稅務(wù)師通關(guān)秘籍2024

稅務(wù)師通關(guān)秘籍2024

考試信息與科目特點

稅務(wù)師考試包含《稅法（一）》《稅法（二）》《涉稅服務(wù)實務(wù)》《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》《財務(wù)與會計》五門科目。

《稅法（一）》《稅法（二）》是基礎(chǔ)科目，主要講解各個稅種，知識點瑣碎但重點突出，增值稅、企業(yè)所得稅等是核心考點?？忌铚?zhǔn)確記憶稅收政策和稅率，熟練掌握應(yīng)納稅額的計算方法。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》綜合性強(qiáng)，與《稅法（一）》《稅法（二）》聯(lián)系緊密，注重考查考生運(yùn)用知識解決實際問題的能力，包括納稅申報、納稅審核等內(nèi)容。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》涵蓋大量法律條文，如行政法律制度、民商法律制度、刑事法律制度等，需要考生理解并記憶，注重對法律原理的把握。

《財務(wù)與會計》分為財務(wù)管理和會計兩部分，涉及財務(wù)比率計算、財務(wù)預(yù)算、會計分錄編制、財務(wù)報表編制等內(nèi)容，對考生的計算能力和會計基礎(chǔ)知識要求較高。

學(xué)習(xí)方法

制定合理計劃

根據(jù)考試時間和自身情況，制定詳細(xì)的學(xué)習(xí)計劃。將備考時間劃分為基礎(chǔ)學(xué)習(xí)、強(qiáng)化鞏固、沖刺模擬三個階段。例如，基礎(chǔ)學(xué)習(xí)階段（2-3個月），每天保證3-4小時的學(xué)習(xí)時間，系統(tǒng)學(xué)習(xí)教材知識點；強(qiáng)化鞏固階段（1-2個月），每天2-3小時，通過做題加深對知識點的理解和掌握；沖刺模擬階段（1個月左右），每天3-5小時，進(jìn)行模擬考試和錯題復(fù)習(xí)。

選擇優(yōu)質(zhì)教材和課程

教材是備考的基礎(chǔ)，建議選擇官方指定教材。同時，可以搭配優(yōu)質(zhì)的輔導(dǎo)課程，跟隨專業(yè)老師學(xué)習(xí)，能夠更準(zhǔn)確地把握重點和難點，提高學(xué)習(xí)效率。例如，東奧會計在線、中華會計網(wǎng)校等機(jī)構(gòu)的稅務(wù)師課程都有較高的口碑。

注重基礎(chǔ)知識積累

稅務(wù)師考試注重對基礎(chǔ)知識的考查，因此要扎實掌握教材中的基本概念、原理和方法。在學(xué)習(xí)過程中，要認(rèn)真閱讀教材，做好筆記，對于重點和難點內(nèi)容要反復(fù)學(xué)習(xí)和理解。

多做練習(xí)題

通過做題可以檢驗自己對知識點的掌握程度，發(fā)現(xiàn)自己的薄弱環(huán)節(jié)。建議選擇歷年真題、模擬試題和章節(jié)練習(xí)題進(jìn)行練習(xí)。做題時要注重分析題目，理解題意，掌握解題思路和方法。同時，要整理錯題集，定期復(fù)習(xí)錯題，避免再次犯錯。

善于總結(jié)歸納

稅務(wù)師考試的知識點繁多，需要考生善于總結(jié)歸納。可以將相似的知識點進(jìn)行對比分析，找出它們的異同點，加深記憶。例如，在學(xué)習(xí)《稅法（一）》和《稅法（二）》時，可以將各個稅種的稅率、計稅方法、稅收優(yōu)惠等內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)歸納。

合理利用學(xué)習(xí)資源

除了教材和課程外，還可以利用網(wǎng)絡(luò)資源、學(xué)習(xí)社群等進(jìn)行學(xué)習(xí)。例如，在知乎、百度貼吧等平臺上搜索稅務(wù)師考試相關(guān)的經(jīng)驗分享和學(xué)習(xí)資料；加入稅務(wù)師學(xué)習(xí)社群，與其他考生交流學(xué)習(xí)心得和經(jīng)驗，互相鼓勵和支持。

各科目學(xué)習(xí)要點及常見題型應(yīng)對

《稅法（一）》

-學(xué)習(xí)要點：重點掌握增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅等稅種的稅收政策和計算方法。關(guān)注稅收政策的變化，及時更新知識。

-常見題型應(yīng)對：單項選擇題和多項選擇題主要考查基礎(chǔ)知識，要認(rèn)真審題，仔細(xì)分析每個選項；計算題和綜合分析題需要考生熟練掌握應(yīng)納稅額的計算方法，注意解題步驟的規(guī)范性。

《稅法（二）》

-學(xué)習(xí)要點：企業(yè)所得稅和個人所得稅是重點內(nèi)容，要掌握企業(yè)所得稅的扣除項目、稅收優(yōu)惠政策，個人所得稅的稅目、稅率和計稅方法。

-常見題型應(yīng)對：與《稅法（一）》類似，選擇題注重對知識點的理解和記憶，計算題和綜合分析題要準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額，注意稅收政策的應(yīng)用。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

-學(xué)習(xí)要點：結(jié)合《稅法（一）》《稅法（二）》的知識，注重實際操作能力的培養(yǎng)。熟悉納稅申報流程、納稅審核方法和稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。

-常見題型應(yīng)對：簡答題和綜合分析題是該科目的重點題型，要求考生能夠運(yùn)用所學(xué)知識解決實際問題。答題時要條理清晰，觀點明確，結(jié)合具體案例進(jìn)行分析。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

-學(xué)習(xí)要點：理解法律條文的含義和立法背景，掌握法律原理和法律關(guān)系。可以通過案例分析來加深對法律知識的理解。

-常見題型應(yīng)對：選擇題主要考查對法律條文的記憶和理解，要注意區(qū)分相似的法律概念；綜合分析題需要考生運(yùn)用法律知識分析實際案例，答題時要結(jié)合法律條文進(jìn)行闡述。

《財務(wù)與會計》

-學(xué)習(xí)要點：財務(wù)管理部分要掌握財務(wù)比率的計算和分析、財務(wù)預(yù)算的編制方法；會計部分要熟練掌握會計分錄的編制和財務(wù)報表的編制。

-常見題型應(yīng)對：選擇題注重對知識點的細(xì)節(jié)考查，要認(rèn)真分析每個選項；計算題和綜合分析題需要考生具備較強(qiáng)的計算能力和綜合分析能力，解題時要注意步驟的完整性和準(zhǔn)確性。

50道常見練習(xí)題及解析

《稅法（一）》

1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的是（）。

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)，按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅

B.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照“航空運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

D.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

答案：BD

解析：選項A，融資性售后回租業(yè)務(wù)，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項C，納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

2.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)含稅售價為3390元，舊手機(jī)每部作價200元。已知手機(jī)適用的增值稅稅率為13%，該商場當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為（）元。

A.39000

B.40300

C.45070

D.57630

答案：A

解析：以舊換新銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。但金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)除外。該商場當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=3390÷（1+13%）×100×13%=39000（元）。

3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年2月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了10%的價外補(bǔ)貼。已知，煙葉稅稅率為20%，該卷煙廠當(dāng)月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。

A.10

B.11

C.12

D.13

答案：B

解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率，煙葉收購金額=煙葉收購價款×（1+10%）。該卷煙廠當(dāng)月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅=50×（1+10%）×20%=11（萬元）。

4.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目、稅率的表述中，正確的有（）。

A.高檔化妝品稅目征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品

B.白酒采用從價定率和從量定額復(fù)合計稅的方法計征消費(fèi)稅

C.雪茄煙和煙絲實行從價計征消費(fèi)稅，稅率分別為36%和30%

D.啤酒分為甲類啤酒和乙類啤酒，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額

答案：ABCD

解析：以上選項均正確。

5.某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售白酒10噸，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物押金3.39萬元，當(dāng)月沒收逾期包裝物押金2.26萬元。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。

A.10

B.11

C.11.3

D.12.3

答案：C

解析：銷售白酒收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=［50+3.39÷（1+13%）］×20%+10×2000×0.5÷10000=11.3（萬元）。

《稅法（二）》

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.接受捐贈收入

D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

答案：A

解析：選項B屬于免稅收入；選項C、D屬于應(yīng)稅收入。

7.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額為30萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向災(zāi)區(qū)的捐款5萬元。已知企業(yè)當(dāng)年的會計利潤為30萬元，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.29

B.30

C.31

D.32

答案：A

解析：公益性捐贈扣除限額=30×12%=3.6（萬元），實際發(fā)生5萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-3.6=1.4（萬元）。該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額=30+1.4=29（萬元）。

8.依據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個體工商戶稅前扣除的說法，正確的是（）。

A.個體工商戶為業(yè)主本人支付的商業(yè)保險費(fèi)，可以在稅前扣除

B.個體工商戶被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金，可以在稅前扣除

C.個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)，按實際發(fā)生額在稅前扣除

D.個體工商戶發(fā)生的經(jīng)營費(fèi)用與生活費(fèi)用劃分不清的，可全額在稅前扣除

答案：C

解析：選項A，個體工商戶為業(yè)主本人支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得在稅前扣除；選項B，稅收滯納金不得在稅前扣除；選項D，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

9.某作家2024年1月出版一部長篇小說，取得稿酬收入10萬元。已知稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計算，稿酬所得的收入額減按70%計算，預(yù)扣率為20%。該作家當(dāng)月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。

A.11200

B.12000

C.13440

D.14000

答案：C

解析：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=100000×（1-20%）×70%×20%=13440（元）。

10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除

D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免

答案：ABCD

解析：以上選項均正確。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

11.下列關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報的說法中，正確的有（）。

A.一般納稅人應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料

B.一般納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

D.一般納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

答案：ABCD

解析：以上選項均正確。

12.某稅務(wù)師事務(wù)所接受甲企業(yè)委托，對其2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行鑒證。經(jīng)審核，甲企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額為100萬元，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元。已知企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。甲企業(yè)2023年度銷售（營業(yè)）收入為1000萬元。該稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)建議甲企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A.4

B.5

C.6

D.7

答案：A

解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=10×60%=6（萬元），扣除限額2=1000×5‰=5（萬元），取兩者較小值，即允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-5=5（萬元）。

13.下列關(guān)于稅務(wù)代理的說法中，正確的有（）。

A.稅務(wù)代理是一種民事代理行為，應(yīng)遵循自愿、公平、誠實信用的原則

B.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實體，其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)不受任何部門和單位的干預(yù)

C.稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納等稅務(wù)事宜

D.稅務(wù)代理的法律后果直接歸屬于納稅人、扣繳義務(wù)人

答案：ACD

解析：選項B，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)必須在國家法律規(guī)定的范圍內(nèi)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

14.某企業(yè)2024年3月應(yīng)繳納增值稅10萬元，實際繳納增值稅8萬元；應(yīng)繳納消費(fèi)稅5萬元，實際繳納消費(fèi)稅4萬元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（）萬元。

A.1.2

B.1.3

C.1.4

D.1.5

答案：A

解析：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（8+4）×（7%+3%）=1.2（萬元）。

15.稅務(wù)師在對某企業(yè)進(jìn)行納稅審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品的成本為10萬元，市場售價為15萬元（不含稅）。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅（）萬元。

A.1.3

B.1.95

C.2.21

D.2.55

答案：B

解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售計算增值稅和消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=15×13%=1.95（萬元）。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

16.下列關(guān)于行政法基本原則的表述中，正確的有（）。

A.行政合法性原則要求行政機(jī)關(guān)實施行政管理，應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行

B.行政合理性原則要求行政行為的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)客觀、適度，符合理性

C.行政應(yīng)急性原則是指在特殊緊急情況下，行政機(jī)關(guān)可以采取沒有明確法律依據(jù)的或與通常狀態(tài)下法律規(guī)定相抵觸的措施

D.行政公開原則要求行政機(jī)關(guān)實施行政管理，除涉及國家秘密和依法受到保護(hù)的商業(yè)秘密、個人隱私外，應(yīng)當(dāng)公開

答案：ABCD

解析：以上選項均正確。

17.根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定，下列關(guān)于行政許可設(shè)定的說法中，正確的有（）。

A.法律可以設(shè)定行政許可

B.行政法規(guī)可以在法律設(shè)定的行政許可事項范圍內(nèi)，對實施該行政許可作出具體規(guī)定

C.地方性法規(guī)可以設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可

D.規(guī)章可以在上位法設(shè)定的行政許可事項范圍內(nèi)，對實施該行政許可作出具體規(guī)定

答案：ABD

解析：選項C，地方性法規(guī)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章，不得設(shè)定應(yīng)當(dāng)由國家統(tǒng)一確定的公民、法人或者其他組織的資格、資質(zhì)的行政許可；不得設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可。

18.下列關(guān)于行政處罰的說法中，正確的有（）。

A.行政處罰的種類包括警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留等

B.違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰，但法律另有規(guī)定的除外

C.當(dāng)事人對行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟

D.行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利

答案：ABCD

解析：以上選項均正確。

19.根據(jù)《民法典》的規(guī)定，下列關(guān)于合同訂立的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)事人訂立合同，可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式

B.要約是希望與他人訂立合同的意思表示，該意思表示應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)容具體確定和表明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束的條件

C.承諾是受要約人同意要約的意思表示，承諾應(yīng)當(dāng)在要約確定的期限內(nèi)到達(dá)要約人

D.當(dāng)事人采用合同書形式訂立合同的，自雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章時合同成立

答案：ABCD

解析：以上選項均正確。

20.下列關(guān)于公司設(shè)立的說法中，正確的有（）。

A.有限責(zé)任公司由五十個以下股東出資設(shè)立

B.股份有限公司采取發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，注冊資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體發(fā)起人認(rèn)購的股本總額

C.設(shè)立公司，應(yīng)當(dāng)依法向公司登記機(jī)關(guān)申請設(shè)立登記

D.公司營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期為公司成立日期

答案：ABCD

解析：以上選項均正確。

《財務(wù)與會計》

21.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有（）。

A.利潤最大化

B.股東財富最大化

C.企業(yè)價值最大化

D.相關(guān)者利益最大化

答案：ABCD

解析：以上選項均屬于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。

22.某企業(yè)向銀行借款100萬元，年利率為10%，期限為5年，每年年末付息一次，到期一次還本。已知（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209。則該借款的現(xiàn)值為（）萬元。

A.100

B.110

C.120

D.130

答案：A

解析：該借款的現(xiàn)值=100×（P/F，10%，5）+100×10%×（P/A，10%，5）=100×0.6209+10×3.7908=100（萬元）。

23.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)折舊方法的有（）。

A.年限平均法

B.工作量法

C.雙倍余額遞減法

D.年數(shù)總和法

答案：ABCD

解析：以上選項均屬于固定資產(chǎn)折舊方法。

24.某企業(yè)2023年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費(fèi)用為100萬元，管理費(fèi)用為50萬元，財務(wù)費(fèi)用為20萬元，資產(chǎn)減值損失為30萬元，公允價值變動收益為50萬元，投資收益為60萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元。該企業(yè)2023年度的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.200

B.250

C.300

D.350

答案：B

解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益=1000-600-100-50-20-30+50+60=250（萬元）。

25.下列關(guān)于財務(wù)報表分析的說法中，正確的有（）。

A.流動比率越高，說明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)

B.資產(chǎn)負(fù)債率越低，說明企業(yè)的長期償債能力越強(qiáng)

C.存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)的存貨管理水平越高

D.凈資產(chǎn)收益率越高，說明企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)

答案：ABCD

解析：以上選項均正確。

26.某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額為1000萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利60萬元。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。

A.1120

B.1140

C.1160

D.1180

答案：B

解析：年末所有者權(quán)益總額=年初所有者權(quán)益總額+本年凈利潤-向投資者分配現(xiàn)金股利=1000+200-60=1140（萬元）。提取盈余公積屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額。

27.下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.計提壞賬準(zhǔn)備

B.收回應(yīng)收賬款

C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備

D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

答案：ABD

解析：選項A，計提壞賬準(zhǔn)備會減少應(yīng)收賬款的賬面價值；選項B，收回應(yīng)收賬款會減少應(yīng)收賬款的賬面價值；選項C，轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備不影響應(yīng)收賬款的賬面價值；選項D，收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬會增加應(yīng)收賬款的賬面價值。

28.某企業(yè)采用計劃成本法核算原材料，2024年1月月初結(jié)存材料計劃成本為50萬元，材料成本差異為節(jié)約3萬元。當(dāng)月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元。該企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用材料的實際成本為（）萬元。

A.97

B.98

C.99

D.100

答案：B

解析：材料成本差異率=（-3-10）÷（50+120）×100%=-8%，當(dāng)月領(lǐng)用材料的實際成本=100×（1-8%）=98（萬元）。

29.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，計入當(dāng)期損益；滿足資本化條件的，計入無形資產(chǎn)成本

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)按照直線法或其他合理的方法進(jìn)行攤銷

D.無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，但如果某項無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品中體現(xiàn)的，則無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本

答案：ABCD

解析：以上選項均正確。

30.某企業(yè)2023年度利潤總額為500萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.120

B.122.5

C.125

D.127.5

答案：B

解析：應(yīng)納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+稅收滯納金=500-20+10=490（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=490×25%=122.5（萬元）。

31.某企業(yè)2024年1月1日購入一項專利權(quán)，實際支付價款為100萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該專利權(quán)的可收回金額為80萬元。則該企業(yè)2024年12月31日應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.10

B.20

C.30

D.40

答案：A

解析：2024年無形資產(chǎn)攤銷額=100÷10=10（萬元），無形資產(chǎn)賬面價值=100-10=90（萬元），可收回金額為80萬元，應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=90-80=10（萬元）。

32.下列各項中，屬于企業(yè)籌資方式的有（）。

A.吸收直接投資

B.發(fā)行股票

C.發(fā)行債券

D.銀行借款

答案：ABCD

解析：以上選項均屬于企業(yè)籌資方式。

33.某企業(yè)發(fā)行債券，債券面值為1000元，票面利率為10%，期限為5年，每年年末付息一次，到期一次還本。已知市場利率為12%，則該債券的發(fā)行價格為（）元。（P/A，12%，5）=3.6048，（P/F，12%，5）=0.5674

A.927.88

B.931.35

C.934.45

D.937.18

答案：A

解析：債券發(fā)行價格=1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）=100×3.6048+1000×0.5674=927.88（元）。

34.下列關(guān)于財務(wù)杠桿的說法中，正確的有（）。

A.財務(wù)杠桿系數(shù)越大，表明財務(wù)杠桿作用越大，財務(wù)風(fēng)險也就越大

B.當(dāng)企業(yè)息稅前利潤為零時，財務(wù)杠桿系數(shù)為無窮大

C.只要存在固定性資本成本，就存在財務(wù)杠桿效應(yīng)

D.財務(wù)杠桿系數(shù)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的乘積等于總杠桿系數(shù)

答案：ABCD

解析：以上選項均正確。

35.某企業(yè)2023年度營業(yè)收入為2000萬元，營業(yè)成本為1200萬元，銷售費(fèi)用為200萬元，管理費(fèi)用為100萬元，財務(wù)費(fèi)用為50萬元，資產(chǎn)減值損失為30萬元，公允價值變動收益為20萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為20萬元。該企業(yè)2023年度的凈利潤為（）萬元。

A.340

B.350

C.360

D.370

答案：A

解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益=2000-1200-200-100-50-30+20+30=470（萬元），利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=470+10-20=460（萬元），凈利潤=利潤總額×（1-所得稅稅率），假設(shè)所得稅稅率為25%，則凈利潤=460×（1-25%）=345（萬元），最接近的選項為A。

36.某企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，2024年1月1日，該企業(yè)以銀行存款1000萬元購入甲公司30%的股權(quán)，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。該企業(yè)取得投資時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.0

B.50

C.100

D.150

答案：B

解析：初始投資成本為1000萬元，應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=3500×30%=1050（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，