財務(wù)管理分冊課件 第七章學(xué)習(xí)資料

金融資產(chǎn)第七章企業(yè)應(yīng)該擁有多少現(xiàn)金？應(yīng)收賬款現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物有價證券從客戶處收款現(xiàn)金付款“多余”現(xiàn)金暫時投資當(dāng)需要現(xiàn)金時出售投資金融資產(chǎn)的計價Estimatedcollectibleamount現(xiàn)金硬幣和紙幣支票匯票旅行支票銀行信用卡現(xiàn)金

被定義為銀行存款和任何銀行愿意作為存款接受的項(xiàng)目。在資產(chǎn)負(fù)債表中報告現(xiàn)金現(xiàn)金等價物受限現(xiàn)金信用額度現(xiàn)金管理為現(xiàn)金收入、現(xiàn)金開支和現(xiàn)金余額提供準(zhǔn)確的會計處理。防止或減少由偷竊或舞弊產(chǎn)生的損失。預(yù)測借款需求。防止大筆現(xiàn)金不必要地閑置在不能產(chǎn)生收入的銀行賬戶中?，F(xiàn)金內(nèi)部控制將處理現(xiàn)金和維持會計記錄的職責(zé)分開。

編制來年每月的現(xiàn)金預(yù)算（或預(yù)測）。編制現(xiàn)金收取控制清單。要求所有現(xiàn)金收入當(dāng)天存入銀行。用支票進(jìn)行所有支付。要求在每張支票支付簽發(fā)前核實(shí)每筆支出的真實(shí)性和金額。立即將銀行對賬單和會計記錄進(jìn)行協(xié)調(diào)?，F(xiàn)金溢余和短缺現(xiàn)金溢余和短缺賬戶，借記短缺，貸記溢余。5月5日,XBAR有限公司對收銀機(jī)抽屜進(jìn)行清點(diǎn)

并發(fā)現(xiàn)短缺$15。

調(diào)節(jié)銀行對賬單解釋銀行對賬單余額和儲戶會計記錄余額之間任何差異的表。為調(diào)節(jié)日記賬分錄提供信息。調(diào)節(jié)銀行對賬單

銀行存款余額+在途存款-未兌現(xiàn)支票±銀行調(diào)整=調(diào)整后余額

儲戶存款余額+貨項(xiàng)通知單-服務(wù)費(fèi)-NSF支票±賬簿調(diào)整=調(diào)整后余額調(diào)節(jié)銀行對賬單西蒙斯公司7月31日的銀行對賬單顯示現(xiàn)金余額為$9,610。那天的現(xiàn)金分類賬顯示余額為$7,430。未兌現(xiàn)支票總計$2,417.郵寄給銀行去存的$500支票沒有在結(jié)賬日期到達(dá)。銀行返回一張客戶的$225NSF支票。銀行對賬單顯示7月份已獲利息$30。簽發(fā)給供應(yīng)商的第781號支票的金額是$268，但在現(xiàn)金支付日記賬中誤記為$240.一張來自阿克木公司的$486存款被銀行錯誤地貸記到我們的賬戶中。調(diào)節(jié)銀行對賬單調(diào)節(jié)銀行對賬單短期投資債券投資股本投資流動資產(chǎn)幾乎和現(xiàn)金本身的流動性一樣高隨時交易有價證券是……有價證券的購買福斯特公司12月1日購買可口可樂公司

4,000股股票作為短期投資，購買價格每股$48.98，并支付了$80的經(jīng)紀(jì)人傭金。總成本:(4,000×$48.98)+$80=$196,000每股成本:$196,000÷4,000=$49.00投資收入的確認(rèn)福斯特公司12月15日收到可口可樂公司支付的4,000股、每股$0.30的股利。4,000×$0.30=$1,200出售投資產(chǎn)生利得福斯特公司12月18日出售可口可樂公司股票500股，每股價格$50.04，扣除$20經(jīng)紀(jì)人傭金。出售收入:(500×$50.04)-$20=$25,000成本:500×$49=$24,500出售利得:$25,000-$24,500=$500出售投資產(chǎn)生損失福斯特公司12月27日又出售了

2,500股可口可樂股票，每股售價$48.01，同樣扣除

$25經(jīng)紀(jì)人傭金。出售收入:(2,500×$48.01)-$25=$120,000成本:2,500×$49=$122,500出售損失:$120,000-$122,500=$2,500按市價調(diào)整有價證券福斯特公司12月31日持有1000股可口可樂公司的股票，現(xiàn)行市值為$47,000.調(diào)整前，公司有價證券賬戶余額$49,000(1,000×$49每股).

未實(shí)現(xiàn)損失:

$47,000-$49,000=($2,000)資產(chǎn)負(fù)債表中有價證券的描述福斯特公司資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)年12月31日資產(chǎn)

負(fù)債和所有者權(quán)益

流動資產(chǎn)：

50,000負(fù)債：

現(xiàn)金

（細(xì)節(jié)略）350,000有價證券（成本，49,000；市值，47,000）47,000所有者權(quán)益：

應(yīng)收賬款

23,000股本

400,000總流動資產(chǎn)

120,000留存收益

152,000其他資產(chǎn)

未實(shí)現(xiàn)的投資持有損失2,000（細(xì)節(jié)略）

780,000總所有者權(quán)益550,000總額

總額

900,000在財務(wù)報表上反映壞賬在每個期末,都會記錄壞賬的估計值。資產(chǎn)抵消賬戶銷售費(fèi)用壞賬準(zhǔn)備凈變現(xiàn)價值是企業(yè)期望收回的應(yīng)收賬款的數(shù)額。沖銷壞賬當(dāng)確定某一特定客戶的應(yīng)收賬款為壞賬時，該應(yīng)收賬款就不再是資產(chǎn)，而應(yīng)予以沖銷。請注意，沖銷應(yīng)收賬款$500并不改變資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)凈值。沖銷壞賬信用損失的月度估計每月末，管理人員需要再次估計壞賬的可能金額，并將壞賬準(zhǔn)備調(diào)整為新的估計額。估計信用損失的兩種方法：資產(chǎn)負(fù)債表法利潤表法估計信用損失—資產(chǎn)負(fù)債表法

將一年的應(yīng)收賬款按賬齡分組。

為每個應(yīng)收賬款賬齡組估計一個可能發(fā)生的壞賬費(fèi)用百分比。

為每一個賬齡分組計算單獨(dú)的備抵。估計信用損失—資產(chǎn)負(fù)債表法12月31日,易事特有限公司的應(yīng)收款項(xiàng)按如下方式分類:

易事特公司未調(diào)整前的備抵賬戶余額是$500.按照前面的計算方法,期望的余額是$1,350.估計信用損失—資產(chǎn)負(fù)債表法根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，壞賬費(fèi)用估計為凈賒銷額的一定百分比。估計信用損失—利潤表法當(dāng)年,易事特公司賒銷$60,000.根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),易事特公司1%的賒銷無法收回。這一年,預(yù)估壞賬費(fèi)用是$600.

($60,000×.01=$600)估計信用損失—利潤表法前期沖銷的應(yīng)收賬款的回收

偶爾已經(jīng)沖銷的應(yīng)收賬款后來又被全部或部分收回，這通常被稱為壞賬回收。直接沖銷法該方法未將收入和壞賬費(fèi)用進(jìn)行配比。應(yīng)收賬款的管理為顧客提供更長的信用期雖然可以鼓勵消費(fèi)者消費(fèi)，但是卻占用應(yīng)收賬款的貨幣額。轉(zhuǎn)售應(yīng)收賬款信用卡銷售期票是一張無條件的書面承諾，要求見票即付或未來某日支付確定金額的款項(xiàng)。應(yīng)收票據(jù)和利息收入出票人—簽署票據(jù)并因此承諾付款的人。受款人—要接受款項(xiàng)的人。應(yīng)收票據(jù)和利息收入

計算利息的公式包括三個變量:利息=本金×利率×?xí)r間當(dāng)計算一年的利息時,“時間”等于

1.當(dāng)計算周期少于一年時,那么“時間”是一個分?jǐn)?shù)。例如,如果我們需要計算3個月的利息，“時間”將是

3/12.11月1日,大廳公司以利率12%貸款$10,000給波特公司3個月。12月31日,大廳公司需要調(diào)整分錄來記錄利息收入。應(yīng)收票據(jù)和利息收入$10,000

12%

2/12=$200在到期日（2月1日），大廳公司要做什么分錄？應(yīng)收票據(jù)和利息收入$10,000

12%

3/12=$300財務(wù)分析和決策制定應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為幫助我們判斷公司在授予信用和收回應(yīng)收款項(xiàng)方面是否表現(xiàn)良好提供有用的信息。

凈銷售額