2025年中級(jí)審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格歷年真題答案

2025年中級(jí)審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格歷年真題答案匯總單項(xiàng)選擇題

1.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述，正確的是（）。

A.被審計(jì)單位內(nèi)部生成的證據(jù)比外部證據(jù)可靠

B.口頭證據(jù)比書(shū)面證據(jù)可靠

C.直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)可靠

D.被審計(jì)單位管理層提供的證據(jù)比審計(jì)人員自行收集的證據(jù)可靠

答案：C。直接獲取的證據(jù)受被審計(jì)單位人為因素影響較小，可靠性更強(qiáng)。A選項(xiàng)外部證據(jù)通常比內(nèi)部生成的證據(jù)可靠；B選項(xiàng)書(shū)面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；D選項(xiàng)審計(jì)人員自行收集的證據(jù)比被審計(jì)單位管理層提供的證據(jù)可靠。

2.審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法隨意變更，這違反了（）認(rèn)定。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

答案：C。固定資產(chǎn)折舊方法隨意變更會(huì)影響固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和折舊費(fèi)用的計(jì)算，違反了計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

3.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）。

A.限制被審計(jì)單位向第三方提供財(cái)務(wù)資料

B.廢止被審計(jì)單位主管部門(mén)制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定

C.就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料

D.參與被審計(jì)單位重大事項(xiàng)的決策

答案：C。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。A選項(xiàng)審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)限制被審計(jì)單位向第三方提供財(cái)務(wù)資料；B選項(xiàng)審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)廢止規(guī)定的權(quán)力；D選項(xiàng)審計(jì)機(jī)關(guān)不參與被審計(jì)單位重大事項(xiàng)的決策。

4.對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的目的是（）。

A.確定內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行

B.確定內(nèi)部控制是否健全有效

C.確定是否進(jìn)行符合性測(cè)試

D.確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

答案：C。對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，主要是為了確定是否進(jìn)行符合性測(cè)試。A選項(xiàng)確定內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行是符合性測(cè)試的目的；B選項(xiàng)初步評(píng)價(jià)不能完全確定內(nèi)部控制是否健全有效；D選項(xiàng)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍是在符合性測(cè)試之后結(jié)合初步評(píng)價(jià)結(jié)果綜合確定。

5.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，下列做法正確的是（）。

A.事先通知出納員做好準(zhǔn)備

B.監(jiān)盤(pán)時(shí)間應(yīng)安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開(kāi)始之前或結(jié)束之后

C.由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金

D.若庫(kù)存現(xiàn)金存在短缺，直接認(rèn)定出納員挪用

答案：B。監(jiān)盤(pán)時(shí)間應(yīng)安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開(kāi)始之前或結(jié)束之后，這樣可以避免現(xiàn)金收支對(duì)監(jiān)盤(pán)結(jié)果的影響。A選項(xiàng)不應(yīng)事先通知出納員，防止其作弊；C選項(xiàng)應(yīng)由出納員親自清點(diǎn)現(xiàn)金，審計(jì)人員監(jiān)督；D選項(xiàng)不能直接認(rèn)定出納員挪用，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查原因。

6.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件

B.審計(jì)報(bào)告可以不包括審計(jì)意見(jiàn)

C.審計(jì)報(bào)告只能由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)出具

D.審計(jì)報(bào)告的收件人只能是被審計(jì)單位

答案：A。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。B選項(xiàng)審計(jì)報(bào)告必須包括審計(jì)意見(jiàn)；C選項(xiàng)審計(jì)報(bào)告可以由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織出具；D選項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的收件人可以是不同的對(duì)象，如股東、董事會(huì)等。

7.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬齡在2-3年的應(yīng)收賬款金額較大，對(duì)此應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是（）。

A.交易的真實(shí)性

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分

C.應(yīng)收賬款的入賬金額是否正確

D.應(yīng)收賬款的函證回函情況

答案：B。賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性較大，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。A選項(xiàng)交易真實(shí)性在審計(jì)全過(guò)程都會(huì)關(guān)注，但對(duì)于賬齡長(zhǎng)的應(yīng)收賬款重點(diǎn)不在此；C選項(xiàng)入賬金額正確性也是審計(jì)的常規(guī)內(nèi)容，但不是針對(duì)賬齡長(zhǎng)的重點(diǎn)；D選項(xiàng)函證回函情況是核實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的手段，但賬齡長(zhǎng)更要關(guān)注壞賬準(zhǔn)備。

8.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)職能的是（）。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B.經(jīng)濟(jì)司法

C.經(jīng)濟(jì)仲裁

D.經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)

答案：A。內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行監(jiān)督。B選項(xiàng)經(jīng)濟(jì)司法是司法機(jī)關(guān)的職能；C選項(xiàng)經(jīng)濟(jì)仲裁是仲裁機(jī)構(gòu)的職能；D選項(xiàng)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)是統(tǒng)計(jì)部門(mén)的職能。

9.審計(jì)人員在對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)存貨存在毀損、陳舊過(guò)時(shí)等情況，這可能影響存貨的（）認(rèn)定。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

答案：C。存貨存在毀損、陳舊過(guò)時(shí)等情況會(huì)影響存貨的可變現(xiàn)凈值，進(jìn)而影響存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。A選項(xiàng)存在認(rèn)定關(guān)注存貨是否實(shí)際存在；B選項(xiàng)完整性認(rèn)定關(guān)注是否所有存貨都已記錄；D選項(xiàng)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定關(guān)注存貨是否歸被審計(jì)單位所有。

10.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，其實(shí)質(zhì)是（）。

A.對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行審查

B.對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)

C.對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督

D.對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)

答案：C。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，其實(shí)質(zhì)是對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督。A選項(xiàng)會(huì)計(jì)核算審查只是審計(jì)的一部分內(nèi)容；B選項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)是審計(jì)的一個(gè)方面，但不是實(shí)質(zhì)；D選項(xiàng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)也是審計(jì)的內(nèi)容之一，并非實(shí)質(zhì)。

多項(xiàng)選擇題

1.審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源分類(lèi)，可以分為（）。

A.內(nèi)部證據(jù)

B.外部證據(jù)

C.親歷證據(jù)

D.書(shū)面證據(jù)

E.口頭證據(jù)

答案：ABC。按來(lái)源可分為內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)和親歷證據(jù)。D選項(xiàng)書(shū)面證據(jù)和E選項(xiàng)口頭證據(jù)是按證據(jù)的形式分類(lèi)。

2.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的被審計(jì)單位舞弊跡象的有（）。

A.會(huì)計(jì)人員頻繁更換

B.銷(xiāo)售收入大幅增長(zhǎng)但現(xiàn)金流量未相應(yīng)增加

C.存貨盤(pán)點(diǎn)數(shù)量與賬面記錄差異較大

D.管理層對(duì)審計(jì)人員的詢(xún)問(wèn)態(tài)度惡劣

E.被審計(jì)單位所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈

答案：ABCD。會(huì)計(jì)人員頻繁更換可能存在內(nèi)部管理問(wèn)題，有舞弊可能；銷(xiāo)售收入大幅增長(zhǎng)但現(xiàn)金流量未相應(yīng)增加可能存在虛構(gòu)收入等舞弊情況；存貨盤(pán)點(diǎn)數(shù)量與賬面記錄差異較大可能存在存貨舞弊；管理層對(duì)審計(jì)人員詢(xún)問(wèn)態(tài)度惡劣可能是在掩蓋某些問(wèn)題。E選項(xiàng)被審計(jì)單位所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈不是舞弊跡象。

3.國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序包括（）。

A.審計(jì)計(jì)劃階段

B.審計(jì)實(shí)施階段

C.審計(jì)報(bào)告階段

D.審計(jì)處理階段

E.后續(xù)跟蹤階段

答案：ABCDE。國(guó)家審計(jì)程序包括審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段、審計(jì)處理階段和后續(xù)跟蹤階段。

4.內(nèi)部控制的要素包括（）。

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

E.監(jiān)督

答案：ABCDE。內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。

5.審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。

A.固定資產(chǎn)的增加

B.固定資產(chǎn)的減少

C.固定資產(chǎn)的折舊

D.固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)

E.固定資產(chǎn)的抵押情況

答案：ABCDE。審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，要關(guān)注固定資產(chǎn)的增加、減少情況，折舊計(jì)算是否正確，進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)其存在性，以及固定資產(chǎn)是否存在抵押等受限情況。

6.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序

B.審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.非統(tǒng)計(jì)抽樣不能有效控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

E.審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率

答案：BCE。審計(jì)抽樣并非適用于所有審計(jì)程序，A錯(cuò)誤；審計(jì)抽樣可分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，B正確；統(tǒng)計(jì)抽樣能客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，C正確；非統(tǒng)計(jì)抽樣也可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒刂瞥闃语L(fēng)險(xiǎn)，D錯(cuò)誤；審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率，E正確。

7.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式有（）。

A.隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)

B.隸屬于總經(jīng)理

C.隸屬于監(jiān)事會(huì)

D.隸屬于董事會(huì)

E.隸屬于審計(jì)委員會(huì)

答案：BCDE。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以隸屬于總經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等。隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)不利于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，A錯(cuò)誤。

8.審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)審查的內(nèi)容有（）。

A.銷(xiāo)售合同

B.銷(xiāo)售發(fā)票

C.發(fā)運(yùn)憑證

D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

E.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

答案：ABCDE。審計(jì)人員對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)時(shí)，要審查銷(xiāo)售合同以確認(rèn)交易的合法性和條款；審查銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證核實(shí)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)性；審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況以確保應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性和壞賬準(zhǔn)備的合理性。

9.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的有（）。

A.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)

B.制定審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度

C.選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法

D.建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度

E.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查

答案：ABDE。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)可以提高審計(jì)人員素質(zhì)，保證審計(jì)質(zhì)量；制定審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度明確責(zé)任；對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查可以監(jiān)督審計(jì)質(zhì)量。選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法是審計(jì)過(guò)程中的操作，不屬于質(zhì)量控制措施，C錯(cuò)誤。

10.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符

B.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金

C.函證銀行存款余額

D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

E.審查貨幣資金收支的合法性

答案：ABCDE。核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬余額可檢查記錄的準(zhǔn)確性；監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金能核實(shí)現(xiàn)金的存在性；函證銀行存款余額可確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表可發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)等問(wèn)題；審查貨幣資金收支合法性是審計(jì)的重要內(nèi)容。

案例分析題

案例一：

審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審查應(yīng)收賬款時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.該企業(yè)應(yīng)收賬款年末余額為1000萬(wàn)元，其中賬齡在1年以?xún)?nèi)的有600萬(wàn)元，1-2年的有300萬(wàn)元，2-3年的有100萬(wàn)元。

2.企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，年末壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為50萬(wàn)元。

3.審計(jì)人員通過(guò)函證發(fā)現(xiàn)，有一筆金額為50萬(wàn)元的應(yīng)收賬款對(duì)方企業(yè)回函稱(chēng)該筆交易不存在，經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)是企業(yè)虛構(gòu)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。

要求：

1.分析該企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否合理。

2.針對(duì)虛構(gòu)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些措施。

答案：

1.該企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不合理。賬齡不同的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性不同，應(yīng)采用賬齡分析法等更合理的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。僅按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提，未考慮賬齡因素，可能導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分或過(guò)度。對(duì)于賬齡在2-3年的應(yīng)收賬款，發(fā)生壞賬的可能性較大，應(yīng)適當(dāng)提高計(jì)提比例。

2.針對(duì)虛構(gòu)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施：

-擴(kuò)大審計(jì)范圍，檢查與該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的其他憑證，如銷(xiāo)售合同、發(fā)運(yùn)憑證、出庫(kù)單等，以確定是否存在其他虛構(gòu)業(yè)務(wù)。

-向被審計(jì)單位管理層和相關(guān)人員詢(xún)問(wèn)該筆業(yè)務(wù)的情況，要求其作出解釋?zhuān)⒂涗浽?xún)問(wèn)過(guò)程和結(jié)果。

-調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，將虛構(gòu)的應(yīng)收賬款和銷(xiāo)售收入予以沖減，同時(shí)調(diào)整相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備和利潤(rùn)等項(xiàng)目。

-考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，如果虛構(gòu)業(yè)務(wù)金額較大，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，可能出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

-向被審計(jì)單位提出管理建議，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防止類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。

案例二：

審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)的存貨進(jìn)行審計(jì)，在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

1.部分存貨存放混亂，未按規(guī)定分類(lèi)存放。

2.有一批存貨的實(shí)際數(shù)量與賬面記錄相差較大，經(jīng)調(diào)查是由于收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤導(dǎo)致。

3.發(fā)現(xiàn)有部分存貨存在毀損、變質(zhì)情況。

要求：

1.針對(duì)存貨存放混亂問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)如何處理。

2.對(duì)于收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤導(dǎo)致的存貨數(shù)量差異，審計(jì)人員應(yīng)采取什么措施。

3.對(duì)于存在毀損、變質(zhì)的存貨，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注哪些方面。

答案：

1.針對(duì)存貨存放混亂問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)：

-向被審計(jì)單位提出改進(jìn)建議，要求其按照規(guī)定對(duì)存貨進(jìn)行分類(lèi)存放，建立良好的存貨管理秩序。

-檢查被審計(jì)單位的存貨管理制度，評(píng)估其是否完善，是否存在執(zhí)行不到位的情況。

-擴(kuò)大存貨監(jiān)盤(pán)范圍，確保所有存貨都能得到準(zhǔn)確盤(pán)點(diǎn)，避免因存放混亂導(dǎo)致盤(pán)點(diǎn)遺漏或錯(cuò)誤。

2.對(duì)于收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤導(dǎo)致的存貨數(shù)量差異，審計(jì)人員應(yīng)：

-要求被審計(jì)單位對(duì)差異進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量修正存貨賬面記錄。

-審查被審計(jì)單位的存貨收發(fā)計(jì)量制度，檢查是否存在漏洞或不合理之處，建議其完善制度。

-對(duì)涉及的收發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審查，查明計(jì)量錯(cuò)誤的原因和責(zé)任人，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

3.對(duì)于存在毀損、變質(zhì)的存貨，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注：

-存貨的可變現(xiàn)凈值，評(píng)估毀損、變質(zhì)存貨對(duì)存貨賬面價(jià)值的影響，檢查是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

-查明毀損、變質(zhì)的原因，是由于管理不善、自然災(zāi)害還是其他原因?qū)е?，確定責(zé)任歸屬。

-檢查被審計(jì)單位對(duì)毀損、變質(zhì)存貨的處理情況，是否按照規(guī)定進(jìn)行了報(bào)廢、清理等賬務(wù)處理。

-評(píng)估毀損、變質(zhì)存貨對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的影響，在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)披露相關(guān)信息。

案例三：

審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.企業(yè)本年度新增了一項(xiàng)大型設(shè)備，價(jià)值500萬(wàn)元，但未辦理相關(guān)的驗(yàn)收手續(xù)。

2.部分固定資產(chǎn)的折舊方法與稅法規(guī)定不一致。

3.有一臺(tái)設(shè)備已閑置多年，但仍在計(jì)提折舊。

要求：

1.針對(duì)新增設(shè)備未辦理驗(yàn)收手續(xù)問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)采取什么措施。

2.對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致的情況，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注什么。

3.對(duì)于閑置設(shè)備仍計(jì)提折舊的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)如何處理。

答案：

1.針對(duì)新增設(shè)備未辦理驗(yàn)收手續(xù)問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)：

-向被審計(jì)單位管理層詢(xún)問(wèn)未辦理驗(yàn)收手續(xù)的原因，并要求其盡快辦理。

-檢查與該設(shè)備采購(gòu)相關(guān)的合同、發(fā)票、付款憑證等，核實(shí)設(shè)備的真實(shí)性和入賬價(jià)值的準(zhǔn)確性。

-實(shí)地觀察該設(shè)備的運(yùn)行情況，評(píng)估其是否達(dá)到可使用狀態(tài)。

-如果因未辦理驗(yàn)收手續(xù)導(dǎo)致設(shè)備入賬時(shí)間不準(zhǔn)確或存在其他問(wèn)題，要求被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。

2.對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致的情況，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注：

-企業(yè)是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)折舊方法進(jìn)行了合理選擇和變更，是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了恰當(dāng)披露。

-分析折舊方法差異對(duì)企業(yè)所得稅的影響，檢查企業(yè)是否進(jìn)行了正確的納稅調(diào)整。

-評(píng)估折舊方法差異對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，判斷是否會(huì)誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者。

3.對(duì)于閑置設(shè)備仍計(jì)提折舊的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)：

-向被審計(jì)單位了解設(shè)備閑置的原因和預(yù)計(jì)閑置時(shí)間。

-根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷該設(shè)備是否應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊。如果設(shè)備已處于閑置且未來(lái)不再使用，應(yīng)建議被審計(jì)單位停止計(jì)提折舊，并對(duì)已計(jì)提的折舊進(jìn)行調(diào)整。

-檢查被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)管理制度，評(píng)估其對(duì)閑置設(shè)備的管理和核算是否合理，提出改進(jìn)建議。

案例四：

審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)的銷(xiāo)售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

1.銷(xiāo)售合同中部分條款不明確，存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.部分銷(xiāo)售發(fā)票未連續(xù)編號(hào)。

3.應(yīng)收賬款的賬齡分析不準(zhǔn)確。

要求：

1.針對(duì)銷(xiāo)售合同條款不明確問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)如何處理。

2.對(duì)于銷(xiāo)售發(fā)票未連續(xù)編號(hào)的情況，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注什么。

3.對(duì)于應(yīng)收賬款賬齡分析不準(zhǔn)確的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)采取什么措施。

答案：

1.針對(duì)銷(xiāo)售合同條款不明確問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)：

-向被審計(jì)單位管理層指出合同條款不明確可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，要求其對(duì)合同進(jìn)行審查和完善。

-檢查與銷(xiāo)售合同相關(guān)的業(yè)務(wù)記錄，如發(fā)貨記錄、收款記錄等，評(píng)估合同條款不明確對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行和財(cái)務(wù)核算的影響。

-關(guān)注是否存在因合同條款不明確導(dǎo)致的糾紛或潛在的法律責(zé)任，如有必要，建議被審計(jì)單位咨詢(xún)法律顧問(wèn)。

2.對(duì)于銷(xiāo)售發(fā)票未連續(xù)編號(hào)的情況，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注：

-發(fā)票的真實(shí)性和完整性，檢查是否存在發(fā)票缺失或重復(fù)開(kāi)具的情況。

-銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的記錄是否準(zhǔn)確，是否存在漏記或多記銷(xiāo)售收入的問(wèn)題。

-內(nèi)部控制的有效性，評(píng)估發(fā)票編號(hào)管理制度是否健全，是否存在執(zhí)行不到位的情況。

3.對(duì)于應(yīng)收賬款賬齡分析不準(zhǔn)確的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施：

-重新獲取應(yīng)收賬款的相關(guān)資料，如銷(xiāo)售合同、發(fā)貨單、收款憑證等，對(duì)每筆應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間和收款情況進(jìn)行核實(shí)。

-按照正確的方法重新進(jìn)行賬齡分析，與被審計(jì)單位的賬齡分析結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，找出差異原因。

-檢查賬齡分析不準(zhǔn)確對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的影響，要求被審計(jì)單位根據(jù)重新分析的結(jié)果調(diào)整壞賬準(zhǔn)備。

-審查被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款管理和核算制度，提出改進(jìn)建議，確保賬齡