準(zhǔn)確性和完整性；檢查貨幣資金收支的原始憑證，驗(yàn)證業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性；檢查貨幣資金的盤(pán)點(diǎn)情況，看是否定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)以及盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的處理情況。貨幣資金的預(yù)算編制情況主要是對(duì)預(yù)算管理的審查，不屬于對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的內(nèi)容。所以本題答案選ABCD。

6.下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的有（）。

A.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告

D.承辦會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

E.對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

答案：ABCD

解析：社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍主要包括審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；承辦會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)等。對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)，不屬于社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍。所以本題答案為ABCD。

7.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中可以采用的分析方法有（）。

A.比較分析法

B.比率分析法

C.趨勢(shì)分析法

D.回歸分析法

E.時(shí)間序列分析法

答案：ABC

解析：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中常用的分析方法有比較分析法，通過(guò)對(duì)比不同數(shù)據(jù)之間的差異來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；比率分析法，計(jì)算各種比率來(lái)評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；趨勢(shì)分析法，觀察數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)來(lái)判斷企業(yè)的發(fā)展情況?；貧w分析法和時(shí)間序列分析法相對(duì)來(lái)說(shuō)在審計(jì)中使用較少，不是審計(jì)人員常用的分析方法。所以本題答案選ABC。

8.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)人員對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的內(nèi)容有（）。

A.檢查銷(xiāo)售合同的簽訂情況

B.檢查銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具情況

C.檢查應(yīng)收賬款的催收情況

D.檢查銷(xiāo)售退回的處理情況

E.檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)情況

答案：ABCD

解析：對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)檢查銷(xiāo)售合同的簽訂情況，看合同條款是否明確、合規(guī)；檢查銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具情況，確保發(fā)票的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；檢查應(yīng)收賬款的催收情況，評(píng)估企業(yè)的收款管理水平；檢查銷(xiāo)售退回的處理情況，看是否有完善的退回流程和審批制度。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)情況主要是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的內(nèi)容，而不是內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的內(nèi)容。所以本題答案選ABCD。

9.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的內(nèi)容有（）。

A.檢查采購(gòu)申請(qǐng)的審批情況

B.檢查采購(gòu)合同的簽訂情況

C.檢查驗(yàn)收單的編制和使用情況

D.檢查應(yīng)付賬款的記錄情況

E.檢查預(yù)付賬款的清理情況

答案：ABCDE

解析：對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，需要檢查采購(gòu)申請(qǐng)的審批情況，確保采購(gòu)的合理性和必要性；檢查采購(gòu)合同的簽訂情況，保證合同條款的合規(guī)性；檢查驗(yàn)收單的編制和使用情況，驗(yàn)證采購(gòu)物資的數(shù)量和質(zhì)量；檢查應(yīng)付賬款的記錄情況，看是否準(zhǔn)確及時(shí)；檢查預(yù)付賬款的清理情況，防止長(zhǎng)期掛賬。所以本題答案選ABCDE。

10.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)人員對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的內(nèi)容有（）。

A.檢查生產(chǎn)計(jì)劃的制定情況

B.檢查存貨的驗(yàn)收情況

C.檢查成本核算的方法和流程

D.檢查存貨的盤(pán)點(diǎn)情況

E.檢查固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況

答案：ABCD

解析：對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)檢查生產(chǎn)計(jì)劃的制定情況，看計(jì)劃是否合理、科學(xué)；檢查存貨的驗(yàn)收情況，確保存貨的數(shù)量和質(zhì)量符合要求；檢查成本核算的方法和流程，保證成本計(jì)算的準(zhǔn)確性；檢查存貨的盤(pán)點(diǎn)情況，驗(yàn)證存貨的實(shí)際數(shù)量與賬面記錄是否相符。固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況屬于固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)容，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的內(nèi)容。所以本題答案選ABCD。

案例分析題

案例一

資料：審計(jì)人員對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。甲公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.甲公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較以前年度明顯下降，審計(jì)人員懷疑可能存在應(yīng)收賬款回收困難的問(wèn)題。

2.甲公司的存貨周轉(zhuǎn)率也有所下降，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在存貨積壓的情況。

3.甲公司2024年度的銷(xiāo)售費(fèi)用大幅增加，但銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)并不明顯。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.針對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降的問(wèn)題，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有（）。

A.檢查應(yīng)收賬款的賬齡分析表

B.函證應(yīng)收賬款

C.檢查銷(xiāo)售合同和發(fā)票

D.分析應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況

答案：ABCD

解析：檢查應(yīng)收賬款的賬齡分析表可以了解應(yīng)收賬款的逾期情況，判斷回收的可能性。函證應(yīng)收賬款可以直接向債務(wù)人核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性和金額。檢查銷(xiāo)售合同和發(fā)票可以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是否真實(shí)、合法。分析應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況可以評(píng)估企業(yè)對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)是否合理。所以本題答案選ABCD。

2.對(duì)于存貨周轉(zhuǎn)率下降的情況，審計(jì)人員可以進(jìn)行的審計(jì)工作有（）。

A.檢查存貨的盤(pán)點(diǎn)記錄

B.分析存貨的成本構(gòu)成

C.檢查存貨的采購(gòu)合同

D.評(píng)估存貨的可變現(xiàn)凈值

答案：ABCD

解析：檢查存貨的盤(pán)點(diǎn)記錄可以確定存貨的實(shí)際數(shù)量與賬面記錄是否相符，了解存貨的庫(kù)存情況。分析存貨的成本構(gòu)成可以發(fā)現(xiàn)成本異常情況。檢查存貨的采購(gòu)合同可以了解采購(gòu)的數(shù)量、價(jià)格等信息，判斷是否存在過(guò)度采購(gòu)導(dǎo)致存貨積壓的情況。評(píng)估存貨的可變現(xiàn)凈值可以確定存貨是否存在減值風(fēng)險(xiǎn)。所以本題答案選ABCD。

3.針對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用大幅增加但銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)不明顯的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)該（）。

A.檢查銷(xiāo)售費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目

B.分析銷(xiāo)售費(fèi)用的增長(zhǎng)原因

C.評(píng)估銷(xiāo)售費(fèi)用的合理性

D.檢查銷(xiāo)售合同的執(zhí)行情況

答案：ABC

解析：檢查銷(xiāo)售費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目可以了解費(fèi)用的具體用途，找出費(fèi)用增加的具體項(xiàng)目。分析銷(xiāo)售費(fèi)用的增長(zhǎng)原因可以判斷費(fèi)用增加是否合理。評(píng)估銷(xiāo)售費(fèi)用的合理性可以看費(fèi)用的投入是否帶來(lái)了相應(yīng)的效益。檢查銷(xiāo)售合同的執(zhí)行情況主要是與銷(xiāo)售收入的確認(rèn)和實(shí)現(xiàn)相關(guān)，與銷(xiāo)售費(fèi)用的增加原因和合理性關(guān)系不大。所以本題答案選ABC。

案例二

資料：審計(jì)人員對(duì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。乙公司是一家制造業(yè)企業(yè)，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

1.乙公司在2024年12月31日將一批已經(jīng)發(fā)出但尚未滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的商品確認(rèn)為銷(xiāo)售收入。

2.乙公司的固定資產(chǎn)折舊方法在2024年發(fā)生了變更，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。

3.乙公司的應(yīng)付賬款中有一筆大額款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，審計(jì)人員懷疑可能存在債務(wù)糾紛。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.針對(duì)乙公司提前確認(rèn)收入的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有（）。

A.檢查銷(xiāo)售合同的條款

B.核實(shí)商品的發(fā)出情況

C.檢查收入確認(rèn)的相關(guān)憑證

D.調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表中的收入金額

答案：ABCD

解析：檢查銷(xiāo)售合同的條款可以確定收入確認(rèn)的條件是否滿(mǎn)足。核實(shí)商品的發(fā)出情況可以驗(yàn)證銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。檢查收入確認(rèn)的相關(guān)憑證可以確保收入確認(rèn)的依據(jù)充分。由于乙公司提前確認(rèn)收入屬于錯(cuò)誤，審計(jì)人員應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表中的收入金額，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。所以本題答案選ABCD。

2.對(duì)于乙公司固定資產(chǎn)折舊方法變更未披露的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)（）。

A.要求乙公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露

B.評(píng)估折舊方法變更對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

C.檢查折舊方法變更的合理性

D.調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表中的折舊金額

答案：ABC

解析：審計(jì)人員應(yīng)要求乙公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法變更進(jìn)行披露，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表信息的完整性。評(píng)估折舊方法變更對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可以讓使用者了解變更的重要性。檢查折舊方法變更的合理性可以判斷變更是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。只有在確定折舊方法變更不合理或者披露不充分等情況下，才考慮調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表中的折舊金額，而不是直接調(diào)整。所以本題答案選ABC。

3.針對(duì)乙公司應(yīng)付賬款大額款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的問(wèn)題，審計(jì)人員可以（）。

A.向債權(quán)人函證

B.檢查相關(guān)的采購(gòu)合同和發(fā)票

C.了解債務(wù)糾紛的情況

D.評(píng)估該款項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

答案：ABCD

解析：向債權(quán)人函證可以直接核實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性和金額。檢查相關(guān)的采購(gòu)合同和發(fā)票可以驗(yàn)證債務(wù)的產(chǎn)生是否真實(shí)、合法。了解債務(wù)糾紛的情況可以掌握款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的原因。評(píng)估該款項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可以確定是否需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。所以本題答案選ABCD。

案例三

資料：審計(jì)人員對(duì)丙公司2024年度的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。丙公司是一家商業(yè)企業(yè)，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下內(nèi)部控制缺陷：

1.丙公司的采購(gòu)部門(mén)可以自行決定采購(gòu)的供應(yīng)商和采購(gòu)價(jià)格，缺乏有效的審批機(jī)制。

2.丙公司的銷(xiāo)售部門(mén)在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)，有時(shí)不核對(duì)銷(xiāo)售合同和發(fā)貨單，導(dǎo)致發(fā)票金額與實(shí)際銷(xiāo)售金額不符。

3.丙公司的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)現(xiàn)金的管理存在漏洞，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)，且沒(méi)有嚴(yán)格的現(xiàn)金收支審批制度。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.針對(duì)采購(gòu)部門(mén)缺乏審批機(jī)制的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)提出的改進(jìn)建議有（）。

A.建立采購(gòu)審批制度，明確審批權(quán)限和流程

B.對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，確保價(jià)格合理

C.定期對(duì)采購(gòu)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估和選擇

D.加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)部門(mén)的監(jiān)督和考核

答案：ABCD

解析：建立采購(gòu)審批制度可以規(guī)范采購(gòu)行為，明確審批權(quán)限和流程可以避免采購(gòu)部門(mén)自行決定帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研可以保證采購(gòu)價(jià)格的合理性。定期對(duì)采購(gòu)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估和選擇可以?xún)?yōu)化供應(yīng)商資源。加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)部門(mén)的監(jiān)督和考核可以促使采購(gòu)部門(mén)遵守制度。所以本題答案選ABCD。

2.對(duì)于銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具發(fā)票不核對(duì)的問(wèn)題，審計(jì)人員可以建議（）。

A.建立發(fā)票開(kāi)具的核對(duì)制度

B.加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)員工的培訓(xùn)

C.對(duì)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤的情況進(jìn)行記錄和分析

D.建立銷(xiāo)售合同和發(fā)貨單的存檔制度

答案：ABCD

解析：建立發(fā)票開(kāi)具的核對(duì)制度可以確保發(fā)票金額與實(shí)際銷(xiāo)售金額相符。加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)員工的培訓(xùn)可以提高員工的業(yè)務(wù)水平和責(zé)任意識(shí)。對(duì)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤的情況進(jìn)行記錄和分析可以找出問(wèn)題的根源并加以改進(jìn)。建立銷(xiāo)售合同和發(fā)貨單的存檔制度可以方便日后的核對(duì)和查詢(xún)。所以本題答案選ABCD。

3.針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)現(xiàn)金管理漏洞的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)建議（）。

A.建立嚴(yán)格的現(xiàn)金收支審批制度

B.定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，并記錄盤(pán)點(diǎn)結(jié)果

C.加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金管理人員的監(jiān)督

D.對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行定期審計(jì)

答案：ABCD

解析：建立嚴(yán)格的現(xiàn)金收支審批制度可以規(guī)范現(xiàn)金的使用。定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)并記錄結(jié)果可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金管理人員的監(jiān)督可以防止舞弊行為的發(fā)生。對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行定期審計(jì)可以保證現(xiàn)金管理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。所以本題答案選ABCD。

案例四

資料：審計(jì)人員對(duì)丁公司2024年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丁公司是一家上市公司，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.丁公司的資產(chǎn)負(fù)債率較高，且流動(dòng)比率較低，審計(jì)人員擔(dān)心公司的償債能力存在問(wèn)題。

2.丁公司在2024年進(jìn)行了一項(xiàng)重大的資產(chǎn)重組，但相關(guān)信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露不充分。

3.丁公司的部分應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)，且有跡象表明可能存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.針對(duì)丁公司償債能力的問(wèn)題，審計(jì)人員可以采取的措施有（）。

A.分析公司的現(xiàn)金流量狀況

B.評(píng)估公司的長(zhǎng)期和短期融資能力

C.檢查公司的債務(wù)合同條款

D.與公司管理層溝通償債計(jì)劃

答案：ABCD

解析：分析公司的現(xiàn)金流量狀況可以了解公司的現(xiàn)金流入和流出情況，判斷公司是否有足夠的現(xiàn)金來(lái)償還債務(wù)。評(píng)估公司的長(zhǎng)期和短期融資能力可以確定公司在需要時(shí)是否能夠籌集到資金償還債務(wù)。檢查公司的債務(wù)合同條款可以了解債務(wù)的還款期限、利率等情況。與公司管理層溝通償債計(jì)劃可以了解公司對(duì)償債問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施。所以本題答案選ABCD。

2.對(duì)于丁公司資產(chǎn)重組信息披露不充分的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)（）。

A.要求公司補(bǔ)充披露相關(guān)信息

B.評(píng)估資產(chǎn)重組對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

C.檢查資產(chǎn)重組的審批程序是否合規(guī)

D.關(guān)注資產(chǎn)重組是否存在關(guān)聯(lián)交易

答案：ABCD

解析：審計(jì)人員應(yīng)要求公司補(bǔ)充披露相關(guān)信息，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表信息的完整性。評(píng)估資產(chǎn)重組對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可以讓使用者了解重組的重要性。檢查資產(chǎn)重組的審批程序是否合規(guī)可以確保重組行為的合法性。關(guān)注資產(chǎn)重組是否存在關(guān)聯(lián)交易可以防止利益輸送等問(wèn)題。所以本題答案選ABCD。

3.針對(duì)丁公司應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，審計(jì)人員可以（）。

A.檢查應(yīng)收賬款的賬齡分析表

B.對(duì)長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

C.評(píng)估壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分

D.分析應(yīng)收賬款的客戶(hù)信用狀況

答案：ABCD

解析：檢查應(yīng)收賬款的賬齡分析表可以了解應(yīng)收賬款的逾期情況，判斷壞賬風(fēng)險(xiǎn)的大小。對(duì)長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證可以直接核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可收回性